Как избежать налоговой проверки при ликвидации организации

Важная информация о проведении налоговой проверки перед ликвидацией компании

В рамках проводимых выездных налоговых проверок инспекция имеет право запрашивать у компаний документы и пояснения. Однако, как показывает практика, проверяющие иногда требуют излишнее количество документов или затягивают процесс проверки, что приводит к неудобствам и лишней работе для бухгалтера. Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Вероника Емельянова исследовала, какие действия проверяющих выходят за рамки закона и какие требования компании могут не исполнять в процессе проверки.

Важно помнить: нельзя ликвидировать ООО до окончания выездной налоговой проверки

Если компания принимает решение об окончании деятельности во время проведения выездной налоговой проверки, процесс ликвидации придется приостановить до завершения проверки. Даже если ФНС внесет запись о ликвидации в ЕГРЮЛ, эта запись будет считаться ошибочной (Определение ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021).

Решение о ликвидации подлежит проверке

При закрытии ООО возможно проведение выездной налоговой проверки. Порядок проведения проверки определен статьей 89 Налогового кодекса РФ.

Назначение выездной проверки по ликвидируемой компании является правом, а не обязанностью налоговой инспекции. То есть проверка может и не состояться. Если компания не имеет оборотов, не вела деятельность продолжительное время, она не представляет интереса для налоговой.

Если компания активно вела деятельность, имела значительные обороты, штат сотрудников, договора с партнерами и другие аспекты, то проверку не избежать. И ликвидировать компанию можно будет только после завершения проверки.

Компания подает на ликвидацию определенный пакет документов в ИНФС, как указано в статье 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Согласно п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ до завершения выездной проверки и оформления результатов организация не может представить свой ликвидационный баланс в налоговую.

Прежде проверка, затем ликвидация

Если компания предоставит документы на ликвидацию до окончания выездной проверки, инициированной инспекцией, документы не будут соответствовать законодательству, а именно п. 4 ст. 20 Закона № 129-ФЗ. В таком случае запись о ликвидации будет считаться ошибочной и подлежит отмене.

Это решение зафиксировано в определении ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021 и будет руководствоваться налоговиками и судьей во время рассмотрения аналогичных случаев.

Вопрос Клиента: Организация приняла решение о ликвидации. Однако вскоре налоговая инспекция начала выездную проверку. Этот процесс может занять до года, в то время как процедура ликвидации компании занимает от 3 до 4 месяцев. Можно ли ликвидировать организацию до завершения налоговой проверки?

Процедура ликвидации организации в России: что нужно знать

Составление ликвидационного баланса

До марта 2015 года возможно было завершить процедуру ликвидации организации до окончания выездной налоговой проверки. Однако, законодательство изменилось. Теперь необходимо составить ликвидационный баланс и уведомить регистрирующий орган о его создании. Но это невозможно сделать до завершения налоговой проверки.

Важность правильного оформления документов

При ликвидации организации необходимо строго следовать установленным требованиям к оформлению документов. Уведомление о ликвидации должно быть представлено в регистрирующий орган в установленные сроки. При этом необходимо учесть, что информация о проведении налоговой проверки может повлиять на решение о государственной регистрации ликвидации.

Что делать, если отказали в регистрации?

Если регистрирующий орган отказал в государственной регистрации ликвидации организации из-за налоговой проверки, необходимо обратиться в арбитражный суд. Однако, решение суда может быть не в пользу организации, если процедура ликвидации не выполнена в соответствии с законодательством.

Важность добросовестных действий

Ликвидационная комиссия (ликвидатор) должна действовать добросовестно и разумно в интересах как организации, так и ее кредиторов. Составление ликвидационного баланса требует внимательного подхода и учета всех факторов, включая информацию о налоговой проверке.

Необходимо помнить, что процедура ликвидации организации – это ответственный и сложный процесс, требующий профессионального подхода и знаний в области налогового и бухгалтерского законодательства.

Учредители (участники) организации или орган, принявший решение о ликвидации, обязаны уведомить в письменной форме следующие органы:

1. Регистрирующий орган
2. Федеральную налоговую службу
3. Кредиторов

Соблюдение всех процедур и правил при ликвидации организации является важным шагом для успешного завершения этого процесса.

Политика конфиденциальности для пользователей сайта dvitex.ru

ООО Юридическая фирма Двитекс

Введение

Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ разработана и применяется в соответствии с Законом о персональных данных. Оператором выступает ООО Юридическая фирма Двитекс.

Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса

Согласно Федеральному закону № 129-ФЗ уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Правовая ситуация

Материалы дела подтверждают, что Общество представило заявление о государственной регистрации его ликвидации. Промежуточный и ликвидационный баланс утверждены ликвидатором в период налоговой проверки.

Решение суда

Суд апелляционной инстанции отклонил довод Общества о том, что положения закона ухудшают его положение. Суд пришел к выводу, что условия ликвидации не ухудшили положение Общества, и отказал в регистрации ликвидации до завершения налоговой проверки.

Завершение

Политика конфиденциальности и правовые нюансы важны для обеспечения законности деятельности компании. Соблюдение требований законодательства способствует предотвращению неприятных ситуаций и обеспечивает стабильность в долгосрочной перспективе.

Фирммейкер, июль 2020, Екатерина Морозова

При использовании материала ссылка обязательна

1. Начало политики конфиденциальности
2. Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса
3. Правовая ситуация
4. Решение суда
5. Завершение

Политика конфиденциальности и обработки персональных данных

Обработка персональных данных

Введение

Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных физических лиц.

Цели обработки

Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных с использованием и без использования средств автоматизации.

Основные понятия

Персональные данные субъекта персональных данных представляют собой любую информацию, относящуюся к физическому лицу.

Цели обработки

Оператор осуществляет обработку персональных данных в следующих целях: …

Принципы обработки персональных данных

Основные принципы

При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами: …

Правила обработки

Обработка персональных данных осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных законодательством.

Получение персональных данных

Получение информации

Персональные данные субъектов персональных данных могут быть получены оператором в рамках использования сайта.

Согласие на обработку

Согласие на обработку персональных данных должно быть получено от субъекта персональных данных до начала обработки.

Отзыв согласия

Субъект персональных данных вправе в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных.

Уничтожение данных

В случае отзыва согласия на обработку персональных данных, оператор должен уничтожить данные в течение 30 дней.

Это лишь краткое изложение основных пунктов Политики конфиденциальности, более подробную информацию можно найти на официальном сайте Оператора.

3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.

3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.

4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.

4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.

4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:

4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.

4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.

4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.

4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.

4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.

4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.

4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.

5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.

Что делать компании при истребовании множества документов

На то, чтобы собрать и представить все документы, которые указаны в требовании, компаниям дается 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), за редким исключением. Если требование направляется по ТКС, по которым бухгалтер должен направить квитанцию о получении, то фактически на сборы у него не 10, а 16 рабочих дней (с учетом 6-дневного срока, который дается на отправку квитанции, где и будет указана дата получения требования). Но и такого срока может быть недостаточно, если в требовании содержится большой объем документов.

Отметим, что ИФНС не обязана продлевать срок. Поэтому инспекция может и отказать в продлении, если сочтет неубедительными причины непредставления документов в срок. В любом случае рекомендуется начинать подготавливать запрошенные документы сразу же после получения требования. В случае отказа в продлении, чем больше истребованных документов компания представит вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается при просрочке за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Проверка «на паузе»

Выездная налоговая проверка может приостанавливаться. В такие моменты течение двухмесячного срока, данного на проведение проверки, фактически приостанавливается, проверка ставится «на паузу».

Для приостановления проверки запрашивать согласия вышестоящего налогового органа не нужно. Руководитель ИФНС может принять такое решение самостоятельно. При этом приостановление ВНП (как и продление проверки) должно быть мотивировано. Причины, по которым проверка может приостанавливаться, перечислены в п. 9 ст. 89 НК РФ. К ним относится, например, необходимость инспекции в истребовании документов у контрагентов проверяемого лица.

Ставить проверку «на паузу» инспекция может неоднократно, но максимальная продолжительность приостановления не должна превышать 6 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). Таким образом, предельная продолжительность налоговой проверки не может превышать в общем случае 8 месяцев (с учетом всех эпизодов приостановления).

Какие требования проверяющих можно не выполнять

Требуя документы в рамках выездной проверки, налоговики порой допускают нарушения по срокам, форме, порядку или количеству запрашиваемых документов. Какие же требования проверяющих компании не обязаны исполнять? Что и как инспекция не вправе запрашивать в рамках ВНП?

1. Проверяющие не могут запрашивать документы в устной форме. Речь идет о ситуации, когда ВНП проводится на территории инспекции и все документы (их копии) бухгалтер вынужден представлять в ИФНС. Инспектор не может просто позвонить и перечислить, какие документы ждет от бухгалтера. Если ВНП проводится не на территории налогоплательщика и у налоговиков нет возможности знакомиться с документами на месте, то требование о представлении должно оформляться письменно, по специальной форме (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Устные требования проверяющих организация может не исполнять. Штрафовать за непредставление документов по такому требованию налоговики не имеют права. 2. Инспекция в рамках проверки не должна запрашивать у бухгалтеров проверяемых компаний разного рода «обобщающие» отчеты, аналитические справки, фактически возлагая на них дополнительную работу по составлению таких документов. Налоговики могут требовать только документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов (ст. 31 НК РФ). А разные справки и отчеты, которые компания в принципе не обязана оформлять в силу законодательства, у нее отсутствуют. Соответственно, компания при отсутствии истребуемых документов не может быть привлечена к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку отсутствует такой необходимый элемент состава правонарушения, как вина. И судебная практика это подтверждает.

Например, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2021 № 12АП-1243/2021 по делу № А57-11635/2020 суд привел следующие выводы: Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в связи с непредставлением Обществом по требованиям Инспекции 15184 документов (заявок, заказов, коммерческих предложений, калькуляций и иных документов) в виде штрафа в размере 3 036 800 руб. (200 руб. за каждый непредставленный документ). Судом первой инстанции правомерно отмечено, что ответственность по ст. 126 НК РФ наступает за непредставление не любых истребованных налоговым органом документов, а только тех, которые предусмотрены налоговым законодательством в качестве необходимых для исчисления и уплаты налогов. Как верно указал суд, незаконность требования налогового органа в этой части заключается в том, что запрошенные документы не являются первичными документами бухгалтерского или налогового учета. Не являются эти документы и регистрами бухгалтерского или налогового учета

3. Компания может не исполнять требование о представлении документов, которые ранее уже были направлены в инспекцию либо по прошлым камеральным проверкам, либо по текущей выездной проверке (по ранее выставленным требованиям). В отличие от предыдущих ситуаций, данные действия налоговиков к незаконным отнести нельзя, но выполнять это требование компании необязательно – при условии, что она уведомит инспекцию о том, что истребуемые документы были представлены ранее. Такое уведомление должно быть заполнено по определенной форме, с указанием реквизитов документа, которым они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (п. 5 ст. 93 НК РФ). 4. Инспекция не должна требовать документы в периоды приостановления ВНП и не вправе штрафовать организацию за непредставление запрашиваемых документов. Но если налоговики направили требование, а на следующий день приостановили проверку, то в этом случае компания обязана это требование исполнить, так же, как и в ситуации, когда требование направлено в последний день проверки (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2021 № Ф08-486/2021 по делу № А32-8552/2020, определение Верховного Суда РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504 по делу № А41-23229/2014).

Срок выездной налоговой проверки

В общем случае выездная налоговая проверка (ВНП) может продолжаться не более двух месяцев ( п. 6 ст. 89 НК РФ. Этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Но для того, чтобы продлить общий срок, у налоговиков должны быть веские основания.

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что решение ИФНС о проведении выездной налоговой проверки в ситуации проведения ликвидации организации соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принятие решения о добровольной ликвидации не лишает общество статуса налогоплательщика. В период ликвидации организации налоговые органы уполномочены осуществлять контроль соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, в том числе путем проведения выездной проверки в порядке, установленном НК РФ. При этом законодатель не установил ограничений по сроку назначения и проведения таких проверок.

Вопрос: Может ли быть проведена отдельная выездная налоговая проверка в случае ликвидации организации?("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7

Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки(КонсультантПлюс, 2024)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации

Нормативные акты

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ(ред. от 25.12.2023)"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.

Справочная информация: "Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)в) окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки;

Затягивание выездной налоговой проверки

На практике возможны ситуации, когда вышеуказанные сроки не соблюдаются, а ВНП растягивается на долгие месяцы, год, а то и больше. Можно ли компании использовать это в своих интересах?

К сожалению, только лишь на основании того, что инспекция незаконно затянула проверку, вряд ли удастся оспорить решение по доначислениям налогов. Нарушение налоговым органом срока проведения проверки является процессуальным нарушением, которое само по себе не может предрешать законность решения по проверке. Как следует из п. 14 ст. 101 НК РФ, основанием для отмены могут быть только нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки (лично либо через представителя) и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. При этом в п. 4 ст. 101 НК РФ также сказано, что основаниями для отмены решения ИФНС вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если такие нарушения привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения

Суды подтверждают, что одно только нарушение срока проведения ВНП не может служить поводом для отмены решения по доначислениям (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.03.2023 № Ф05-1371/2023 по делу № А40-30509/2022).

При этом в судебной практике имеются примеры, где организации удалось доказать, что ввиду незаконного затягивания сроков проведения проверки доказательства считаются полученными с нарушением НК РФ (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 N Ф05-8680/2015 по делу N А41-46433/14). Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Правда, в этом деле налоговики не только нарушили срок проведения ВНП, но и допустили еще одно нарушение – не вручили налогоплательщику все документы, подтверждающие факты нарушений им налогового законодательства. В совокупности суд согласился, что инспекция допустила существенные нарушения налогового законодательства при проведении налоговой проверки и сборе доказательств.

Кстати, некоторые специалисты считают, что, ссылаясь на незаконное затягивание проверки, организация может в судебном порядке уменьшить сумму начисленных пени. В качестве аргументов приводится довод, что в результате несвоевременного принятия решения сумма пени была необоснованно начислена в большем размере.

Здесь хотим заметить, что гарантий успешного исхода нет. Например, в споре, рассматриваемом в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2021 № 01АП-5322/2021 по делу № А79-10673/2019, организации не удалось снизить сумму пени. В этом деле суд свой вывод обосновал следующим: «В рассматриваем случае основанием для доначисления пени послужили неправомерные действия налогоплательщика, выраженные в исчислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в заниженном размере. ООО "Стройиндустрия" имело возможность самостоятельно без решения налогового органа исчислить суммы налогов и произвести их уплату. Вины налогового органа в исчислении заявителем сумм налогов в меньшем размере не имеется. Период начисления пени зависит не от момента вынесения решения, а от момента уплаты налогоплательщиком сумм налогов