Заявление об исключении из реестра проверок

1. Основаниями для исключения иностранного агента из реестра являются:

1) прекращение деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией;

2) прекращение деятельности общественного объединения, действующего без образования юридического лица, иного объединения лиц, иностранной структуры без образования юридического лица;

3) смерть физического лица;

4) решение уполномоченного органа, принятое в случае, если по результатам внеплановой проверки, проведенной по основанию, предусмотренному частью 2 настоящей статьи, установлено, что иностранный агент в течение года, предшествовавшего дню подачи заявления об исключении этого агента из реестра, не получал от иностранных источников денежные средства и (или) иное имущество, организационно-методическую, научно-техническую помощь, помощь в иных формах и (или) не осуществлял вид деятельности, установленный статьей 4 настоящего Федерального закона;

5) решение уполномоченного органа, принятое в случае, если по результатам внеплановой проверки, проведенной по основанию, предусмотренному частью 2 настоящей статьи, в отношении лица, ранее исключавшегося из реестра, установлено, что это лицо в течение трех лет, предшествовавших дню подачи заявления об исключении его из реестра, не получало от иностранных источников денежные средства и (или) иное имущество, организационно-методическую, научно-техническую помощь, помощь в иных формах и (или) не осуществляло вид деятельности, установленный статьей 4 настоящего Федерального закона;

6) решение уполномоченного органа, принятое в случае, если по результатам внеплановой проверки, проведенной по основанию, предусмотренному частью 2 настоящей статьи, установлено, что иностранный агент не позднее чем через три месяца со дня включения его в реестр отказался от получения денежных средств и (или) иного имущества от иностранного источника и возвратил их иностранному источнику, от которого они были получены, а также не получал от иностранного источника организационно-методическую, научно-техническую помощь, помощь в иных формах.

2. Процедура исключения лица из реестра может быть инициирована лицом путем направления заявления в уполномоченный орган (его территориальный орган) либо уполномоченным органом в случае выявления им информации о наличии оснований, указанных в части 1 настоящей статьи, поступления такой информации от органов публичной власти.

3. Лицо в случае прекращения осуществления деятельности, послужившей основанием для его включения в реестр, и (или) прекращения получения от иностранных источников денежных средств и (или) иного имущества, организационно-методической, научно-технической помощи, помощи в иных формах имеет право подать в уполномоченный орган заявление об исключении его из реестра. Заявление составляется по форме, утвержденной уполномоченным органом.

4. В течение шестидесяти календарных дней со дня получения указанного в части 3 настоящей статьи заявления уполномоченный орган проводит внеплановую проверку и принимает решение об исключении лица из реестра либо выносит мотивированное решение об отказе в его исключении.

5. Решение об отказе в исключении иностранного агента из реестра принимается уполномоченным органом в случае, если по результатам внеплановой проверки, проведенной по основанию, предусмотренному частью 4 настоящей статьи, установлено, что иностранный агент представил недостоверные сведения о прекращении осуществления вида деятельности, установленного статьей 4 настоящего Федерального закона, и (или) прекращении получения от иностранных источников денежных средств, иного имущества, организационно-методической, научно-технической помощи, помощи в иных формах. Указанное решение может быть обжаловано иностранным агентом в суд.

6. Решение об исключении лица из реестра в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 3 части 1 настоящей статьи, принимается уполномоченным органом не позднее чем через десять рабочих дней со дня внесения в единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния соответствующей записи.

7. Решение об исключении лица из реестра в случае, предусмотренном пунктом 2 части 1 настоящей статьи, принимается уполномоченным органом не позднее чем через пять рабочих дней со дня подтверждения информации о прекращении деятельности общественного объединения, действующего без образования юридического лица, иного объединения лиц, иностранной структуры без образования юридического лица.

8. Физическое лицо, впервые включенное в реестр, имеет право подать в уполномоченный орган заявление в свободной форме об исключении из реестра с приложением подтверждения прекращения обстоятельств, послуживших основанием для включения в реестр. Решение по данному заявлению принимается руководителем уполномоченного органа или заместителем руководителя уполномоченного органа не позднее чем через тридцать рабочих дней. Порядок принятия такого решения устанавливается уполномоченным органом.

9. Решение об исключении из реестра сведений об иностранном юридическом лице, иностранной структуре без образования юридического лица принимается уполномоченным органом по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере международных отношений Российской Федерации.

Во исполнение ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 № 1268 установлены правила, по которым субъект малого предпринимательства сможет заявить в контролирующий орган об исключении сведений о себе из ежегодного плана проверок. Также определено, какие документы для этого потребуются, кто и в какой срок будет рассматривать заявление.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, которые полагают, что проверка в отношении них включена в ежегодный план проверок Управления Роспотребнадзора по Чукотскому автономному округу (далее – Управление) в нарушение ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, подают в Управление заявление об исключении проверки в отношении ЮЛ, ИП из ежегодного плана.

Заявитель подтверждает свое соответствие условиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24. 2007 № 209-ФЗ, и прилагает к заявлению следующие документы

• выписка из реестра акционеров общества (для акционерных обществ);
• заверенная заявителем копия отчета о финансовых результатах за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для ЮЛ и ИП, осуществляющих деятельность менее одного календарного года – за период, прошедший со дня их государственной регистрации).Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ИП ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для ИП, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, – за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
• заверенная заявителем копия сведений о среднесписочной численности работников, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации за календарный год или период, сведения за который подавались в соответствии с подпунктом “б”. ЮЛ и ИП, не привлекавшие в указанный период наемных работников, представляют соответствующие сведения в заявлении.

Управление рассматривает заявление и прилагаемые к нему документы в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты получения, и принимает одно из следующих решений

• об удовлетворении заявления и исключении соответствующей проверки из ежегодного плана;
• об отказе в исключении соответствующей проверки из ежегодного плана с указанием причин отказа в соответствии со ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ;
• о возвращении заявления и прилагаемых к нему документов в связи с отсутствием проверки в ежегодном плане или в связи с отсутствием в заявлении сведений, которые должны быть в нем указаны в соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 № 1268, а также отсутствием прилагаемых документов в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

По результатам рассмотрения заявления Управление направляет заявителю в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения информацию о принятом решении на почтовый адрес, указанный в заявлении, либо на адрес электронной почты заявителя (при наличии согласия заявителя на осуществление взаимодействия в электронной форме в рамках государственного контроля (надзора).

С информацией об исключении ЮЛ, ИП из плана проверок Управления заявитель может ознакомится на официальном сайте Управления (87.rospotrebnadzor.ru).

В случае несогласия с принятым решением Управления об отказе в исключении соответствующей проверки из ежегодного плана заявитель вправе обжаловать такое решение в административном и (или) судебном порядке.

Приложение Форма заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Руководитель практики разрешения судебных споров и банкротства, КПМГ в России и СНГ

В судебных актах Верховного Суда РФ по делам о признании незаконным решения налогового органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц сформировались несколько ключевых правовых позиций, которые существенно повлияли на практику применения ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о госрегистрации юридических лиц).

ВС разобрался, когда возможна повторная процедура исключения из ЕГРЮЛ общества-залогодателяСуд отметил, что прекращение правоспособности юрлица в административном порядке ранее 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры при наличии неисполненных обязательств нарушает права залогодержателя27 апреля 2022

Выводы, к которым пришел ВС в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам от 11 апреля 2022 г. № 305-ЭС21-26568 по делу № А40-232226/2020, ранее сформулированы в других определениях Суда, в частности:

• от 23 марта 2021 г. № 305-ЭС20-16189 по делу № А40-170552/2019, в котором ВС указал, что наличие предусмотренных в ст. 21.1 Закона о госрегистрации юридических лиц условий для исключения организации из ЕГРЮЛ само по себе не может являться безусловным основанием для принятия такого решения. Исключение из ЕГРЮЛ возможно только при фактическом прекращении деятельности хозяйствующего субъекта;
• от 1 июля 2021 г. № 305-ЭС21-2734 по делу № А40-58641/2020 и от 20 сентября 2021 г. № 305-ЭС21-7837 по делу № А40-40380/2020, где ВС разъяснил, что повторная процедура ликвидации юрлица не может быть инициирована регистрирующим органом до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

Рассмотрим актуальные вопросы, возникающие при оспаривании решения налогового органа об исключении юрлица из ЕГРЮЛ, которые нашли отражение в приведенных определениях Суда.

Вопрос первый: круг лиц, имеющих право заявить возражения на решение налогового органа об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в порядке п. 3 и 4 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юридических лиц и обжаловать исключение из ЕГРЮЛ в порядке п. 8 ст. 22 Закона.

Закон устанавливает, что заявить возражение на указанное решение налогового органа или обжаловать исключение из Реестра могут любые заинтересованные лица.

В судебной практике сформировались подходы о том, что к таким лицам могут относиться:

• само юридическое лицо – в части заявления возражения на решение налогового органа об исключении организации из ЕГРЮЛ;
• участники юрлица1;
• генеральный директор2;
• кредиторы3;
• арбитражный управляющий кредитора4;
• взыскатель по исполнительному документу5.

Вопрос второй: требования к форме возражения на решение налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ в порядке п. 3 и 4 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юридических лиц.

Суды предъявляют высокие требования к соблюдению формы документов. Так, в одном деле – несмотря на то, что у ликвидированного общества имелась непогашенная задолженность, – суд указал, что отсутствие на заявлении о возражении об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ нотариально удостоверенной подписи расценивается как непредставление такого заявления6.

Вместе с тем в отдельных случаях суды допускают отход от установленных законом требований к форме возражений. При рассмотрении вопроса об оспаривании решения налогового органа суд указал: исходя из гарантий, установленных п. 3 и 4 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юридических лиц, направление возражений в произвольной форме не является основанием считать возражения не поданными. Кроме того, в данном деле суд учел, что налоговая инспекция не представила доказательства уведомления заявителя об оставлении возражения заявителя без рассмотрения7.

В то же время при наличии формальных нарушений при обращении с возражениями относительно исключения юрлица из Реестра налоговая инспекция должна сообщить заявителю о допущенных нарушениях и дать ему соответствующие разъяснения, чтобы он смог представить возражения в соответствии с предъявляемыми требованиями закона. Бездействие налогового органа в таком случае может послужить поводом для признания решения об исключении юрлица из ЕГРЮЛ незаконным8.

Вопрос третий: основания для удовлетворения требования заинтересованного лица о признании незаконным решения ИФНС об исключении юрлица из ЕГРЮЛ.

Судебная практика показывает, что к наиболее часто встречающимся нарушениям со стороны налогового органа, при которых суд признает незаконным решение об исключении юрлица из ЕГРЮЛ, относятся:

• инициирование новой процедуры исключения до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей9. Суды указывают, что срок, по истечении которого инспекция инициирует новую процедуру исключения, должен быть разумным – например, для взыскания задолженности или применения альтернативного механизма удовлетворения требований кредитора. Маловероятно, что обстоятельства возражений кредитора отпадут через несколько месяцев после их заявления в регистрирующий орган10. В ином случае заявителю не может быть вменена обязанность проверять наличие возбужденных процедур об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ11. В случае смерти физлица, являвшегося единственным участником и единоличным исполнительным органом юридического лица, установлены ограничения на исключение компании из Реестра. В таком случае налоговая инспекция, прежде чем вновь принимать решение об исключении организации, должна предоставить наследникам директора и единственного участника разумный срок для реализации мероприятий по вступлению в наследство в целях осуществления их прав и законных интересов по управлению обществом12;
• принятие решения об исключении юрлица как недействующего исключительно на основании формальных признаков – без учета фактического осуществления им хозяйственной деятельности. О том, что организация ведет хозяйственную деятельность, может свидетельствовать ее активное участие в судебных процессах (представление позиции, обеспечение явки представителя)13. Например, в одном деле от кредитора не поступили возражения относительно исключения общества из Реестра. Налоговая инспекция обратила внимание на это обстоятельство, однако суд указал, что регистрирующий орган не может исключить юрлицо из ЕГРЮЛ по одним лишь формальным основаниям, не учитывая права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ведь в таком случае исключение компании препятствует кредитору в реализации прав на взыскание задолженности14;
• нарушение порядка проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ15;
• принятие решения об исключении из Реестра вопреки поступившим от заинтересованного лица возражениям16.

Вопрос четвертый: основания для отказа суда в удовлетворении требований заинтересованного лица о признании незаконным решения налогового органа об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Суды отказывают в признании незаконным исключения общества из ЕГРЮЛ, если заявитель пропустил срок исковой давности на обжалование данного решения и не представил уважительную причину пропуска срока.

При этом суды указывают, что при решении вопроса о течении срока на обжалование такого решения необходимо учитывать момент субъективной осведомленности заявителя. Например, конкурсный управляющий не может оспорить такое решение до назначения его на соответствующую должность и выявления спорной задолженности у исключенной организации.

Суды могут отказать в признании исключения из ЕГРЮЛ незаконным, если заинтересованным лицом не представлены возражения на решение налоговой инспекции об исключении юрлица в трехмесячный срок после опубликования такого решения17. При этом суды отказывают по этому основанию, только если уведомление о предстоящем исключении опубликовано налоговым органом впервые и ранее заинтересованное лицо не заявляло возражений. Во всех остальных случаях суды констатируют, что налоговому органу было известно о возражениях кредиторов и непогашенной задолженности ликвидируемого общества18.

Примечательно, что заявитель не может ссылаться на неосведомленность о предстоящем исключении юрлица из Реестра, если он в период после опубликования такого решения предъявлял к ликвидируемому обществу исковые требования. Обусловлено это тем, что к исковому заявлению необходимо приложить выписку из ЕГРЮЛ, из которой заявителю должно было стать известно о принятом решении о предстоящем исключении общества19.

Таким образом, положения ст. 21.1 Закона о госрегистрации юридических лиц максимально направлены на защиту прав заинтересованных лиц, не предоставляют налоговому органу право рассматривать возможность об исключении компании из ЕГРЮЛ каждый раз, когда, по мнению регистрирующего органа, для этого существуют необходимые основания. Формальные основания не в каждом случае должны влечь исключение компании из Реестра – налоговому органу необходимо в каждом случае анализировать наличие (отсутствие) признаков фактической деятельности общества. Также налоговый орган должен проверять и учитывать наличие непогашенной задолженности юрлица перед кредиторами. При ее наличии налоговый орган не вправе нарушать права кредиторов на взыскание задолженности с должника, потенциально имеющего основания для исключения из ЕГРЮЛ.

К сожалению, суды не всегда правильно применяют положения законодательства и не учитывают позиции Верховного Суда. В связи с этим ВС приходится исправлять ошибки нижестоящих инстанций в отсутствие формулирования каких-то революционных выводов – как, например, в Определении от 11 апреля 2022 г. № 305-ЭС21-26568.

1 Постановление АС Волго-Вятского округа от 29 июня 2020 г. № Ф01-9869/2020 по делу № А28-4147/2019.

2 Постановление АС Волго-Вятского округа от 9 сентября 2021 г. № Ф01-4822/2021 по делу № А43-1762/2020.

3 Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 11 апреля 2022 г. № 305-ЭС21-26568 по делу № А40-232226/2020.

4 Постановление АС Центрального округа от 24 июня 2021 г. по делу № А14-9810/2020.

5 Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 7 октября 2020 г. по делу № А33-36871/2019.

6 Постановление АС Волго-Вятского округа от 26 ноября 2020 г. по делу № А17-1498/2020.

7 Постановление АС Уральского округа от 19 августа 2021 г. по делу № А50-12749/2020.

8 Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 7 октября 2020 г. по делу № А33-36871/2019.

9 Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 1 июля 2021 г. № 305-ЭС21-2734 по делу № А56-106643/2019; от 20 сентября 2021 г. № 305-ЭС21-7837 по делу № А40-40380/2020 и от 11 апреля 2022 г.№ 305-ЭС21-26568 по делу № А40-232226/2020.

10 Постановление АС Волго-Вятского округа от 5 октября 2020 г. по делу № А82-17041/2019.

11 Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 11 апреля 2022 г. № 305-ЭС21-26568 по делу № А40-232226/2020.

12 Постановление АС Центрального округа от 24 июня 2021 г. по делу № А14-9810/2020.

13 Постановления АС Западно-Сибирского округа от 22 октября 2021 г. по делу № А81-6922/2020; АС Волго-Вятского округа от 9 марта 2022 г. по делу № А79-1163/2021 и АС Московского округа от 28 апреля 2021 г. по делу № А40-3495/2019.

14 Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25 августа 2020 г. по делу № А03-19458/2019.

15 Постановления АС Волго-Вятского округа от 20 октября 2020 г. по делу № А82-13296/2019 и АС Западно-Сибирского округа от 10 ноября 2020 г. № Ф04-4795/20 по делу № А45-38532/2019.

16 Постановление АС Волго-Вятского округа от 4 октября 2021 г. по делу № А43-549/2020.

17 Постановления АС Волго-Вятского округа от 3 августа 2020 г. № Ф01-11878/2020 по делу № А38-7027/2019; АС Северо-Западного округа от 30 августа 2021 г. по делу № А56-68172/2020.

18 Постановления АС Московского округа от 2 марта 2022 г. по делу № А41-33463/2021 и от 19 января 2022 г. по делу № А40-39709/2021.

19 Постановление АС Северо-Западного округа от 30 августа 2021 г. по делу № А56-68172/2020.

Адвокат АП Санкт-Петербурга, АБ г. Москвы «БГП Литигейшн»

Уголовное право и процесс

Несмотря на обвинительный вердикт, мнение присяжных повлияло на размер назначенного подзащитному наказания

08 февраля 2023

По мнению защиты, в основу обвинительного приговора положены подложные доказательства

03 февраля 2023

Открытие ООО – дело добровольное, и в любой момент собственники могут принять решение о ликвидации общества или его реорганизации. Однако не все учредители знают, что компания может прекратить существование и в результате исключения из ЕГРЮЛ. Такое решение принимает налоговая инспекция, если на это есть основания.

За что ООО исключают из реестра юридических лиц, какие последствия для учредителей и директора это влечёт, и можно ли восстановить компанию? На эти и другие вопросы вы найдёте ответы в нашей публикации.

Чем грозит учредителям и руководителям исключение ООО из ЕГРЮЛ

Начнём с последствий, которые наступают для собственников и директора компании, которую ФНС исключила из реестра. Они перечислены в статье 23 закона «О государственной регистрации юридических лиц и ИП».

Эта статья налагает запрет на регистрацию нового бизнеса для бывших учредителей с долей более 50% и руководителя ООО, которое было исключено из ЕГРЮЛ.

Запрет длится три года, однако даже после этого информация остаётся в реестре. Фактически участник или директор такой компании получает своего рода чёрную метку.

Новое ООО через три года создать можно, но контрагенты, которые проверяют своих партнёров перед сделкой, будут знать об этом факте.

При этом исключение из ЕГРЮЛ не мешает привлечь к субсидиарной ответственности бывших собственников бизнеса и его директора. Один из последних таких примеров можно найти в Постановлении Конституционного Суда РФ от 21.05.2021 № 20-П.

Так что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по решению ИФНС не является нормальной альтернативой ликвидации ООО. Безопаснее закрывать компанию в обычном порядке, без долгов и недостоверных сведений.

За что ООО исключают из госреестра

Основания, по которым юридические лица исключат из ЕГРЮЛ, приводятся в статье 21.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

• Организация не отчитывается и не проводит операций по расчётному счёту в течение последних двенадцати месяцев, поэтому признаётся недействующей.
• Добровольная ликвидация ООО невозможна из-за отсутствия средств на эту процедуру, а взыскать расходы с учредителей невозможно.
• Прошло более шести месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи про недостоверные сведения об организации.

Обратите внимание: перечисленные основания не обязывают налоговую инспекцию исключать юрлицо из реестра, а только дают право на это. Тем не менее, такая возможность активно используется, в результате чего налоговые органы исключили из ЕГРЮЛ за 2019-2020 годы больше миллиона ООО.

Недостоверность каких сведений является основанием для исключения из ЕГРЮЛ

С первыми двумя причинами исключения ООО из ЕГРЮЛ в общих чертах всё понятно. Как правило, речь в этом случае идёт о недействующих или уже прекративших свою деятельность организациях.

Но вот среди компаний, которым грозит предстоящее исключение из реестра в связи с недостоверностью, много работающих бизнесов. Поэтому для них особенно важно знать, какие данные об ООО могут быть признаны недостоверными сведениями, и что делать в этом случае.

В реестр ЕГРЮЛ включают разные данные об юридическом лице. Это фирменное наименование, коды ИНН/КПП и ОГРН, размер уставного капитала и долей в нём, виды экономической деятельности, юридический адрес, данные учредителей, руководителя и другие.

Однако не все эти сведения могут быть признаны недостоверными, а только некоторые их них. Они перечислены в статье 11 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Это юридический адрес ООО, а также данные о руководителе и участниках общества.

Конечно, это не означает, что в ЕГРЮЛ могут отражаться некорректные фирменное наименование, размер уставного капитала или другие данные. Если в этих сведениях есть ошибки, их надо оперативно устранить, но они не могут служить основанием исключения ООО из реестра.

Что означает недостоверность сведений

Недостоверными ФНС называет сведения, которые вызывают сомнения или не соответствуют действительности. Что это может быть?

• Явно некорректная информация. Например, участником или директором является человек, который числится умершим и это подтверждено записями ЗАГС. Сюда же можно отнести лиц, чьи паспорта внесены в реестр недействительных. Или ФНС получила заявление по форме Р34001, в котором заявитель сообщает, что сведения о нём в качестве руководителя или участника внесены в ЕГРЮЛ без его ведома.
• Информация о том, что директор ООО внесён в список дисквалифицированных лиц. Даже если с таким человеком заключён трудовой Договор, ФНС не признаёт его в качестве руководителя, ведь по закону он не имеет права заниматься управленческой деятельностью.
• Компания не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Этот факт может выясниться случайно в ходе проверки, или же письма налоговой инспекции возвращаются недоставленными. Кроме того, иногда по юридическому адресу обнаруживается объект, на котором в принципе не может быть создано рабочее место для директора (здание разрушено, не достроено, вообще не существует и др.).

Кроме таких явно недостоверных сведений ФНС учитывает признак массовости в отношении адреса, участников и руководителей ООО. Формально этот признак законом не устанавливается, но он указывался в некоторых письмах налоговой службы. И хотя в письме 01.04.2020 N КВ-4-14/5543 ФНС отозвала предыдущие разъяснения, реестры массовых адресов, участников, директоров по-прежнему ведутся.

Сам по себе признак массовости не относится к некорректным сведениям, однако он вызывает сомнения у налоговиков. Предположим, человек числится директором в 15 организациях. В таком случае надо быть готовым объяснить ИФНС, каким образом он успевает руководить таким количеством компаний, если должен находится по юридическому адресу каждой из них.

То же самое относится к сведениям об адресе. Если по одному и тому же адресу зарегистрировано больше 10 компаний, ФНС может проверить, создано ли для каждого руководителя рабочее место. Ведь статья 54 ГК РФ определяет, что ООО регистрируется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа.

Таким образом, признак массовости (а это более 10 организаций) будет вызывать у налогового органа сомнения в достоверности сведений, внесённых в ЕГРЮЛ.

Процедура исключения из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений

Если ФНС обнаружила какие-либо недостоверные сведения, то она направляет требование об уточнении этих данных. Отреагировать на письмо надо в течение 30 дней, но иногда организация даже не знает об этом.

Дело в том, что статья 31 НК РФ устанавливает, что корреспонденция от налоговых органов, направленная заказным письмом, считается доставленной на шестой день после отправления.

И здесь не имеет значения, когда вы его в реальности получили, и получили ли вообще. Поэтому имеет смысл периодически запрашивать бесплатную выписку из ЕГРЮЛ и проверять, всё ли в порядке.

Ведь если 30-дневный срок упущен, то в реестр будет внесена запись о предстоящем исключении ООО.

Что делать с письмом налоговиков? Для начала надо проверить, всё ли в порядке с данными об адресе, учредителях, директоре. Если вы нашли своего руководителя в списке дисквалифицированных лиц, то договор с ним надо расторгнуть.

Если в реестре числится информация об умерших участниках, её необходимо изменить. Проблему с отсутствием организации по заявленному адресу тоже надо незамедлительно решать.

Новые сведения об ООО подают по форме Р13014, на внесение изменений потребуется около двух недель.

Однако так бывает не всегда. Если вы не согласны с мнением ФНС и не считаете нужным подавать форму Р13014 с новыми сведениями об организации, надо выяснить суть требований. Чаще всего необоснованные претензии возникают в отношении данных об адресе. Случается, что организация уже несколько лет находится в арендованном или даже собственном офисе, а налоговая считает, что это не так.

В таком случае надо подготовить документы, подтверждающие реальность юридического адреса: договор аренды или документ о собственности на помещение, документы об оплате арендных платежей, подтверждение собственника о нахождении ООО по указанному адресу.

Претензии к массовости учредителя можно опровергнуть отсутствием в законодательстве подобных требований. В России существует конституционное право свободы экономической деятельности, и участие в разных компаниях количественно не ограничено.

Проблема в том, что не всегда удается решить вопрос о снятии претензий к организации в течение 30 дней. А жалоба в вышестоящий налоговый орган или обращение в суд занимает больше времени. Иногда проще согласиться с требованиями ИФНС, например, арендовать соседний офис и оформить на него новый адрес ООО.

Что будет, если вы не знали о требовании представить достоверные сведения или не смогли убедить налоговую в их достоверности? В ЕГРЮЛ будет внесена запись о предстоящем исключении организации из реестра.

Даже это может заметно усложнить деятельность работающей компании. Среди возможных проблем – блокировка расчётного счёта, отказ в приёме отчётности, расторжение сделок с контрагентами.

Если такая запись провисит в ЕГРЮЛ более шести месяцев, налоговый орган вправе вынести решение об исключении. Информация об этом публикуется в «Вестнике государственной регистрации».

Возможные кредиторы ООО могут ещё в течение трёх месяцев после публикации заявить свои возражения, а затем компания окончательно исключается из реестра.

Восстановить её невозможно, если только суд не найдёт в действиях налоговиков нарушения законодательства.

Сдача отчётности онлайн

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Исключение из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц

Ежедневно налоговые органы России регистрируют сотни новых юридических лиц. Но не все из них будут работать длительное время.

В силу различных причин многие организации не просто перестают осуществлять коммерческую деятельность, а оказываются «брошенными», когда их учредители не сдают отчетность и не предпринимают каких-либо действий по поддержанию существования фирмы.

Большинству подобных организаций грозит исключение из ЕГРЮЛ. По данным ФНС России, только в 2018 году соответствующее решение было вынесено в отношении более 330 тысяч компаний.

Основания исключения из ЕГРЮЛ

Согласно федеральному закону № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», налоговая служба имеет право на исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Для признания ООО недействующим оно должно одновременно отвечать двум признакам, указанным в ст. 21.1 указанного закона:

• Непредставление отчетности в течение 12 и более месяцев;
• Отсутствие операций по расчетному счету (хотя бы по одному) за тот же период.

Как приостановить деятельность ООО

Кроме того, исключение ЮЛ из ЕГРЮЛ возможно в случае:

• Отсутствия средств на процедуру ликвидации, в том числе при невозможности возложения данных расходов на учредителей;
• Внесения в реестр записи о недостоверности сведений об юридическом лице – после полугода с момента ее внесения.

Исключение из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц, а также тех, в отношении которых внесена запись о недостоверности сведений не допускается в случае возбуждения в отношении такого юридического лица дела о банкротстве.

Порядок процедуры

Налоговые органы периодически проводят проверку реестра юридических лиц на наличие организаций, подлежащих исключению. При выявлении такой организации выносится решение об исключении из ЕГРЮЛ.

В трехдневный срок информация о данном решении публикуется в «Вестнике госрегистрации», одновременно с этим публикуется информация о способе и месте направления возражений относительно такого исключения. Такие возражения может направить само юридическое лицо, которому предстоит исключение из ЕГРЮЛ, а также его кредиторы и иные заинтересованные лица.

Возражение должно носить мотивированный характер и доводы, изложенные в нем, должны быть расценены налоговыми органами как достаточные для прекращения процедуры исключения. Отметим, что нормативного определения критериев обоснованности возражений в настоящее время нет, поэтому каждый случай рассматривается налоговиками индивидуально.

Срок заявления возражений составляет три месяца со дня выхода публикации об исключении из госреестра. Заявление должно быть направлено по утвержденной форме Р38001.

Приостановка деятельности по решению суда

Практика показывает, что в большинстве случаев своевременное направление возражения позволяет остановить процесс исключения. Однако, вместе с прекращением процедуры исключения в отношении юридического лица могут быть подготовлены акты о налоговых правонарушениях, прежде всего, за непредоставление в установленные сроки налоговой и иной отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в 2019 году

Если возражения в указанные сроки не заявлены, то ФНС осуществляет исключение юридического лица из ЕГРЮЛ – в реестр вносится запись о прекращении регистрации организации на основании решения уполномоченного органа.

Законодательство предусматривает возможность обжаловать такое исключение и после внесения записи в ЕГРЮЛ.

В таком случае у заинтересованного лица есть три месяца с момента, как оно узнало об исключении, на обращение в вышестоящий налоговый орган и один год для судебной защиты.

При этом в обоих случаях необходимо доказать, что исключение ООО из ЕГРЮЛ существенно нарушает его права, а также тот факт, что ранее о предстоящем исключении заинтересованное лицо информацией не располагало.

Решения по таким спорам носят неоднозначный характер, поэтому наиболее правильный вариант – осуществлять постоянный мониторинг сведений в ЕГРЮЛ в отношении нужных юридических лиц. Только в этом случае можно своевременно узнать о возможном исключении и предотвратить его без лишнего противостояния с налоговиками.

Форма Р16001 – уведомление о ликвидации юридического лица

Последствия исключения из ЕГРЮЛ

Для многих исключение компании из реестра юридических лиц – желаемый сценарий избавления от фирмы, которая давно не нужна, без лишних хлопот. Компания прекращает свое существование, вместе с этим с нее списываются все долговые обязательства, в том числе по налогам.

Но, в некоторых случаях принудительное исключение из ЕГРЮЛ не освобождает от субсидиарной ответственности. Согласно п. 3.1. ст. 3 закона № 14-ФЗ от 08.02.

1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», участники или руководитель организации могут нести данную ответственность в случае наличия у кредитора доказательств их недобросовестного или неразумного поведения при руководстве деятельностью организации.

К негативным последствиям такого прекращения деятельности юрлица можно отнести и ограничение на возможность участия в других организациях в течение последующих трех лет с момента исключения.

Такая Санкция применяется в отношении руководителя и участников обществ, чья доля составляет пятьдесят и более процентов.

Обязательное условие при этом – наличие задолженности по налогам и сборам на момент исключения, либо признание задолженности безнадежной к взысканию (пп. «ф» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ликвидация юридического лица и исключение юридического лица из единого государственного реестра — синонимы или различные понятия?

• Ликвидация и исключение из единого государственного реестра юридических лиц — синонимы или различные понятия≤ Для того чтобы разобраться в этом, изначально нужно разобраться с терминологией указанной в законодательстве.
• Каждое юридическое лицо имеет правоспособность, которая возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ). Данная запись вносится в нескольких случаях:
• —        при реорганизации;
• —        при добровольной ликвидации;
• —        при принудительной ликвидации;
• —        при исключении недействующего юридического лица.

Ликвидация, исходя из п. 1 ст. 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Исключение из ЕГРЮЛ — это также прекращение юридического лица. Оно возможно при соблюдении двух условий, указанных в ст. 21.1 Федерального закона от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

• 1)     в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, юридическое лицо не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
• Если придерживаться точки зрения, что исключение из ЕГРЮЛ и ликвидация юридического лица — это равнозначные понятия, возникает множество вопросов.

Одним из таких вопросов является судьба оставшегося у юридического лица имущества после исключения его из ЕГРЮЛ. Вспомним, что при ликвидации юридического лица, ликвидационной комиссией или ликвидатором составляется ликвидационный баланс, имущество, которое числится в собственности за обществом, распределяется между его учредителями пропорционально их долям.

• При исключении юридического лица из ЕГРЮЛ мы не можем прибегнуть к данному способу распределения имущества, так как исходя из норм Федерального закона от 02 июля 2005 года № 83 — ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации» следует иной порядок прекращения юридического лица:
• —          при наличии одновременно всех признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц;
• —          решение о предстоящем исключении публикуется в органах печати в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления;
• —          заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении;

Таким образом, мы видим, что законодатель не предусматривает в данной процедуре прекращения юридического лица возможности определить судьбу принадлежащего на праве собственности имущества. Следовательно, можно предположить, что данное имущество, после внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении юридического лица, можно считать бесхозным. Но так ли это≤