Нельзя закрывать фирму до окончания проверки
Если ваша компания уже приняла решение о ликвидации, но внезапно столкнулась с выездной налоговой проверкой, вам придется подождать до завершения проверки, прежде чем начинать процесс ликвидации.
Несмотря на то, что в электронном реестре могут появиться данные о ликвидации вашей фирмы, такое действие будет считаться ошибочным до окончания проверки. Поэтому, не стоит торопиться с ликвидацией, пока налоговики не завершат свою работу.
Последовательность действий
Помните, что сначала проводится налоговая проверка, а уже после ее завершения можно подавать документы на ликвидацию организации. В противном случае, документы будут не соответствовать требованиям законодательства и запись о ликвидации будет отменена.
Не забывайте следовать законным процедурам и соблюдать правила налогового законодательства, чтобы избежать неприятных ситуаций.
Разумное решение и точное выполнение правил помогут вам осуществить процесс закрытия компании без лишних препятствий.
Если у вас возникли дополнительные вопросы по этой теме, обратитесь за консультацией к специалистам или к вашему налоговому юристу. Важно быть готовым к любым непредвиденным обстоятельствам и правильно реагировать на них.
Процедура ликвидации организации: важные аспекты
Введение
До марта 2015 года возможность завершить процедуру ликвидации организации до окончания налоговой проверки казалась возможной. Однако, с внесением изменений в законодательство, этот процесс стал более сложным. Давайте разберем важные моменты, с которыми столкнулся наш клиент.
Ситуация Клиента
Единственный учредитель ООО принял решение о начале добровольной ликвидации и назначил ликвидатора. Это было зафиксировано в ЕГРЮЛ. Однако, вскоре после этого ИФНС начала выездную налоговую проверку.
Отказ в государственной регистрации ликвидации
После начала процедуры ликвидации организация предоставила необходимые документы в регистрирующий орган, но получила отказ. Причиной отказа стало то, что налоговая проверка все еще не завершена, и результаты проверки не были оформлены актом и решением.
Решение суда
После отказа регистрирующего органа, организация обратилась в арбитражный суд. Однако, суд поддержал решение регистрирующего органа, объяснив, что процесс ликвидации должен проводиться добросовестно и в интересах всех сторон.
Требования к оформлению документов
Учредители организации должны в течение 3 рабочих дней уведомить в письменной форме о начале процедуры ликвидации. Это делается через регистрирующий орган.
Выводы
Процесс ликвидации организации – ответственное и сложное мероприятие. Необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве, чтобы избежать неприятностей на этапе окончания процедуры.
Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица
Согласно статье 20 Федерального закона № 129-ФЗ, уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, оформления результатов выездной налоговой проверки и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки.
Материалы дела подтверждают, что Общество представило заявление о государственной регистрации в связи с ликвидацией. Промежуточный и ликвидационный баланс утверждены в период проведения выездной налоговой проверки. Решение о привлечении к ответственности принято налоговым органом.
Общество не знало о проводимой проверке на момент представления документов. Суд пришел к выводу, что у Общества не было оснований на регистрацию ликвидации до завершения проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год:
- Статья 89 Выездная налоговая проверка НК РФ
- Суд пришел к выводу, что решение ИФНС о проведении проверки в ситуации ликвидации организации соответствует законодательству.
При использовании материала обязательна ссылка.
Фирммейкер, июль 2020 (следим за актуальностью)
Екатерина Морозова
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 Выездная налоговая проверка НК РФ
Принятие решения о добровольной ликвидации не лишает общество статуса налогоплательщика. В период ликвидации организации налоговые органы уполномочены осуществлять контроль соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, в том числе путем проведения выездной проверки в порядке, установленном НК РФ. При этом законодатель не установил ограничений по сроку назначения и проведения таких проверок.
Вопрос: Может ли быть проведена отдельная выездная налоговая проверка в случае ликвидации организации?
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2020, N 7
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки(КонсультантПлюс, 2024)
Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации?
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ(ред. от 25.12.2023) О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.
Справочная информация:
Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
В случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки, регистрирующий орган получает от налогового органа информацию о проведении проверки и результатах ее исследования, а также о предпринятых мерах по исправлению допущенных нарушений, допущенных в ходе проверки.
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при ликвидации (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 Выездная налоговая проверка НК РФ
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у ИФНС имелись правовые основания для проведения налоговой проверки при ликвидации организации, независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам
10.12. Особенности выездной проверки
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.12.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
1.1. Настоящая Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ (далее – Политика конфиденциальности) разработана и применяется в ООО Юридическая фирма «Двитекс», ОГРН 1107746800490, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, дом 3-5, оф 4-1 (далее – Оператор) в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее по тексту – Закон о персональных данных).
1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.
1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.
1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.
1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:
1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:
1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:
2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:
2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:
3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.
3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:
3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.
3.3. Согласие на обработку персональных данных дается субъектом персональных данных с момента начала использования сайта, в том числе, путем проставления отметок в графах «Я согласен на обработку персональных данных, с условиями и содержанием политики конфиденциальности», посредством совершения субъектом персональных данных конклюдентных действий.
3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.
3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.
3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.
4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.
4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.
4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:
4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.
4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.
4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.
4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.
4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.
4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.
4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.
5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.
Многие компании стараются предугадать, когда к ним придет выездная налоговая проверка. Отчасти это можно сделать, используя Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Вообще же список компаний, включённых в план выездных проверок, держится в секрете. Но не все знают, что налоговая может прийти с внеплановой выездной налоговой проверкой.
Чем регламентированы внеплановые выездные проверки?
В Налоговом кодексе об этом, очень коварном, типе проверок почти ничего не сказано. Единственное, что говорится в НК — что налоговая может прийти с внеплановой проверкой при ликвидации компании или её реорганизации.
Налоговая считает эти два действия рискованными с точки зрения налогообложения: реорганизовываясь или ликвидируясь, компания «подводит черту» под своей предыдущей деятельностью, и взыскать налоги с неё становится сложнее. Хотя сделать это реально в силу закона №488-ФЗ, о котором мы писали ранее.
Налоговая приходит с такой проверкой далеко не в каждую реорганизующуюся или закрывающуюся компанию, а лишь в те, которые были заподозрены в применении «серых» схем. Инспекция решает, назначать проверку или нет, исходя из имеющейся у неё информации.
В целом, директорам и собственникам компаний, которые вступают в стадию ликвидации или реорганизации, следует быть готовыми к появлению на пороге налоговых инспекторов.
Но мы в этой статье говорим о других, по-настоящему непредсказуемых внеплановых проверках.
Внеплановые проверки, о которых ничего не сказано в Налоговом кодексе
На практике, налоговый орган может провести внеплановую проверку, если:
Перед тем, как выходить на внеплановую проверку, налоговая проверит поступившую информацию
Логично, ведь нельзя же без подтверждения информации выходить на целую внеплановую выездную. Как проходит предварительная проверка? Налоговая может:
Если вам пришло требование предоставить документы, игнорировать это нельзя. Можно вступить с инспекторами в переписку, чтобы уточнить основания предоставления документов, их перечень и т.д. Это покажет налоговой, что вы не уклоняетесь от предоставления документов, но вы сможете выиграть время.
Сообщение о нарушении законодательства о налогах и сборах не может быть анонимным.
После проведения предварительной проверки вариантов два:
Как оформляется внеплановая проверка и что инспекторы могут делать, когда она идёт?
В этой части внеплановая выездная проверка очень напоминает «обычную» выездную проверку. Внеплановая проверка оформляется распоряжением или приказом начальника или замначальника инспекции. В документе указываются:
При внеплановой проверке инспекция имеет те же права, что и при «обычной» выездной. Она может:
По результатам внеплановой выездной проверки составляется акт. Это ещё одна черта, делающая «обычные» выездные проверки и внеплановые похожими.
Как защититься от внеплановой выездной проверки?
Как и «обычная» выездная проверка, внеплановая рассчитана на внезапность. Поэтому лучшая защита — это профилактика.
Важную информацию лучше не хранить в офисе. Документы следует хранить на удалённом «облачном» хранилище, позаботившись о том, чтобы сотрудник инспекции не смог зайти в аккаунт сотрудника компании.
Следует периодически «чистить» историю загрузок файлов и электронную почту.
Ваши сотрудники должны знать, что им делать, если инспекция пришла без предупреждения. У нас есть инструкция на этот счёт.
Выводы
Налоговая инспекция может прийти с внеплановой выездной проверкой. Основания её назначения — поступившая информация о том, что налогоплательщик совершает налоговое нарушение или поступившая информация из правоохранительных органов.
В целом, внеплановые проверки имеют большое сходство с «обычными» выездными налоговыми проверками. Они оформляются подобным образом, у инспекции одинаковые права при проведении «обычной» выездной проверки и проверки внеплановой.