Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Ликвидация Общества с ограниченной ответственностью: Как это происходит

Участники общества с ограниченной ответственностью могут принять решение о его закрытии, иными словами, ликвидировать ООО. Этот процесс имеет некоторую продолжительность, в среднем — от трёх месяцев до года. Всё это время организация продолжает выплачивать зарплату работникам, гасить налоговые платежи и отчитываться перед контролирующими органами.

Отчётность в процессе ликвидации

При ликвидации ООО налоговая проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет налоговые декларации и балансы (промежуточный и ликвидационный). Выездная проверка проводится не всегда – это право налоговой. В ходе выездной проверки проверяются приходно-расходные документы, первичная документация, кассовые документы, кадровые документы и др.

Причины для налоговой проверки при ликвидации

Если налогоплательщиком принято решение о ликвидации, то есть им подано соответствующее заявление в ЕГР, это является достаточным основанием для назначения документальной внеплановой проверки согласно Налогового Кодекса Украины. На внеплановые документальные проверки, осуществляемые по заявлениям плательщика и на основании, в частности, мораторий по непроведению проверок во время войны не распространяется.

Что такое ликвидация ООО в упрощенном порядке?

Обычная ликвидация ООО занимает до года. Это довольно сложный процесс с большим количеством шагов. Но с 1 июля 2023 года учредители могут закрыть ООО в упрощенном порядке. Это занимает всего 3,5 месяца и требует гораздо меньше действий. Но должны быть соблюдены определенные условия.

Как осуществить упрощенную ликвидацию ООО

Ликвидировать ООО в упрощенном порядке можно через специальный сервис взаимодействия с налоговой. Сервис подготовит документы для упрощенной ликвидации и поможет подать заявление с приложением документов онлайн. Составленные через сервис документы можно распечатать для самостоятельной подачи в налоговую.

Внеплановая документальная проверка

Внеплановую документальную проверку вправе проводить только работники соответствующей налоговой службы. Согласно п. 78.3 НКУ должностным лицам правоохранительных органов приобщаться к налоговой проверке запрещено. Согласно п. 78.4 НКУ, принятие решения о проведении внеплановой документальной проверки оформляется соответствующим приказом. Его подписывают руководитель налоговой службы или его заместитель.

• Этапы решения о проведении проверки:
  1. Внеплановая проверка оформляется приказом.
  2. Приказ регистрируют в налоговом органе.
  3. Вручают (отправляют) предприятию второй экземпляр приказа.

Ликвидация ООО

Ликвидацией называют процедуру закрытия ООО, при которой активы, права и обязанности компании не переходят к правопреемникам. Ликвидация считается успешно завершённой, когда в ЕГРЮЛ появляется запись о том, что ООО завершила свою работу и ликвидировалась.

Добровольная и принудительная ликвидация

Данная процедура может осуществляться как в добровольном, так и в принудительном порядке. В первом случае участники общества по собственному желанию прекращают его деятельность.

Принудительная ликвидация

Принудительная ликвидация обычно связана с нарушением законодательства, банкротством, представлением неверных сведений при регистрации или отсутствием фактической деятельности компании. Случаи, в которых ООО может быть принудительно ликвидировано, описаны в статье 61 ГК РФ.

Этапы процесса ликвидации ООО:

1. Решение о ликвидации – проверка. При закрытии ООО возможна выездная налоговая проверка. Правила ее проведения установлены статьей 89 НК РФ.

2. Назначение ВНП по ликвидируемой компании – это право, а не обязанность налоговиков. То есть, проверки может и не быть.

3. Подача документов в ИНФС и ожидание окончания проверки. Компания подает в ИНФС пакет документов, указанный в статье 21 Федерального закона № 129-ФЗ.

Будьте внимательны к правилам и процедурам, связанным с ликвидацией компаний. Соблюдайте законы и требования налоговых органов для успешного процесса закрытия вашего ООО.

Решение суда

Арбитражный суд подтвердил отказ в государственной регистрации ликвидации общества. Суд сослался на то, что согласно пункту 4 статьи 20 Федерального закона № 129-ФЗ, регистрирующему органу необходимо произвести государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица на основании представленных документов о принятии решения о ликвидации. Однако, в данном случае, из-за проведения выездной налоговой проверки, регистрирующий орган не имел возможности установить полноту и достоверность представленных документов.

Вывод

Таким образом, компания, принимающая решение о ликвидации, должна учитывать возможное вмешательство налоговых органов и учитывать особенности законодательства при принятии таких решений. В данном случае, важно завершить процедуру ликвидации после завершения налоговой проверки, чтобы избежать дальнейших правовых проблем и утраты времени и ресурсов на повторное проведение процедуры.

Таблица: Сроки процедуры ликвидации

Важно помнить

При принятии решения о ликвидации организации, следует учитывать возможные внешние факторы, такие как налоговые проверки, по времени процесса ликвидации. Соблюдение законодательства и точное выполнение всех требований позволит избежать неприятных юридических последствий и ускорить процесс ликвидации.

Ликвидация юридического лица в России

Ликвидация юридического лица по решению его учредителей является процедурой, которая подразумевает добровольное прекращение его деятельности. Однако такое прекращение не должно причинить вред другим лицам. Для проведения процедуры ликвидации необходимо выполнить ряд обязательных шагов, включая:

Действия ликвидационной комиссии (ликвидатора)

• Выявление кредиторов юридического лица
• Предоставление кредиторам возможности заявить свои требования
• Составление ликвидационного баланса
• Определение порядка ликвидации, включая признание юридического лица несостоятельным

Требования к документам для ликвидации

Документы, необходимые для ликвидации, подаются в регистрирующий орган. Учредители или орган, принявшие решение о ликвидации, обязаны уведомить об этом в течение 3 рабочих дней.

Согласно Федеральному закону № 129-ФЗ, уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть подано ранее завершения выездной налоговой проверки.

Заключение

Ликвидация юридического лица – ответственный процесс, требующий внимательного и грамотного подхода. Соблюдение всех законодательных требований и оформление необходимых документов – важные аспекты этой процедуры.

Довод Общества, что положения пункта 4 статьи 20 Федерального закона N 129-ФЗ ухудшают положение Общества, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку указанная норма регулирует процедуру ликвидации юридического лица. Условия осуществления процедуры ликвидации не ухудшили положение Общества по выполнению им своих обязательств, касающихся окончания процесса ликвидации.

На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у Общества не имелось оснований претендовать на регистрацию ликвидации до вынесения решения по результатам указанной проверки.

Фирммейкер, июль 2020 (следим за актуальностью)Екатерина МорозоваПри использовании материала ссылка обязательна

Камеральная налоговая проверка

О проведении этой проверки не уведомляется организация. Налоговая проверяет балансы, сверяет поданную организацией информацию с той, которая имеется у налоговой. В случае выявления несоответствий запрашивает объяснения или требует внести корректировки в документы.

Какие отчёты нужно сдавать при ликвидации ООО в 2023 году

Пока идёт процесс ликвидации, компания обязана отчитываться в стандартном порядке, то есть составлять все виды отчётности, которые были актуальны в ходе её деятельности. Изменения коснутся только отчётности за последний период: здесь предусмотрены особые сроки сдачи и изменения в порядке заполнения бланков.

2023 год был отмечен рядом масштабных изменений: появился ЕНС, утвердились единые сроки уплаты налогов, ПФР и ФСС объединились в СФР, многие формы отчётности изменились или даже отменились в пользу новых (ЕФС-1, например). Изменениям отчётности в 2023 году мы посвятили отдельный материал.

Ниже представлена таблица с актуальным на 2023 год перечнем отчётности при ликвидации ООО:

ФНС Декларация по налогу на прибыль;Декларация по УСН (или ЕСХН);Расчёт 6-НДФЛ;Отчётность по другим налогам и сборам, применимым к деятельности компании: декларация по налогу на имущество, НДС, НДПИ и пр.;Персонифицированные сведения о физлицах (аналог отменённой формы СЗВ-М, которая ранее подавалась в ПФР);РСВ (расчёт по страховым взносам);Бухгалтерская отчётность и ликвидационные балансы.

СФР Отчёт ЕФС-1 — новая единая форма сведений, которая объединяет несколько устаревших форм кадровой отчётности: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.

Росстат Отчётность по требованию Росстата.

С того момента, как было принято решение о закрытии общества, все права и обязанности, связанные с его деятельностью, переходят участникам ликвидационной комиссии. Заверять отчётность — тоже их задача. Подпись руководителя необходима только при оформлении бухгалтерского баланса.

Бухгалтерская отчётность при ликвидации ООО

Бухгалтерская отчётность ООО одинакова для всех систем налогообложения и состоит из нескольких частей:

Данный комплект подаётся в ФНС один раз в год. Период сдачи — первые три месяца, следующие за отчётным годом (до 31 марта включительно). Если решение о ликвидации было принято в начале года, то отчётность за предыдущий период формируется в стандартном порядке, а в пояснениях делается пометка о том, что ООО в скором времени прекратит свою деятельность.

Главным отличием бухотчётности ликвидационного периода являются два документа — промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) и окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ).

ПЛБ составляет ликвидационная комиссия сразу после того, как состав имущества ООО определён, а срок для взыскания кредиторской задолженности истёк. Особая форма для этого документа не предусмотрена, используется стандартный бланк бухгалтерского баланса с пометкой «промежуточный».

В ПБЛ вносится следующая информация:

Комиссия направляет ПЛБ на утверждение учредителям ООО. Затем в регистрирующий орган подаётся уведомление о ликвидации по форме Р15016.

По закону представлять промежуточный баланс в ФНС не нужно. Но опыт последних лет подсказывает, что процесс ликвидации пойдёт быстрее, если приложить ПЛБ к уведомлению Р15016.

Окончательный ликвидационный баланс составляется после того, как компания рассчиталась с кредиторами, сотрудниками и бюджетом. Оформление ОЛБ происходит по аналогии с ПЛБ, но сведения, В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нём отражается информация об имуществе, которое осталось у ООО после финальных расчётов.

Последним отчётным периодом ликвидируемого ООО считается временной промежуток с 1 января до даты исключения компании из ЕГРЮЛ. Все операции, совершённые в этот период, наряду с ОЛБ становятся основой для формирования последней бухгалтерской отчётности.

Окончательный ликвидационный баланс и последнюю отчётность подписывают члены ликвидационной комиссии. Далее полный комплект документов подаётся в ФНС вместе с заявлением на регистрацию ликвидации.

Налоговая проверка при ликвидации

Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у ИФНС имелись правовые основания для проведения налоговой проверки при ликвидации организации, независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.

Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки(КонсультантПлюс, 2024)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.12. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Нормативные акты

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.12.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ(ред. от 25.12.2023)"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что решение ИФНС о проведении выездной налоговой проверки в ситуации проведения ликвидации организации соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принятие решения о добровольной ликвидации не лишает общество статуса налогоплательщика. В период ликвидации организации налоговые органы уполномочены осуществлять контроль соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, в том числе путем проведения выездной проверки в порядке, установленном НК РФ. При этом законодатель не установил ограничений по сроку назначения и проведения таких проверок.

Вопрос: Может ли быть проведена отдельная выездная налоговая проверка в случае ликвидации организации?("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7

Справочная информация: "Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)в) окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки;

Отчётность в СФР при ликвидации ООО

Изменения 2023 года особенно сильно отразились на кадровой отчётности. Объединение ФСС и ПФР в единый Социальный фонд РФ (СФР) привело к появлению нового отчёта ЕФС-1. Он состоит из нескольких разделов, которые являются аналогами отменённых форм кадровой отчётности — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разделы отчёта ЕФС-1 могут представляться в разные сроки независимо друг от друга. Во время ликвидации важно придерживаться следующих правил:

Если ликвидируемое ООО не было замечено в нарушениях налоговых обязательств, если длительно не вело деятельности, либо оборот компании был небольшой, то чаще всего выездной налоговой проверки не будет.

Если налоговая принимает решение о проведении выездной налоговой проверки, то проверяется вся налоговая документация, документы первичного учета, выплаты в пользу работников, наличие имущества и т.д.

Сроки проведения внеплановой проверки при ликвидации

Согласно п. 82.2 НКУ внеплановая выездная проверка может быть проведена в следующие сроки:

Срок проведения проверки или его приостановления может быть продлен на основании большого объема документооборота, болезни должностных лиц, выявления в ходе проверки вопросов, требующих более детального анализа и т. п.

Срок проведения налоговых проверок можно продлить:

Для обоснования причин продления сроков проверки оформляют соответствующее решение руководителя налоговой службы. Продлить срок проверки могут, когда предприятие несвоевременно предоставляет документы, необходимые для проведения проверки. При наличии вышеупомянутого решения руководителя налоговой службы течение ранее установленного приказом срока проведения проверки прерывается.

В ходе проверки налоговики обращают внимание, в частности, на договоры с поставщиками, покупателями (заказчиками); первичные бухгалтерские документы; банковские выписки; ведомости начисления зарплаты и т. д.

По результатам внеплановой документальной проверки согласно ст. 86 НКУ проверяющие из налоговой составляют в двух экземплярах и регистрируют в специальном журнале учета налогового органа:

В срок проведения проверки время составления акта или справки не учитывается.

Если у предприятия есть несогласие или замечание к результатам проверки, то их можно подать до подписания акта. Относительно решения, с которым предприятие не соглашается, есть возможность его административного или судебного обжалования.

Обратите внимание, что при ликвидации юридического лица нужно аннулировать регистрацию плательщика НДС, если предприятие – плательщик НДС, аннулировать аккредитацию на таможне, принять меры по исключению юридического лица из других реестров.

Отчётность по страховым взносам при ликвидации ООО

Образование СФР также изменило порядок отчётности по страховым взносам. Теперь она состоит из двух форм — РСВ (расчёт по страховым взносам) и персонифицированные сведения о физлицах — и сдаётся в налоговую службу. Названые формы нужно подготовить и сдать до утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

Об изменениях РСВ мы уже писали ранее. Здесь укажем особенности заполнения титульного листа при ликвидации ООО:

Разница между суммой страховых взносов, которую нужно уплатить в бюджет в соответствии с РСВ, и суммой взносов, которая была уплачена с начала расчётного периода, необходимо зачислить на ЕНС в течение 15 дней с даты подачи расчёта.

Статистическая отчётность при ликвидации ООО

ООО должны систематически отчитываться в Росстат. Состав и формы статотчётности зависят от сферы деятельности компании и масштабов бизнеса. Список отчётов зависит от многих факторов. Узнать, что именно ООО должна сдать в текущем году, можно на официальном сайте ведомства, указав ИНН, ОГРН или ОКПО организации.

Какими бы ни были правила статотчётности для конкретного ООО, их нужно будет придерживаться до конца ликвидации и сдавать требуемые отчёты в стандартном порядке. Никаких особых форм или изменений в порядках заполнения отчётов в данном случае не предусмотрено.

В 2023 году многие формы отчётности принимаются только в электронном виде. Сюда относится статистическая и бухгалтерская отчётность, декларация по НДС, форма 6-НДФЛ, РСВ и многое другое. «Калуга Астрал» предлагает несколько готовых решений для сдачи электронной отчётности в госорганы. Онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» обеспечивает удобный режим работы без привязки к одному рабочему месту. Быстрая и лёгкая программа «Астрал Отчёт 4.5» обладает всем необходимым для сдачи отчётности онлайн и при этом позволяет работать с документами без доступа к сети Интернет. А тем бухгалтерам, которые работают в программах 1С:Предприятие, отлично подойдёт интегрированный модуль «1С-Отчётность» с привычным интерфейсом 1С.

Налоговая отчётность при ликвидации ООО

Ликвидация не меняет состав налоговой отчётности ООО. Вносятся лишь некоторые изменения в порядок заполнения и сроки представления отчётных форм. Так, все налоговые декларации и формы нужно сдать прежде, чем общество исключат из ЕГРЮЛ. Налоговый период в точности соответствует периоду бухотчётности, и годовые декларации обычно подаются вместе с последней бухотчётностью и окончательным ликвидационным балансом.

Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр. заполняются с небольшими изменениями:

Расчёт 6-НДФЛ вместе со справками о доходах и суммах налога представляется в ФНС после финальных расчётов ООО с сотрудниками, участниками и прочими физлицами. Ликвидация вносит следующие особенности оформления 6-НДФЛ:

Уведомление о ликвидации

По ст. 105 ГКУ участники юридического лица – предприятия, принявшие решение о прекращении этого лица назначают комиссию по прекращению юридического лица (ликвидационную комиссию), председателя комиссии и устанавливают порядок и срок заявления кредиторами своих требований к прекращаемому юридическому лицу.

Выполнение функций ликвидационной комиссии может быть возложено на орган управления юридического лица.

К ликвидационной комиссии с момента назначения переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Председатель комиссии, ее члены:

В ЕГР содержатся сведения о юридическом лице, в частности (ст. 9 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 г. № 755-IV (далее – Закон № 755)):

Информационное взаимодействие между ЕГР и информационными системами государственных органов в случаях, определенных ст. 13 Закона № 755 осуществляется информационно-телекоммуникационными средствами в электронной форме в порядке, определенном Минюстом Украины совместно с соответствующими государственными органами (ч. 1 ст. 13 Закона № 755).

В частности, технический администратор ЕГР в день проведения регистрационного действия обеспечивает передачу в информационные системы ГНС сведения о проведении такого регистрационного действия (ч. 2 ст. 13 Закона № 755).

То есть органы ГНС информацию о назначении ликвидационной комиссии юридического лица, сведения о котором включаются в ЕГР, получают напрямую из ЕГР в порядке, определенном Законом № 755 и НКУ. При этом не предусмотрено представление такими юридическими лицами дополнительных документов в контролирующие органы.

Одновременно пп. 16.1.10 НКУ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации).

То есть налогоплательщики, для которых установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в ЕГР, подают в контролирующий орган заявление о ликвидации налогоплательщика по форме № 8-ОПП в соответствии с п. 11.2 разд. XI Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588. В этом заявлении указывают данные о председателе ликвидационной комиссии, ликвидаторе, налогоплательщике, другом лице, которое согласно решению о прекращении назначено ответственным за проведение процедур прекращения налогоплательщика. К заявлению прилагаются копии распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении и распорядительного документа об образовании ликвидационной комиссии.

Период для внеплановой проверки не может превышать 3 года или 1095 дней – учитывая ст. 102 НКУ. Заметим, что запрещено повторно проверять полноту начисления и своевременность уплаты, например НДС, если за определенный период уже была проведена проверка с надлежащим оформлением ее результатов актом или справкой. НКУ также предусмотрена возможность остановки течения срока проверки, если должностные лица предприятия находятся за границей Украины более 183 дней подряд; в случае недопущения налоговиков для проведения проверки; непредоставления (неполного предоставления) документов для проверки и т. п.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме ликвидации предприятий, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.