Что это и как проверить контрагента

Проверка контрагента: важность для налогоплательщика

Обвинение налоговых органов в недостаточной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента – одна из типичных проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики. Для избежания таких ситуаций необходимо заранее убедиться в надежности и законности контрагента.

Кто такой контрагент?

Контрагент – это ваш деловой партнер, с которым вы заключаете сделки. Это может быть как организация, так и физическое лицо. Самостоятельно вы тоже выступаете контрагентом для ваших деловых партнеров.

Критерии оценки налоговой выгоды

Важную роль в данном контексте играет налоговая выгода. Она означает снижение налоговых обязательств за счет уменьшения налоговой базы или получения налоговых льгот. Например, для налогоплательщиков на общей системе налогообложения налоговая выгода основывается на учете расходов.

Последствия недобросовестности контрагента

• Что бы случилось если не подтверждены расходы на 6 млн рублей?
• Бизнесмен должен будет заплатить в 4 раза больше налога.
• Усн деятелей по Доходам без расходов требуют менее документации.

Подставить контрагента не только ущемляет ваши интересы, но и может привести к жестким налоговым взысканиям. Найти надежного и юридически чистого контрагента – важный шаг для любого бизнеса.

Заключение

Обязанности проверять контрагента напрямую не установлены законом, но это не мешает сделать это самостоятельно. Это минимизирует риски и обеспечивает защиту от возможных проблем с налоговыми органами. Неотесительность и неосмотрительность в выборе контрагента могут привести к серьезным финансовым потерям. Следовательно, тщательный отбор деловых партнеров – важная составляющая успешного бизнеса.

И еще: Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Налоговой инспекции гораздо проще наказать действующего добросовестного предпринимателя, лишив его возможности на учет произведенных расходов, чем пытаться привлечь к ответственности фирму-однодневку.

Вопрос о том, справедлива ли такая позиция, можно назвать риторическим. Налоговые правоотношения основаны на подчинении одной из сторон (налогоплательщика) другой — государству и носят властный характер, гражданско-правовые принципы к ним не применяются. Суды в спорах по обоснованности отказа в получении налоговой выгоды в большинстве случаев поддерживают позицию ФНС.

В статье про налоговые проверки мы рассказали про Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Среди 12 критериев рисков в этом документе приводятся и риски, связанные с недобросовестными контрагентами. Признаки нежелательного партнера по сделке таковы:

Что входит в мероприятия по проверке добросовестности контрагента

Приводим дюжину возможных контрольных мероприятий по проверке контрагента. На практике далеко не все бизнесмены проверяют своего партнера так тщательно, но если сделка значимая для вас, то рекомендуем проверить все возможные риски, тем более что большая часть этих методов является бесплатной.

Копии документов должны быть заверены печатью и подписью руководителя. Кроме этих документов надо получить выписку по контрагенту из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), ее можно запросить у контрагента или заказать самому.

Многие из этих контрольных мероприятий можно провести бесплатно через сервис ФНС Прозрачный бизнес.

Бесплатный экспресс-аудит учёта от специалистов 1С

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен – анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса.

Пошаговый план проверки потенциального партнера

Автор: Екатерина Новикова, Налоговый юрист, директор юридической компании MAPLEX

В этой статье будет рассмотрен пошаговый план проверки потенциального партнера, который поможет вашему бизнесу избежать сделок с мошенниками и проблем с налоговой.

Что такое должная осмотрительность и зачем ее проявлять

Должная осмотрительность — это когда компания или ИП проводят проверку своих контрагентов перед заключением сделки. Это необходимо делать, чтобы избежать недобросовестных партнеров. Статья 10 Гражданского кодекса напоминает о важности добросовестности и разумности в действиях.

Почему важно проявлять должную осмотрительность

Некоторые компании пытаются незаконно экономить на налогах, заключая фиктивные сделки с мошенниками. Это может привести к проблемам с налоговой для всех участвующих сторон. Поэтому проявление должной осмотрительности при выборе партнеров — это обязанность бизнеса.

План проверки контрагента

1. Подозрительные признаки контрагента

   • Отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП
   • Недостоверный юридический адрес
   • Дисквалифицированные лица в руководстве
   • Не размещенная реклама и отсутствие сайта

2. Где собирать информацию о партнере

   • Самостоятельно
   • С использованием специальных сервисов, например, в личном кабинете Тинькофф Бизнеса

3. Как проявить должную осмотрительность

   • Процесс проверки
   • Подготовка документов
   • Составление досье с данными проверки

Пример проверки контрагента

1. Запрос документов

   • Получите пакет документов от контрагента

2. Выписка из реестра налоговой

   • Проверьте основные данные о компании или ИП

3. Проверка адреса

   • Убедитесь в наличии помещений и адреса контрагента

4. Поиск в списке банкротов

   • Узнайте, не числится ли ваш партнер в списке банкротов

5. Проверка в списке судебных приставов

   • Просмотрите данные о судебных делах контрагента

6. Проверка директора

   • Проверьте директора на номинальность и дисквалификацию

7. Судебные дела с участием контрагента

   • Исследуйте портфолио судебных дел контрагента

Чек-лист проверки контрагента

Применяя данный план проверки, ваш бизнес сможет избежать мошеннических сделок и возможных проблем с налоговой. Помните, что проявление должной осмотрительности — это залог безопасных и успешных деловых отношений.

Значение деловой репутации в налоговых спорах

Судебное понимание

Суды не дают точного определения деловой репутации, но указывают на ее важность при выборе контрагентов. Важным аспектом является оценка рисков и платежеспособности будущего партнера.

Письмо налоговой службы

ФНС также указывает на необходимость проверки деловой репутации контрагентов, подчеркивая значение этого шага при заключении сделок.

Бухгалтерский подход

Бухгалтерский учет определяет деловую репутацию как нематериальный актив, который имеет значение при покупке имущественного комплекса, но не может быть оценен через анализ баланса.

Практика судов

Судебная практика указывает на отсутствие деловой репутации в случаях, когда контрагенты неизвестны на рынке, отсутствует информация в медиа и интернете, а также отсутствуют контакты и реклама поставщика.

Пример из практики

Компания была оштрафована за сотрудничество с техничкой вместо официального поставщика. Отсутствие информации о поставщике в интернете и отсутствие рекламы товара свидетельствовали о его отсутствии деловой репутации.

Аутсорсинг бухгалтерии и забота о деловой репутации контрагентов становится все более актуальным. Сохраните свое время и силы, доверив эти задачи профессионалам.

У контрагента, который зарегистрировался недавно, деловая репутация пока не сформировалась. Если при этом у него нет работников, оборудования, транспорта и т. д., то проверяющие усомнятся в реальности деятельности такого контрагента. А значит, у компании, которая с ним сотрудничает, могут возникнуть проблемы (решение АС Приморского края от 25.09.2023 № А51-19260/2021, постановление Девятого ААС от 18.09.2023 № А40-30702/2023).

Получается, суды приравнивают деловую репутацию контрагентов к их успешному опыту работы в прошлом. Если такого опыта нет, в том числе по объективным причинам, — регистрация компании незадолго до заключения договора, конфиденциальность, специфика деятельности и т. д., то в налоговом споре суд может признать, что контрагент не имеет деловой репутации.

Как проверить репутацию контрагента

Смотрите, как проверить репутацию контрагента, чтобы обезопаситься от ненадежного партнера и претензий ИФНС.

Запросите рекомендательные письма и изучите отзывы. Для подтверждения деловой репутации контрагентов Верховный суд предложил требовать у них рекомендации (определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597). То есть рекомендательные письма от партнеров, с которыми сотрудничал контрагент, докажут его положительную репутацию. Снимите копии с бумажных писем или распечатайте электронные и храните их в досье контрагента.

Подойдут и благодарственные письма, особенно от крупных контрагентов. Так, суд признал, что у организации есть деловая репутация, поскольку она предъявила благодарности от АО «Газпром» и других солидных партнеров (постановление Девятого ААС от 20.09.2023 № А40-59439/2023).

В деле № А55-6570/2023 налогоплательщик изучил отзывы о работе потенциальных контрагентов. Суд согласился, что проверить деловую репутацию таким способом можно (постановление Одиннадцатого ААС от 18.09.2023). Где именно были размещены отзывы, в постановлении не сказано. Обычно это форумы, на которых клиенты делятся своими впечатлениями о работе с компаниями, сайты контрагентов, Яндекс.Карты. Делайте скриншоты отзывов, распечатывайте и кладите в досье.

Можно посмотреть информацию о контрагенте в СМИ и соцсетях, изучить рейтинги. Кроме того, репутацию подтверждают данные из сервиса ФНС «Прозрачный бизнес».

Проверьте арбитражку. Загляните в картотеку арбитражных дел на сайте kad.arbitr.ru. Если окажется, что спорный поставщик нарушал договоры поставки с другими покупателями, можно считать, что у него нет положительной деловой репутации.

Компания уверяла, что проверила своего поставщика и он показался ответственным. Но инспекторы сделали вывод, что продавец неблагонадежный. Налоговики зашли в картотеку арбитражных дел на сайте kad.arbitr.ru и нашли решение суда, которое касалось поставщика. Выяснилось, что раньше он не исполнял обязанности по поставке товаров. Этот и другие аргументы помогли инспекторам выиграть спор.

Судьи пояснили: компания могла без труда установить, что у контрагента были судебные разбирательства, характеризующие его как проблемного, однако не сделала этого (решение АС Алтайского края от 25.09.2023 № А03-2993/2023).

Возможна обратная ситуация — картотека покажет, что споры у контрагента были, но он их выиграл. Это доказывает опыт контрагента, его честность и что он выполняет договоры. А значит, будущий партнер обладает деловой репутацией, подтвержденной судом.

Если не хотите самостоятельно проверять контрагентов на добросовестность, обратитесь в сервис аутсорсинга Главбух Ассистент. Они обезопасят бизнес от сомнительных партнеров. Кроме того эксперты на связи с контролерами из ФНС, СФР, Роструда и других контролирующих органов по всей России, поэтому смогут профессионально решить любую вашу проблему. Убедитесь, насколько это выгодно сейчас.

Увяжите деловую репутацию с добросовестностью контрагента. Если вы приняли меры по должной осмотрительности и пришли к выводу, что организация добросовестная, то этот факт можно принять за ее положительную репутацию. Но одними стандартными способами проявления осмотрительности здесь не обойтись. Оцените известность контрагента на рынке, узнайте, использует ли он рекламу, есть ли у него офис, промышленная площадка, собственные или арендованные активы, привлекает ли он субподрядчиков. Эти дополнительные шаги усилят вашу позицию.

Обычный набор мер тоже нужно выполнить: получите от контрагента копию свидетельства о постановке на учет в налоговой; проверьте, что сведения об организации есть в ЕГРЮЛ и отсутствуют отметки об их недостоверности; запросите доверенность или иной документ, который подтверждает, что представитель контрагента вправе подписывать документы от его имени; изучите деятельность контрагента с помощью официальных источников, например сервисов ФНС.

Иногда судам достаточно перечисленных стандартных мероприятий, чтобы согласиться, что компания необходимым образом оценила деловую репутацию партнера (решение АС г. Москвы от 21.09.2023 № А40-99216/2023). Еще дальше пошел Девятый ААС в постановлении от 14.09.2023 № А40-13743/2023. Суд указал, что компании не обязаны контролировать репутацию контрагентов и их платежеспособность. Но такая позиция судей встречается редко. Это опасный путь, который может привести к существенным налоговым рискам.

Подтвердите положительную репутацию руководителя контрагента. Иногда отсутствие деловой репутации у фирмы можно компенсировать деловой репутацией ее руководителя или ключевых работников.

Судьи не согласились с доводами налоговиков, что контрагент компании формальный и сделка с ним нужна лишь для получения вычетов по НДС. Аргументы инспекторов: контрагент создан недавно, а его директор А.Ф. Печурин не мог фактически руководить фирмой, поскольку не имел опыта в строительной отрасли.

Суд возразил, что до открытия своего бизнеса Печурин как раз трудился в проверяемой компании и обладал знаниями именно в области строительства. Эти факты и способствовали сотрудничеству организаций, несмотря на то, что у контрагента еще нет деловой репутации. То есть главную роль в выборе контрагента сыграла репутация его директора, а не фирмы (решение АС Ставропольского края от 18.09.2023 № А63-1185/2022).

В другом деле компания обратилась к контрагенту, потому что у него трудился специалист узкого профиля. Раньше компания уже успешно с ним работала. Суд принял такое обоснование (постановление АС Московского округа от 10.10.2019 № А40-169044/2018).

Положительную репутацию руководителей и сотрудников могут также подтвердить ученые степени, публикации, публичные выступления, индивидуальные рейтинги.

Выясните, участвовал ли контрагент в госконтрактах. Теоретически участие в госконтракте должно подтверждать надежность компании. Но на практике так бывает не всегда. Например, в деле № А50-15734/2022 суд пояснил, что организации могли предоставить свои реквизиты для формального участия в торгах (постановление Семнадцатого ААС от 09.08.2023). Поэтому участие в госзакупках — это, скорее, дополнительный довод, который сам по себе не сработает.

Передайте часть работы специалистам сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент и освободите время для более важных дел. Эксперты сервиса Главбух Ассистент проверят контрагентов и помогут оформить необходимые документы. Работа специалистов застрахована: в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы.