Часто задаваемые вопросы о проверке контрагентов по ИНН
Для чего нужна проверка контрагентов?
Проверка контрагента – это простой, удобный и эффективный способ получить информацию об юридическом лице, с которым планируется сотрудничество. Собранные сведения позволят изучить контрагента, минимизировать риск контактов с мошенниками или недобросовестными участниками рынка. Бонусом становится возможность избежать дополнительного внимания со стороны контролирующих и правоохранительных органов, неизбежного в случае работы с правонарушителями.
Какие преимущества предоставляет сервис от Сравни?
Наш сервис позволяет проверить контрагента на следующих условиях:
Какие виды проверок контрагентов вы предоставляете?
На нашем сайте можно проверить компанию сразу по нескольким критически важным для возможного сотрудничества аспектам:
Какие данные мне нужно предоставить для проверки контрагента?
Чтобы проверить юрлицо, достаточно ввести любой из трех исходных реквизитов компании – наименование, ОГРН или ИНН. Найти подобные сведения несложно, тем более – если речь идет о потенциальном контрагенте.
Как долго занимает процесс проверки контрагента?
Проверка по ИНН, ОГРН или наименованию компании занимает несколько секунд. Длительность мероприятия зависит того, насколько давно и в каких масштабах работает ООО. Но в любом случае поиск контрагента не требует много времени, что достигается высоким КПД и постоянной оптимизацией программного обеспечения нашего сервиса.
Какова стоимость проверки контрагентов?
Обращение к нам позволяет проверить интересующую пользователя фирму совершенно бесплатно.
Каковы источники информации, используемые для проверки контрагентов?
Наш сервис работает исключительно с самыми надежными источниками информации в виде официальных баз данных государственных федеральных органов: ФНС, РАФП и БФО.
Могу ли я запросить повторную проверку контрагента?
Количество проверок ООО на нашем сервисе не лимитируется. Необходимость повторного поиска возникает нередко, например, в результате изменений в деятельности потенциального контрагента.
Как я могу получить отчет о результатах проверки?
Результаты поиска данных о контрагенте по ИНН, ОГРН или наименованию выводятся на экран в течение 1-2 секунд. Сведения можно распечатать или сохранить в электронном формате любым удобным способом.
Как часто обновляются данные, используемые для проверки контрагентов?
Сервис обращается к базам данных официальных государственных органов, которые обновляются в режиме реального времени. Поэтому пользователь получает исключительно информацию, актуальную на момент проверки.
Как начать использовать ваш сервис для проверки контрагентов?
Чтобы узнать контрагента по ИНН, названию или ОРГН, достаточно зайти на сайт Сравни.ру и выбрать нужный раздел. Никаких дополнительных действий, даже регистрации, от пользователя не требуется.
Ведение документации для сотрудников и контрагентов
Можно обойтись без Положения, если количество сотрудников и контрагентов невелико. В этом случае ведите отдельные папки в бумажном или электронном виде на каждого контрагента и ведите историю.
Запросите у контрагента Письмо о должной осмотрительности с приложением документов или документы по отдельности перед подписанием каждого нового договора.
Получив документы, начинайте проверять их.
Этап 5. Проверка налогов
Согласно п. 89 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, годовая бухгалтерская отчетность организации открыта для заинтересованных пользователей. Организация должна обеспечить возможность ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и предоставить ее копии за возмещение затрат на копирование.
Кроме того, информацию о годовой бухгалтерской отчетности организаций предоставляет бесплатно Росстат.
Запросите отчетность у контрагента или воспользуйтесь сервисом Прозрачный бизнес от налоговой службы.
Анализ налоговой ситуации контрагента
Ранее суды отмечали, что проверка уплаты налогов контрагентом также является проявлением должной осмотрительности налогоплательщика. Неуплата налогов или их неполная уплата расценивается как небрежное отношение к налогоплательщику.
Налоговые органы обязаны предоставить запрашиваемую информацию о контрагенте налогоплательщика, поскольку отказ в предоставлении информации о контрагенте влияет на права налогоплательщика. Налогоплательщик должен подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента.
(Постановление ФАС ЗСО от 14 декабря 2007 г. № Ф04-67/2007(77-А67-32) по делу № А67-1687/2007).
Обзор ВС 2019
Обзор Верховного Суда РФ 2019 года пояснил, что общественную опасность представляет только умышленное неисполнение обязанностей налогоплательщика или плательщика сборов. Следует иметь в виду, что сам факт неплатежа налога или сбора не является составом преступления, если налогоплательщик предоставил в налоговый орган декларацию с правильными и полными данными. Недоимка, которая не связана с обманом налоговых органов, может быть следствием недостатка средств. За просрочку платежа налогоплательщик обязан уплатить пеню.
Бездействие налогоплательщика
Выяснено, что бездействие налогоплательщика, заключающееся в невзятии мер для погашения недоимки при наличии достаточных денежных средств, не является нарушением, предусмотренным ст. 122 Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страхового взноса) Налогового кодекса РФ. В таком случае налоговый орган может применить меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также провести принудительный взыск налоговой задолженности. При подаче правдивой декларации не возникает нарушения и, соответственно, оснований для штрафа.
Проверка контрагента
Важным шагом при сотрудничестве с контрагентом является проверка его на надежность. Рекомендуется использовать сервис проверки уплаты налогов для этой цели. Следует сохранить скриншот результатов проверки с отметкой даты и времени.
Недобросовестный налогоплательщик (контрагент)
Обстоятельства, которые не могут служить основанием для налоговых претензий (ст. 54.1 НК РФ):
- …
Сервис проверки контрагентов от Сравни
Предлагаем простой, удобный и быстрый способ проверки надежности контрагента с помощью нашего сервиса. Он абсолютно бесплатен и не требует регистрации на сайте. Пользователю необходимо указать один из реквизитов юридического лица – наименование, ИНН или ОГРН. После этого информация о контрагенте будет выведена на экран компьютера или мобильного устройства за одну-две секунды.
Этап 6. Проверка директора
Прежде чем начать сотрудничество с компанией, стоит постараться встретиться лично с ее генеральным директором. Хотя такая встреча может быть сложной, стоит отправить письменный запрос на встречу. Отказ директора будет еще одним фактором ваших мер осмотрительности.
Проверка полномочий
Важно удостовериться в полномочиях представителя контрагента перед подписанием документов. Попросите решение, протокол, согласно которому действует директор, а заодно копию паспорта. Суды часто указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным.
Примеры решений судов:
- Постановление ФАС ЗСО от 25 мая 2012 г. по делу № А75-788/2011
- Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013
Подпись документов и почерковедческая экспертиза
Если подписант отказывается от своей подписи на документах, обычно назначается почерковедческая экспертиза. Однако простое визуальное сопоставление подписей и показания представителя налогоплательщика не всегда достаточно для подтверждения легитимности подписи.
Примеры решений судов:
- Постановление ФАС УО от 30 июня 2010 г. № Ф09-4904/10-С2 по делу № А76-39186/2009-41-833
- Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2010 г. по делу № А33-4148/2010
Умерший или утративший полномочия представитель
Суды констатируют факт недобросовестности налогоплательщика, если уполномоченный представитель контрагента, подписавший документы, умер или его полномочия были прекращены. Однако в случае длительных хозяйственных отношений с контрагентом, суды не всегда видят это как получение необоснованной налоговой выгоды.
Примеры решений судов:
- Определение ВАС РФ от 6 декабря 2010 г. № ВАС-16471/10
- Постановление ФАС ПО от 28 февраля 2012 г. № Ф06-998/12 по делу № А65-14837/2011
Проверка контрагента: Ключевые сведения
Перед подписанием документов важно узнать следующие ключевые сведения о компании:
Общие сведения
- Вид деятельности компании
- Дата создания и открытия
- Руководители и их доли в компании
Сведения о финансовой деятельности
- Дата постановки на налоговый учёт и налоговый орган
- Уставной капитал
- Выручка и расходы
Преимущества нашего сервиса
Проверка контрагента по ИНН, ОГРН или наименованию юридического лица на нашем сайте предоставляет несколько важных преимуществ:
- Быстрый доступ к ключевым сведениям о компании
- Удобство и простота использования сервиса
- Достоверная информация для минимизации рисков при подписании документов
Примечание: Приведенная информация является общими сведениями и не заменяет консультацию специалиста. При необходимости квалифицированной помощи, обратитесь к юристу или налоговому консультанту.
Важным и часто решающим аргументом в пользу нашего сервиса становится функциональность. Она выражается в обширном спектре получаемых данных, которых оказывается достаточно для принятия объективного и взвешенного решения о дальнейшем сотрудничестве с контрагентом.
Этап 1. Заводим о проверке контрагента
Можно обойтись без Положения, если сотрудников и контрагентов мало. Тогда руководствуйтесь логикой, здравым смыслом и интуицей, не забывая документы.
Мы рекомендуем, чтобы Положение о проверке контрагентов было и содержало основные разделы :
Под контрагентом мы понимаем любое российское (иностранное) юридическое или физическое лицо, с вступает в договорные отношения. Сама проверка контрагентов предназначенадля предотвращения рисковсвязанных с выбором контрагентаи взаимодействия с
Риски – это возможныепотери вашей компании (штрафы, предъявления претензий контролирующими органами по причинам:
Регламент действий у каждой компании может быть свой – детальный и не очень (возможный Пример положения о проверке контрагента).Посмотрим на основные этапы проверки контрагента.
Всё проверили! Подписываете договор – и сверки
Сформировали дело, подшили документы (ксерокопии, распечатки результатов работы сервисов).
Можно осуществлять пробную поставку (оказывать разовую услугу). Смотрим практику в свою пользу:
Регулярные ежемесячные сверки расчетов позволяют не только подтвердить свою добросовестность в глазах налоговых органов, но и отслеживать своевременность исполнения договорных обязательств. Помимо сверок расчетов проводим по этому же алгоритму проверку контрагента или используем платные сервисы.
Какой перечень документов нужно запросить у заказчика, чтобы удостовериться в его добросовестности? Какой перечень документов нужно запросить у поставщика (исполнителя) для подтверждения добросовестности?
Перед заключением договора с контрагентом (как с заказчиком, так и с поставщиком) во избежание правовых рисков целесообразно совершить следующие действия:
С учетом особенностей сделки (например, если цена договора является значительной для организации) может оказаться целесообразным принять меры к поиску доступных сведений о деловой репутации контрагента, опыте исполнения им аналогичных договоров, наличии у него необходимых материальных ресурсов и т.д.
Сбор информации можно осуществить следующими способами:
В целях проверки у потенциальных контрагентов зачастую просят представить определенную документацию (учредительные документы, свидетельство о присвоении ИНН, выписки из ЕГРЮЛ и другое). Вместе с тем общедоступную информацию о контрагенте можно получить и иными способами, например обратившись к федеральным информационным ресурсам (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕФРС). Сведения, полученные из этих ресурсов, позволяют убедиться в том, действительно ли то или иное юридическое лицо создано, т.е. обладает необходимой правоспособностью, чтобы быть участником сделок, не имеется ли у него признаков банкротства. А сведения реестра о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, в значительной степени снижают риск заключения договора неуполномоченным лицом. Кроме того, обратившись к базе данных ЕГРЮЛ и ЕФРС, можно выяснить, не внесена ли в эти реестры запись о недостоверности сведений о физическом лице как о лице, обладающем полномочиями действовать от имени юридического лица без доверенности (подп. "з.1 п. 7 ст. 7.1, п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", далее – Закон N 129-ФЗ).
Проверка полномочий лица, действующего от имени контрагента
В случаях, когда договор заключается через представителя, можно проверить его полномочия следующим образом:
В спорных ситуациях, связанных с подтверждением полномочий лица, имеющего право действовать от имени организации-контрагента без доверенности, правовое значение имеет прежде всего ознакомление стороны сделки с общедоступными источниками информации о контрагенте, в частности, со сведениями о нем, которые содержатся в ЕГРЮЛ. Лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на данные, не включенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем, за исключением случаев, если соответствующие данные включены в указанный реестр в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица (п. 2 ст. 51 ГК РФ).
Судебная практика выработала правовую позицию, согласно которой лицо, которое не входит в состав органов юридического лица и не является его учредителем или участником (третье лицо), по общему правилу не обязано проверять учредительный документ юридического лица с целью выявления ограничений или разграничения полномочий единоличного исполнительного органа юридического лица или нескольких единоличных исполнительных органов, действующих независимо друг от друга либо совместно. Если в договоре указано, что лицо, которое заключает его от имени организации, действует на основании ее устава, это само по себе не означает, что другая сторона договора ознакомлена с полномочиями этого лица, которые содержатся в уставе. По общему правилу третье лицо вправе исходить из неограниченности полномочий лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ как лица, имеющие право действовать от имени контрагента без доверенности. Если лицо, уполномоченное выступать от имени юридического лица, совершило сделку с превышением полномочий, определенных учредительным документом, такая сделка может быть признана недействительной по данному основанию лишь при условии, что в ходе судебного разбирательства будет доказано, что в момент совершения сделки другая ее сторона знала или заведомо должна была знать об ограничениях полномочий на совершение такой сделки, установленных учредительным документом контрагента (п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).
Эта позиция получила развитие в п. 6 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах (утвержден Президиумом ВС РФ 25.12.2019), в соответствии с которым опубликование учредительного документа юридического лица, в том числе в сети Интернет, само по себе не создает презумпцию знания контрагентом его содержания. Как отмечается, вывод о том, что в случае если устав общества размещен в сети Интернет, другая сторона сделки, действуя добросовестно и разумно, должна была с ним ознакомиться, является неверным, возлагает на другую сторону сделки обязанность изучать устав общества и перекладывает на нее бремя доказывания того, что она не знала и не должна была знать о его содержании, только в силу того, что учредительный документ размещен в сети Интернет, а это не соответствует п. 1 ст. 174 ГК РФ и п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25.
Таким образом, если у контрагента не будет запрошен устав с целью проверки полномочий его единоличного исполнительного органа на совершение сделок, само по себе это не повлечет негативных правовых последствий для лица, вступающего в правоотношения с таким контрагентом.
Проверка правоспособности контрагента
Специальная правоспособность может быть обусловлена также, например, целями деятельности организации, определенными законом и (или) указанными в ее учредительном документе. В этом случае сделка, совершенная в противоречии с такими целями, может быть признана судом недействительной по иску этого юридического лица, его учредителя (участника) или иного лица, в интересах которого установлено ограничение. Однако это возможно только при наличии доказательств, что другая сторона сделки знала или должна была знать о таком ограничении (ст. 168, 173 ГК РФ).
Проверяя правоспособность контрагента, можно обратиться к данным ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕФРС, которые в том числе содержат сведения о выданных юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю лицензиях (подп. "м" п. 1, подп. "м" п. 2 ст. 5, подп. "м" п. 7 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ), ЕФРС, в который вносятся сведения о членстве юридического лица в саморегулируемых организациях (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ), а также к учредительным документам контрагента, которые могут содержать цели деятельности организации.
Стандарт обоснованного выбора контрагента для целей налогообложения
Налоговые органы придерживаются позиции, согласно которой применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях. В связи с этим подчеркивается, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента субъекты предпринимательской деятельности оценивают, как правило, не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта; а при совершении значимых сделок, например по поводу дорогостоящих объектов недвижимости, изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают тому подобные меры.
Иными словами, для минимизации налоговых рисков перед заключением договора с контрагентом следует оценить, насколько это возможно, способность контрагента исполнить договорные обязательства. Разумеется, этот подход применим с учетом принципа разумности поведения налогоплательщика и с учетом масштаба и характера сделки.
Кроме того, на сайте ФНС России размещен сервис "Реестр субсидиарных ответчиков". Он содержит данные о лицах, привлеченных к субсидиарной ответственности по делам с участием налоговых органов (в частности, в рамках и вне рамок дела о банкротстве, взыскании убытков, ущерба, долгов с зависимых лиц). Сервис призван упростить анализ контрагента на наличие связей с лицами, которые намеренно уклонялись от исполнения обязательств или довели компанию до банкротства (информация ФНС России от 12.05.2023).
Получение данных бухгалтерской (финансовой) отчетности контрагента
Информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, не является коммерческой тайной и открыта для всех заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. (ч. 11 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее – Закон N 402-ФЗ). В связи с этим организация при получении от своего контрагента соответствующего запроса должна обеспечить ему возможность ознакомиться с данными годовой бухгалтерской отчетности. Предоставлять ли бухгалтерскую отчетность на последнюю отчетную дату, организация вправе решать самостоятельно. С 01.01.2020:
– в Росстате можно запросить данные годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014-2018 гг. при наличии ее в информационном ресурсе, сформированном до 1 января 2020 г. Такую услугу Росстат будет оказывать до истечения срока хранения указанной бухгалтерской отчетности, установленного ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ, то есть не менее пяти лет после отчетного года (сообщение Минфина России 13.12.2018 N ИС-учет-12). Иными словами, доступ к годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014-2018 гг. будет обеспечиваться Росстатом до окончания 2023 г.;
– в ФНС России можно запросить данные годовой бухгалтерской отчетности организаций начиная с отчетности за 2019 год. За отчетные периоды, истекшие до 1 января 2019 г., доступ к бухгалтерской отчетности организаций ФНС России предоставлять не будет.
Как получить данные годовой бухгалтерской отчетности за периоды начиная с 2019 года в ФНС России?
Запрос о предоставлении информации в рамках абонентского обслуживания может быть представлен (п. 16 Регламента)*(3): непосредственно в налоговый орган или МФЦ в письменной форме или посредством почтового отправления в налоговый орган; в электронной форме – через Единый портал (при наличии технической возможности) или интернет-сервис с учетом особенностей, предусмотренных разделом III Регламента.
Информация о конкретном экономическом субъекте предоставляется бесплатно в день регистрации запроса в интернет-сервисе, размещенном на сайте ФНС. И только в случаях, определенных Правительством РФ, за предоставление информации будет взиматься плата. В настоящее время Правительством РФ установлена плата за предоставление в электронном виде информации, содержащейся в ГИС бухгалтерской (финансовой) отчетности, в форме годового абонентского обслуживания. Стоимость такого обслуживания определена в размере 200 000 руб. за одно рабочее место (п. 1 постановления Правительства РФ от 25.06.2019 N 811)*(4).
Получение данных налогового учета контрагента
В соответствии с п. 9 ст. 84 НК РФ сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной. К таким сведениям относятся и данные налогового учета. Согласно п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов. Статья 313 НК РФ прямо указывает, что содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной.
Не признаются налоговой тайной сведения, перечисленные в подп. 1-13 п. 1 ст. 102 НК РФ. К ним отнесены, например, сведения:
С 01.06.2016 закон предусматривает размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к государственной тайне (п. 1.1. ст. 102 НК РФ). Речь идет о сведениях об организации, указанных в подп. 3 (в части сведений о суммах задолженности при ее наличии, налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение) и в подп. 7, 9-11 п. 1 ст. 102 НК РФ. Как установлено в п. 1.1 ст. 102 НК РФ, такие сведения по запросам не предоставляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Любое заинтересованное лицо вправе получить сведения о юридическом или о физическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН)*(5). Такие сведения предоставляются в виде выписки из ЕГРН. Объем предоставляемых сведений напрямую зависит от того, кто обратился за такими сведениями. Получить сведения в полном объеме организация, физическое лицо могут только в отношении себя. Если заявитель запрашивает информацию о третьем лице, из перечня сведений ЕГРН ему предоставляется информация только об ИНН и КПП юридического лица и об ИНН физического лица (п. 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по предоставлению выписки из ЕГРН, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н). Эти же данные (сведения об ИНН юридического лица или ИП, а также о КПП юридического лица) можно беспрепятственно получить, обратившись к размещенному на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (https://www.nalog.ru) электронному сервису "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента". С помощью данного сервиса можно получить и ряд других сведений.
Положениями Налогового кодекса РФ и иных нормативных правовых актов ограничивается возможность распространения соответствующих сведений контролирующими органами. Сама же организация вправе самостоятельно определять, предоставлять ли (и в каком объеме) сведения о себе как о налогоплательщике другим лицам. Кроме того, организация может определить, что данные налогового учета являются ее коммерческой тайной (ст. 3, ст. 10 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"). Режим коммерческой тайны может быть установлен в отношении любой экономической информации, имеющей действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу ее неизвестности третьим лицам. Для этого необходимо включить соответствующую информацию в перечень сведений, содержащих коммерческую тайну, определить порядок обращения с этой информацией, установить контроль за таким обращением и определить круг лиц, которые могут иметь доступ к информации (получать ее), нанести на документы гриф "Коммерческая тайна" и урегулировать отношения по использованию коммерческой тайны с работниками и контрагентами.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТкандидат юридических наук Гентовт Ольга
Ответ прошел контроль качества
1 июня 2023 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) Ознакомиться с ними можно в сети Интернет по адресу: http://reestr-dover.ru/. При вводе в специальную форму на этом сайте даты удостоверения доверенности, ее регистрационного номера, а также фамилии, имени, отчества нотариуса, ее удостоверившего, система позволяет подтвердить наличие нотариально удостоверенной доверенности с указанными реквизитами. Если доверенность отменена, также будут указаны сведения об этом.
*(2) Учредительным документом может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. В этом случае соответствующие сведения вносятся в ЕГРЮЛ. В частности, в отношении каждого лица, которому предоставлено право действовать от имени юридического лица, в реестре дополнительно указываются сведения о том, действует оно совместно с другими лицами или независимо от них (подпп. "л" п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ).
*(3) Форма запроса о предоставлении информации приведена в приложении N 1 к Регламенту.
*(4) В 2022 году организациям, обязанным представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формирующую ГИРБО, было предоставлено право ограничить доступ к информации, содержащейся в такой отчетности. Более подробно о получении данных бухгалтерской (финансовой) отчетности контрагента смотрите в отдельном материале Энциклопедии решений.
Что нужно указать в протоколе о создании компании
Этот документ состоит из нескольких частей. Рассмотрим, как должен выглядеть протокол заседания, во время которого принимают решение об учреждении общества.
Преамбула протокола
В «шапке» документа нужно указать его название и номер, а также название компании, дату, время и место проведения собрания. Сюда же вписывают ф. и. о. председателя и секретаря заседания. Время регистрации участников также можно указать в протоколе ООО.
Список участников
Информацию об участниках заседания можно привести в виде простого списка или таблицы с данными. Необходимо указать Ф.И.О. учредителей, их паспортные данные и ИНН. Если учредителем ООО выступает другое юридическое лицо, потребуется внести в протокол его название, ИНН, ОГРН, КПП и адрес, а также Ф.И.О. генерального директора, который представляет эту компанию на заседании.
Повестка дня
В протокол вписывают все вопросы, которые учредители общества должны рассмотреть на первом заседании.
Результаты голосования
Секретарь обязан внести в протокол результаты голосования по каждому вопросу из повестки дня. Нужно указать, какой вопрос рассматривали участники, как они проголосовали и какое решение было принято в итоге.
Заключительная часть протокола
Согласно закону № 14-ФЗ, документ должны подписать председатель и секретарь заседания. Рекомендуем дать бумагу на подпись всем участникам собрания.
Возможности сервиса
Функционал нашего сервиса позволяет проверить контрагента по ИНН или другим исходным данным и получить обширный набор информации о юридическом лице. В его состав входят:
Этап 4. Проверяем
Если деятельность контрагента подлежит лицензированию – не забудьте это проверить. Действительно, суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика (постановление ФАС ПО от 22 февраля 2012 г. по делу № А65-8909/2011, постановление ФФАС ПО от 15 марта 2011 г. по делу № А65-15788/2010, постановление ФАС ММО от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08).
Узнать, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту, можно на сайтах лицензирующих органов – для каждого вида деятельности лицензирующий орган будет своим. К примеру, на сайте Минстроя России размещены для ознакомления реестры выданных разрешений на строительство, а сайт Роспотребнадзора позволяет провести поиск по реестрам лицензий, выданных на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, и на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения.
Зачем проверять контрагента
Обязанность проверять контрагента нигде в законе прямо не установлена. Все дело в постановлении Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53. В этом документе приводятся критерии оценки обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды.
Налоговая выгода – это снижение суммы налога к уплате в результате уменьшения налоговой базы, применения налогового вычета, более низкой ставки, другой налоговой льготы, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Например, налоговую выгоду в виде учета произведенных расходов получают те, кто работает на общей системе налогообложения, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН. Для всех этих налогоплательщиков имеет большое значение признание налоговой инспекцией заявленных в отчетности расходов.
Представим, что бизнесмен на УСН Доходы минус расходы получил доходов 10 млн рублей, из которых 8 млн рублей – это затраты на сырье и материалы, арендные платежи, транспортные расходы и т.д. По его мнению, налоговая база, то есть та сумма, которая облагается по налоговой ставке (стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы – 15%), будет равна 2 млн рублей, а сумма налога к уплате, соответственно, 300 тыс. рублей.
А налоговая инспекция, проверив документы, подтверждающие расходы на сырье и материалы, посчитала поставщика недобросовестным контрагентом, и отказалась принимать расходы по сделке с ним на сумму 6 млн рублей. В результате, налоговая база составила 8 млн рублей, а вместо 300 тыс. рублей налога бизнесмену придется уплатить 1,2 млн рублей. Так что, неосмотрительность в выборе контрагента в этом случае обойдется в 900 тыс. рублей. В этом плане УСН с объектом налогообложения "Доходы" гораздо безопаснее, т.к. не требует подтверждения произведенных расходов.
Если вы зададитесь вопросом – а какое отношение имеют к вам прегрешения вашего контрагента, то ответ получите в п. 10 постановления № 53: «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом».
И еще: «Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей».
Налоговой инспекции гораздо проще наказать действующего добросовестного предпринимателя, лишив его возможности на учет произведенных расходов, чем пытаться привлечь к ответственности фирму-однодневку. Вопрос о том, справедлива ли такая позиция, можно назвать риторическим. Налоговые правоотношения основаны на подчинении одной из сторон (налогоплательщика) другой — государству и носят властный характер, гражданско-правовые принципы к ним не применяются. Суды в спорах по обоснованности отказа в получении налоговой выгоды в большинстве случаев поддерживают позицию ФНС.
В статье про налоговые проверки мы рассказали про Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Среди 12 критериев рисков в этом документе приводятся и риски, связанные с недобросовестными контрагентами. Признаки нежелательного партнера по сделке таковы:
Так что, если вы хотите снизить вероятность выездной налоговой проверки, то разумно вести свою деятельность так, чтобы не быть замеченным в подозрительных связях.