Как узнать о проверке инспекции труда и плановых проверках ГИТ в 2022 году и их перечнях

Действия налогоплательщика после получения акта выездной налоговой проверки

Если руководитель компании имеет возражения по содержательной части Акта и выводам, у него в распоряжении остается один месяц для предоставления в налоговые органы письменных возражений. Никогда не пренебрегайте возможностью этой апелляции: если у вас есть законные аргументы, можно что-то оспорить и сэкономить немалые средства.

Если что-то недоплачено или вовсе не уплачивалось, налоговики производят пропорциональные доначисления и обязуют организацию выполнить свой долг по уплате налогов. За нарушения привлекают к ответственности, самое малое из возможных мер – штрафы и пени.

Кстати, налоговики в любой момент могут обратиться в Следственный комитет или прочие органы правосудия, если выявят серьезные нарушения законодательства. Сотрудники органов могут официально принимать участие в проверке, если нарушения «тянут» на уголовную статью.

Наверняка в организации работают сотрудники, вина которых доказана, даже если это были случайные ошибки в оформлении. Руководитель организации обязан привлечь виновных к дисциплинарной ответственности, что отражается приказом, но также вправе отказаться от привлечения сотрудников к ответственности.

Проверки малого бизнеса в 2022 году

Закон 248-ФЗ создал базу для единых электронных реестров, где каждое действие чиновников оставляет «след», и его могут увидеть предприниматели; сократил количество самостоятельных видов надзора на 95 единиц (38 %). Также в нем появились единые подходы к плановым, внеплановым контрольным и профилактическим мероприятиям.

Но количество видов надзора на конец 2021 года всё равно осталось высоким: 100 федеральных, 33 региональных и 7 муниципальных. А в каждом из них есть еще свои направления. Количество обязательных требований, которые должны соблюдать ИП и юрлица, еще больше. К примеру, только в госсанэпиднадзоре их 107.

Минэкономразвития в ежегодном докладе за 2021 год привело следующую статистику. В 2021 году было проведено 882 тыс. проверок против 1,5 млн в 2019 году.

И это с учетом «ковидного» моратория для малого и среднего бизнеса 2020–2021 гг. Больше всего отличились пожнадзор (183,8 тыс.) и санэпиднадзор (108,5 тыс.). Административная нагрузка, т.е.

отношение количества проверок к количеству проверяемых предпринимателей, составила в 2021 году 1,208 ед.

Но с введением 248-ФЗ стала заметна одна тенденция: отказ от надзорных мероприятий в пользу профилактики. С 14 марта 2022 года был введен мораторий до конца года на большинство плановых и внеплановых проверок. А в июне 2022 года Президент предложил вообще не проводить их там, где нет высокого риска.

До конца 2022 года не будут проводиться плановые контрольные мероприятия, подпадающие под действие Закона 248-ФЗ и Федерального Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Это выездные и документарные проверки, инспекционные визиты, включенные в Единый план проверок на 2022 год.

Исключения касаются объектов чрезвычайно высокого и высокого риска в сфере пожнадзора, санэпиднадзора; опасных производственных объектов (ОПО) II класса опасности; ветнадзора в свиноводстве. На них проверка пройдет по плану, но ведомство имеет право заменить ее на профилактический визит. Отказаться от него предприниматель не сможет.

Профилактический визит — беседа инспектора с предпринимателем по выполнению обязательных требований. Предписания при нем не выдаются, все замечания носят рекомендательный характер (ст. 52 248-ФЗ).

Все плановые проверки, начатые до 14 марта 2022 года, должны были завершить в течение пяти рабочих дней. Также Правительство обязало надзорные ведомства внести изменения в Единый план в соответствии с Постановлением № 336.

Примечательно, что мораторий на проверки в 2022 году касается всех предпринимателей, а не только малого и среднего бизнеса, как при ковиде. Но расслабляться не стоит.

Во-первых, мораторий не касается проверок вне сферы действия 248-ФЗ. Это, например, прокурорский надзор, надзор за соблюдением законодательства о рекламе, большинство налоговых визитов. Еще он не действует в отношении спецрежимов: мониторинга и режима постоянного присутствия инспектора. Их вводят на объектах высокой опасности, например, ОПО I класса.

Во-вторых, Постановление № 336 не отменяет внеплановые проверки для нарушителей, в том числе по жалобам граждан. Также инспектор обязательно нанесет визит предпринимателю, у которого произошел несчастный случай или авария.

Правительство разрешает обходить мораторий в ряде случаев. Инспектор может провести внеплановую проверку при возникновении угрозы безопасности страны, жизни и здоровью граждан, создании угрозы возникновения чрезвычайной ситуации (п. 3, 4 Постановления № 336).

Такие надзорные мероприятия проводятся с обязательным участием прокуратуры. Это значит, что в приказе ведомства о проведении проверки должны быть указаны реквизиты решения прокурора или номер извещения. Без них мероприятие незаконно.

Когда проводятся внеплановые проверки с участием прокуратуры

№ пп С согласия С извещением по факту

В российском законодательстве нет как такового определения «угрозы жизни и здоровью граждан». Вероятность ее возникновения оценивает Прокурор, когда дает согласие на проверку или отказывает в ее проведении.

На практике угрозой считается нарушение обязательных требований охраны труда, пожарной безопасности, промышленной безопасности.Есть отдельная категория внеплановых проверок, о которых не нужно извещать прокуратуру или спрашивать ее разрешение (п. 3б Постановления № 336):

• Мероприятия по поручению Президента или Председателя Правительства РФ, его заместителей. Например, проверку инициировали по жалобе гражданина на сайт http://www.letters.kremlin.ru/.
• Мероприятия по требованию прокурора. Они касаются проверки обращений граждан. В 2022 году действует Указание Генеральной прокуратуры РФ от 11.03.2022 № 140/20, в котором определены приоритеты прокурорского надзора. Одно из направлений — защита прав работников, социально уязвимых граждан. Работодатели, которые задерживают зарплату, или проводят незаконное сокращение штатов, под мораторий на проверки не попадают.
• Мероприятия строительного надзора, экологического контроля, надзора за содержанием историко-культурного наследия. Это проверки при вводе в эксплуатацию капитального объекта или завершении определенного этапа работ на нем.
• Мероприятия в рамках лицензионного контроля при приостановлении действия лицензии. Это случаи, когда у предпринимателя «заморозили» разрешение из-за грубых нарушений нормативных требований. Инспектор должен провести проверку, чтобы убедиться в устранении недостатков. По ее итогам он возобновит лицензию или обратится в суд за ее аннулированием.

Это исчерпывающий перечень оснований для проведения проверок в 2022 году по Закону № 248-ФЗ.

В 2020 году предприниматели жаловались, что инспекторы обходили мораторий через проверки в рамках административного делопроизводства. То есть сначала заводили дело о правонарушении, а потом приходили на предприятие, запрашивали документы.

В 2022 году такая ситуация исключена. Без проверки на предпринимателя нельзя завести дело об административном правонарушении (п. 2.3 ст. 90 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ; п. 9 Постановления № 336).

Из этого правила только одно исключение — составление протокола о временном запрете деятельности. Инспекторы прибегают к такой мере при грубых нарушениях закона.

Например, недобросовестный предприниматель сгрузил свой мусор прямо в лесу; эксплуатирует строительный кран без разрешения и с нарушением правил безопасности; работает без кассы.

В этих случаях инспектор составляет протокол и начинает делопроизводство.

В начале июля 2022 года Госдума рассмотрела в третьем чтении законопроект № 127003-8 о поправках в КоАП РФ. Он предполагает дополнительно возбуждение административных дел без проведения проверок в антимонопольной сфере и в области промышленной безопасности. Но только в случае, если у ведомства есть достаточные основания считать, что закон нарушен.

Этот же законопроект предлагает смягчить ответственность предпринимателей. Например, заменить штраф предупреждением за первое нарушение для всех предприятий, а не только малого и среднего бизнеса.

Не будет нарушением моратория:

• плановая или внеплановая проверка, разрешенная Постановлением № 336 и отвечающая условиям ее проведения;
• профилактический визит инспектора;
• выдача предостережения;
• проверки в рамках спецрежимов и другие, не попадающие под мораторий по Постановлению № 336.

Профилактический визит и предостережение не предполагают выдачу предписаний. Но это не значит, что замечания инспектора можно игнорировать.

В логике моратория добросовестные предприниматели, у которых нет объектов чрезвычайно высокого или высокого риска, вообще не должны видеть в 2022 году пожарного инспектора или сотрудника трудовой инспекции, санэпиднадзора. Что делать, если проверка все-таки началась.

• Проверить приказ о контрольном мероприятии: основания, реквизиты решения или извещения прокуратуры.
• Записать учетный номер проверки. Без него она незаконна.
• Если предприниматель считает проверку необоснованной, пожаловаться на нарушение моратория через специальный сервис на Госуслугах. Для этого понадобятся ЭЦП и учетный номер контрольного мероприятия.

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Налоговые проверки в 2022 году

Главный тренд — проверки становятся риск-ориентированными. Проверить все компании невозможно, зато можно отсортировать их по уровню возможных нарушений и сборов в бюджет. Инспекции должны максимально эффективно распоряжаться своим временем, поэтому они не пойдут к ИП с двумя сотрудниками, когда есть «подозреваемые» с миллиардными оборотами и схемами дробления бизнеса.

Для поиска потенциальных объектов для выездной проверки пользуются 14 критериями. Мы подробно рассказывали о них в статье. Анализировать данные помогают специальные программы — например, очень известна АСК НДС-2, которая строит цепочки контрагентов и помогает выявлять уход от НДС. Вообще, считается, что налоговая — самый технически продвинутый контролирующий орган.

Проверьте, соответствует ли ваша компания критериям налогового риска. Один из самых важных — налоговая нагрузка. Она не должна быть сильно ниже среднего по отрасли.

До 2025 года от выездных проверок освобождены IT-компании. Если вы работаете как юрлицо и получили аккредитацию в Минкомсвязи, переживать о масштабных выздных мероприятиях смысла нет — хотя налоговая всё равно вправе запрашивать разъяснения и документы при камеральной проверке.

Освобождение от плановых проверок ГИТ в 2022 году

С 8 марта 2022 года вступает в силу Закон № 46-ФЗ о поддержке бизнеса и граждан в условиях внешнего санкционного давления. В числе прочего он изменяет ст. 26.2 Закона № 294-ФЗ, которая устанавливает особенности проведения надзорных проверок в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства.

Согласно поправкам МСП освобождаются до конца 2022 года от плановых визитов государственных инспекторов, но с ограничениями. Предприниматели с присвоенной категорией риска под «индульгенцию» не попадают.

Справочно. Работодатели без присвоенной категории риска относятся к низкой категории. По ним плановые проверки не проводятся.

По Закону 46-ФЗ повезло только аккредитованным ИТ-компаниям. По закону № 46-ФЗ они освобождаются от плановых проверок без всяких условий до 31 декабря 2024 года.

Однако Правительство РФ продлило в 2022 году мораторий на плановые проверки трудовой инспекции для всех предпринимателей. Смотрите Постановление от 10.03.2022 № 336. От внеплановых проверок, например, по жалобе работника, ПП 336 не освобождает.

Категории риска работодателей

Пункт 15 Положения о надзоре в сфере трудового права в ред. Постановления Правительства от 21.07.2021 № 1230 определяет частоту плановых контрольных мероприятий по категории риска:

• высокая — выездная плановая проверка раз в 2 года;
• значительная — раз в 3 года;
• средняя — раз в 5 лет;
• умеренная — раз в 6 лет;
• низкая — плановые проверки не проводятся.

Уровень риска зависит, прежде всего, от штатной численности, наличия задолженности по зарплате, несчастных случаев за три года. Высокую категорию риска присваивает Роструд; значительную и ниже — территориальные трудовые инспекции. Пересчет идет ежегодно, до 1 июля.

Как работодателю узнать свою категорию риска.

Также на сайте Онлайнинспекции можно направить заявление о снижении категории риска; документы, запрошенные инспектором при проверке. В этом поможет электронный сервис «Предприятие информирует».

Два месяца – далеко не предел для срока проведения проверки (ВНП)

Закон (НК РФ) устанавливает стандартный двухмесячный срок для работы налоговиков «на выезде». Отсчет времени на проведение налоговых проверок стартует, начиная с даты решения о проведении ВНП до даты, которая будет стоять на справке (на этом проверка финиширует).

Однако, по ряду причин срок продлевается до двух или шести месяцев, решение об этом принимает руководитель проверяющего налогового подразделения. Для продления должны быть веские причины, часть которых перечислена в приказе ФНС от 8 мая 2015 года № ММВ-7-2/189:

• Если налоговая проверка ведется в крупной корпорации (организации) и у налоговиков просто нет кадровых ресурсов, чтобы закончить работу вовремя. Сюда же можно отнести наличие у проверяемого субъекта сети филиалов и удаленных подразделений, которые могут быть географически удалены от головного офиса.
• В случаях, когда на руках у проверяющих уже имеется информация о возможных нарушениях, что вызывает необходимость «копать глубже».
• Если проверяемый налогоплательщик затягивает предоставление требуемых документов.
• Никто не застрахован от форс-мажорных ситуаций: если случается пожар или наводнение, срок увеличивается.
• В приказе ФМС есть фраза «иные обстоятельства» — увы, этот пункт дает налоговикам слишком широкие возможности.

Иногда проверка может быть поставлена «на паузу», через некоторое время отсчет срока возобновляется. Такое право «паузы» применяется, ели есть нужда в проведении экспертиз, устанавливающих подлинность документов, для перевода бумаг с иностранных языков на русский. НК РФ устанавливает срок приостановки не более 6 месяцев (п. 9. Ст. 89).

Есть ли предельный срок на проведение выездной налоговой проверки? Да, он равняется одному году, включая все продления и «паузы».

Типы и варианты, разновидности выездных проверок. Какие бывают налоговые проверки, и что могут проверять инспектора?

• Плановая: максимум две в течение одного года, а период деятельности, подлежащий проверке – максимум три года от текущего. Что это означает: если к вам пришли в сентябре 2018 года, возьмут проверять 2015, 2016, 2017 года. Есть исключения, например, контроль НДФЛ, который уплачивается помесячно: налоговики пожелают проверить правильность исчисления и уплаты НДФЛ за январь-август 2018, к примеру.
• Внеплановая выездная налоговая проверка проводится в любое время вне зависимости от времени осуществления плановой, даже сразу после завершения плановой! Очень часто поводом служит ликвидация организации либо её реорганизация, слияния и поглощения.
• Первичная – осуществляемая в первый раз, обычно – в рамках плановой.
• Повторная: исполняется вышестоящим налоговым органом, если закрались некие подозрения в отношении подчиненного налогового органа, проведшего свою работу «спустя рукава» либо (возможно) вступившего в сговор с адресатом проверки, результатом чего стало уменьшение сумм налогов, назначенных к уплате в бюджет.
• Сплошная: тотальная проверка всех документов фирмы за подлежащий проверке период.
• Выборочная: объектом становится лишь часть документов или за какой-то короткий период. Если выявляются нарушения, то очень возможно, что такие же нарушения могут попасться и в прочих документах, либо в других временных периодах.
• Комплексная: проверяются все налоги без исключения.
• Выборочная: контролируются избирательно лишь некоторые налоги, но не всё подряд.

Как минимизировать риски?

По статистике за 2017 год 99% выездных налоговых проверок закончились штрафами и пенями. Реально ли «подстелить соломки», заранее подготовиться к визиту налоговиков, снизить возможные последствия от проверки? На 100% — нет, налоговики всё равно хоть что-нибудь, да найдут. Но средства снизить риск до минимума всё же имеются.

• Внутренний аудит: содержите свою документацию в порядке, обяжите сотрудников регулярно проверять бумаги, устранять банальные ошибки в расчетах или при заполнении документов.
• Внешний аудит: заключите договор с профильной компанией.
• Есть специализированные консультанты, которые проведут имитацию ВНП, рассмотрят возможные сценарии, укажут на риски, на тренингах подготовят сотрудников к взаимодействию с налоговыми органами.

Худшая стратегия – ничего не предпринимать: в этом случае есть шанс подпасть под все возможные штрафы и пени. Выездная налоговая проверка – не приговор, при внимательном отношении к работе бухгалтерии, финансового отдела и менеджеров компании потери будут минимальны.

Периодичность плановых проверок ГИТ

В 2021 году изменились правила проведения надзорных мероприятий
со стороны трудовой инспекции:

• сроки выездной и документарной проверки ограничены 10 рабочими днями (для МСП — не более 50 часов в год);
• введен обязательный досудебный порядок обжалования действий инспектора и решений ГИТ.

Плановая проверка проводится только в форме выездного мероприятия. Узнать его сроки можно на сайте ФГИС «Единый реестр проверок» Генпрокуратуры РФ https://proverki.gov.ru/portal.

Периодичность проверки зависит от категории риска работодателя. Чем она выше, тем чаще инспектор посетит предприятие.

Как подготовиться магазину продуктов

В России продлили мораторий на плановые проверки Роспотребнадзора до конца 2022. При этом расслабляться предпринимателям, в частности, владельцам продуктовых магазинов, не стоит, поскольку инспекцию могут провести без предупреждения. Рассказываем, как подготовиться к визиту Роспотребнадзора и чем грозит неудачная проверка магазину продуктов.

Когда Роспотребнадзор может прийти в продуктовый магазин с проверкой?

С плановыми проверками инспекция Роспотребнадзора приходит по заранее согласованному графику. Периодичность проведения – раз в три года. Однако, согласно Постановлению Правительства РФ “Об особенностях проведения в 2022 году плановых проверок”, с плановыми проверками в продуктовые магазины инспекции ведомства не будут приходить до конца года. Исключение – продуктовые, получавшие штрафы за последние три года, или деятельность которых была приостановлена за нарушение санитарных норм и прав потребителей. Узнать о предстоящей проверке можно заранее на сайте Роспотребнадзора: нужно ввести ОГРН или ИНН организации в “Плане проверок Роспотребнадзора на 2022 год”. Кроме того, за три дня до начала проверки Роспотребнадзор должен предупредить о ее проведении руководителя компании.

Для проведения внеплановой проверки у Роспотребнадзора должны быть причины: жалоба покупателя, требование проверить магазин от прокуратуры или истекший срок предписания после прошлой проверки (если инспекция нашла нарушения, а предприниматель не отчитался об исправлении). О проведении внеплановой проверки Роспотребнадзор обязан предупредить предпринимателя не менее, чем за сутки до визита. Кроме того, ведомство обязано согласовать такую проверку с прокуратурой. В случае, если ситуация экстренная и может угрожать здоровью людей или животных, получать разрешение от прокуратуры или оповещать проверяемого о приезде инспекции не требуется.

Кроме плановых и внеплановых проверок с июля 2021 года Роспотребнадзор проводит профилактические визиты. Причина для такого визита не нужна, так как он проверкой не считается. Инспектор напоминает владельцу магазина о санитарных правилах, которые предъявляются к реализации пищевой продукции. Во время такого визита сотрудники Роспотребнадзора не выдают предписания, однако обнаруженные ими нарушения могут стать поводом для внеплановой проверки. Предупредить руководителя магазина о профилактическом визите Роспотребнадзор обязан за 5 дней. Впрочем, предприниматель может отказаться от беседы с инспектором, об этом в ведомство нужно сообщить за три дня до визита.

Что проверяет инспекция Роспотребнадзора в продуктовых магазинах?

Роспотребнадзор проверяет соблюдение санитарных норм и прав потребителей. Ведомство проводит два вида проверок: к одним компаниям сотрудники ведомства приезжают самостоятельно и проводят проверку внутри магазина, у других компаний – запрашивают документы для проверки. При этом любая из этих проверок может быть как плановой, так и внеплановой. Ознакомиться с нормами можно в Постановлении главного санитарного врача РФ “Об утверждении санитарно-эпидемиологических правил “Санитарно-эпидемиологические требования к условиям деятельности торговых объектов, реализующих пищевую продукцию”.

С июля 2021 года также появились новые контрольные мероприятия:

• контрольная закупка;
• мониторинговая закупка;
• инспекционный визит;
• выборочный контроль;
• рейдовый осмотр.

Контрольная закупка предполагает, что инспектор покупает товар в магазине под видом обычного покупателя, после этого сообщает владельцу магазина о проверке и оформляет возврат купленного им товара, если это возможно.

При мониторинговой закупке инспектор вместо возврата товара направляет его на экспертизу. Во время инспекционного визита сотрудник Роспотребнадзора проводит осмотр магазина и проверяет документы, которые должны быть в продуктовом. При выборочном контроле инспектор посещает магазин и забирает образцы продуктов на экспертизу.

Рейдовый осмотр – это проверка всех торговых точек на рынке или в торговом центре. Порядок проведения мероприятий регулируется нормами 248-ФЗ “О государственном контроле и муниципальном контроле”.

Как подготовиться к проверке Роспотребнадзора магазинам продуктов?

Подготовиться к документарной проверке проще всего: необходимо проверить все бумаги, которые может запросить инспекция. В первую очередь проверяют ИНН, Устав, санитарные книжки сотрудников магазина, акты предыдущих проверок, а также материалы дел об административных нарушениях.

Сложнее дело обстоит с выездной проверкой, если в магазине есть нарушения, устранить их за сутки до приезда Роспотребнадзора сложно. Впрочем, все выездные проверки продуктовых проходят строго по проверочному листу, который размещен на сайте Роспотребнадзора. Инспекция обращает особенное внимание на соблюдение санитарных норм и прав потребителей в магазине, а также на сертификаты на продукцию и маркировку товаров.

О прочих контрольных предприятиях Роспотребнадзор заранее не предупреждает, следовательно, подготовиться к ним невозможно. Хотя, вероятность нарушить закон и получить штраф значительно ниже, если стараться вести бизнес без нарушений и тщательно изучать законы.

Чем может закончиться для продуктового магазина проверка Роспотребнадзора?

В случае, если инспекция нашла нарушения в работе продуктового магазина, Роспотребнадзор выписывает предписание с нарушениями, которые необходимо устранить, и привлекает его владельца к ответственности. При этом, если нарушение незначительное и не понесло за собой серьезных последствий, предпринимателю выписывают предупреждение.

За обман потребителя ИП могут выписать штраф от 10 до 30 тыс. рублей, а организации – от 20 до 50 тыс. рублей. Санитарно-эпидемиологические нарушения для ИП могут обернуться штрафом от 500 до 1000 рублей или приостановкой деятельности на срок до 90 дней, а для организаций – штрафом от 10 до 20 тыс. рублей или приостановкой деятельности на срок до 90 дней. Оказание некачественных услуг карается штрафом от 10 до 20 тыс. рублей для ИП или штрафом от 20 до 30 тыс. рублей для организаций.

Генеральный директор компании «Дримкас». Разрабатывает кассовые решения больше 5 лет. Участвует в процессе на всех этапах: от создания прототипа до продажи устройства.

Самопроверка работодателя

Еще один полезный сервис Роструда, который поможет предпринимателям подготовиться к плановой проверке ГИТ — «Электронный инспектор». Он также доступен на сайте Онлайнинспекции.

Что в нем интересно:

• Сервис содержит типовые рабочие ситуации: прием нового сотрудника, увольнение по сокращению, разработка инструкций по охране труда и т.д. Можно по каждой из них пройти онлайн-тест и узнать, все ли требования законодательства выполняются на вашем предприятии.
• По завершении тестирования вы получаете рекомендации, что улучшить в конкретной сфере, и какими нормативными документами руководствоваться.
• Возможные ошибки и нарушения при пользовании «Электронным инспектором» никак не влияют на категорию риска работодателя. Тестирование можно проходить без регистрации, под условным названием предприятия.

То есть за плохие результаты в «Электронном инспекторе» не наказывают, а за хорошие — могут поощрить. Предприниматель будет реже видеть трудового инспектора на своих объектах.

Особенности проведения налоговых проверок

Самое главное, что нужно знать — какие ограничения закон накладывает на инспекторов.

• Налоговая проверка может охватывать только текущий год + 3 предыдущих.
• Инспекторы действуют в рамках своей компетенции, например, они не имеют права самостоятельно наказывать за неправильное оформление трудовых договоров. Для этого необходимо участие трудовой инспекции.
• Инспекторы должны иметь на руках решение о проведении проверки и служебные удостоверения определённого образца. Документы важно рассмотреть, потому что порой мошенники притворяются инспекторами, находят нарушения и предлагают «договориться».

В определённых случаях закон позволяет выиграть время и отложить начало выездной проверки. Например, по ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право присутствовать при проверке. Представлять интересы ИП может только он сам — соответственно, если предприниматель находится в командировке, он может прислать в налоговую официальное письмо об этом и попросить перенести срок.

Перечень документов при выездной налоговой проверке

Инспекторам будут интересны все документы, которые касаются деятельности предпринимателя. Вот топ самых популярных:

• налоговые декларации,
• бухгалтерская отчетность ООО,
• первичные документы,
• банковские и кассовые документы,
• КУДиР,
• лицензии.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

А Эльба поможет?

Эльба — онлайн-бухгалтерия для небольших ИП и ООО. С ней легко сдавать декларации и платить налоги вовремя, поэтому меньше шансов попасть в конфронтацию с налоговой. Также сервис позволяет обмениваться письмами с налоговой через интернет — следовательно, решать вопросы оперативнее.

Бухгалтерам сервис пригодится, чтобы вести сразу много ИП и ООО. Даже если налоговая запросит документы или пообещать прийти с выездной проверкой, бухгалтер без труда сможет разобраться в ситуации и подготовиться, потому что все данные о бизнесе клиента будут храниться в одном месте.

Статья актуальна на 

25.05.2022

Советы экспертов компании Профессиональные решения

Налоговая проверка в 2022 году требует предварительной подготовки документов, отчетности и персонала.

Стоит просмотреть первичную документацию, проверить штатное расписание, убедиться в правильности начисления налогов, просмотреть соглашения с подрядчиками / контрагентами, провести инструктаж работников и т. д.

Ниже подробно рассмотрим, какие бывают виды проверок ФНС, когда могут приехать инспекторы, и что делать для успешного прохождения контроля.

Виды проверок

Действующие виды контроля ФНС делятся на три группы:

• Плановые. ИП или юрлицо информируется о таких проверках заранее. Также в налоговой службе имеется график о проведении мероприятий, что позволяет заранее подготовиться.
• Внезапные. Могут проводиться при наличии подозрений в нарушении норм законодательства. Признаками будущей проверки может быть получение писем с ФНС о документальном подтверждении какой-то информации или предоставления дополнительных сведений по вопросам деятельности компании. Внезапный контроль проходит без предупреждения, когда предприниматель не готов. Целью является выявление нарушений.
• Повторные. Выполняется тот же комплекс проверок, что и на прошлых этапах.

Когда могут приехать

Вне зависимости от типа проверки со стороны ФНС необходимо правильно к ней подготовиться. При этом существует ряд факторов, которые повышают шансы внезапного приезда работников ФНС. Представители налоговой службы ответственно подходят к выезду, анализируют ситуацию и приезжают только при наличии серьезных подозрений.

К базовым причинам, по которым может нагрянуть проверка ФНС, стоит отнести

• Небольшая налоговая нагрузка и ее искусственное занижение. При анализе работы компании налоговики сравнивают средние показатели по определенной сфере.
• Проведение высокорисковых операций. Наибольший интерес представляют собой договора, в отношении которых есть подозрения по уменьшению налогов. Чем выше число непонятных операций, тем больше вероятность непредвиденной проверки.
• Несоответствие реальной рентабельности предприятия от среднерыночного уровня. Если этот показатель меньше среднего, нужно подготовиться к налоговой проверке заранее.
• Запросы со стороны налоговой и отсутствие ответов. Важно вовремя отвечать на письма налоговой даже при видимой несерьезности обращения. Если сотрудники запрашивают сверку или выполнение иных работ, это необходимо сделать в сжатые сроки.
• Заниженные зарплаты работников. Если средний доход сотрудника ниже, чем в таких же компаниях, нужно готовиться к проверке. Такая особенность может вызывать подозрение со стороны ФНС.
• Операции с посредниками. Привлечение к сделке любых посреднических компаний должно быть оправдано в финансовом плане. Злоупотребление такой возможностью вызывает подозрение налоговиков о его использовании для снижения налогов.
• Отношение прибыли / затрат. В случае превышения расходов над доходами представители налоговой затребуют первичную документацию по проведенным операциям, будут проводить опрос работников и другой комплекс работ.

Каждый из приведенных факторов повышает вероятность внезапной проверки. Чтобы избежать штрафов и иных последствий, важно заранее подготовиться самому и информировать персонал о будущем посещении компании работником ФНС.

Задача любой проверки — контроль юридического лица или ИП в вопросе правильности начисления / уплаты налогов, а также выполнения законодательства. Информация о самом предмете проверки предоставляется уже в процессе, а сам инспектор не может выходить за установленные полномочия.

Этап №1. Подготовка первичной документации

Вид и список документов, которые запрашивает инспектор ФНС, нигде не оговаривается. Его можно предоставить как в электронной, так и в бумажной форме.

Допускается передача сканированной копии или в электронном виде. При этом сотрудники ФНС вправе затребовать оригинал.

Что касается самой документации, обратите внимание на следующие моменты:

• корректность оформления авансовых отчетов;
• содержание кассовых документов по факту расходов наличности;
• наличие прав подписи лиц в актах приемки-передачи;
• правильность внесения реквизитов в накладных, наличие печатей / росписей;
• корректность оформления счетов-фактур с учетом действующего законодательства;
• наличие документации, подтверждающей возможность применения льгот по налогам.

Для удобства необходимо разделить документацию по вопросам управления и аналитики. Желательно хранить данные на внешнем диске и отдельно от официальных данных.

Если какие-то документы не найдены, необходимо обратиться к контрагенту и запросить дубликат. Важным моментом является наличие подписи реального человека, имеющего соответствующие полномочия. Вся документация передается работникам ФНС под подпись и с оформлением акта приемки-передачи.

Этап №2. Проверка договоров с подрядными организациями и контрагентами

Одна из задач работников ФНС — убедиться в «чистоте» деятельности компании с позиции налогообложения. Если юридическое лицо работает с однодневными предприятиями, это чревато штрафами. Чтобы обезопасить себя от подозрений, важно собрать и предоставить как можно больше документации:

• устав;
• решение о назначении руководителя;
• учредительная документация;
• свидетельство о регистрации в госорганах и ФНС;
• решение о назначении гендиректора;
• подтверждение передачи бухотчетности за отчетный период.

Для надежности стоит проверить и самого контрагента на факт регистрации в ЕГРЮЛ, наличия задолженности перед ФНС, открытых судебных дел и долгов перед ФССП. При наличии переписок по действующим соглашениям, важно их предоставить. Это же касается протоколов совещаний, фото складов и т. д. В переписке не должно быть подозрительных моментов в виде странных схем и вариантов уменьшения нагрузки.

Шаг №3. Контроль штатного расписания, инструкций, доверенностей

При подготовке к проверке ФНС обратите внимание на документацию, которая касается сотрудников компании:

• должностные инструкции работников;
• штатное расписание;
• наличие доверенностей для лиц, которые ставят свои подписи;
• приказы руководства о назначении и т. д.

Отдельно внимание уделите кадровому учету, своевременности и правильности начислений выплат: зарплаты, премии, стажевых и т. д.

Шаг №4. Разделите ПК / ноутбуки для разных юрлиц

При наличии в одном офисном помещении двух и более компаний / индивидуальных предпринимателей, работающих отдельно, стоит разнести информацию о деятельности в разные компьютеры / ноутбуки.

Это касается ситуаций, когда организации связаны друг другом в определенной сфере деятельности. Во время налоговой проверки представители ФНС уделяют особое внимание IP, с которых к ним приходит отчетность.

Несоответствие в этом вопросе может вызвать подозрение.

Шаг №5. Обсудите дальнейшие шаги с работниками

Сотрудники должны быть готовы к будущему поседению ФНС. Налоговики будут делать попытки «выудить» информацию с подчиненных, поэтому общение желательно исключать. Незнающий человек может случайно выдать какую-то информацию, за которую инспектор сможет «зацепиться». К основным вопросам, которые задает представитель ФНС, стоит отнести:

• размер зарплаты;
• особенности поиска партнеров;
• периодичность инвентаризации;
• своевременность сдачи отчетности и т. д.

Поясните работникам, что доступ к бухгалтерии, перечень поставщиков или кассовая документация передается по запросу, а не персональному желанию инспектора. Подчиненные, как правило, не знают требования законодательства, поэтому своими действиями могут навредить работодателю.

Если же кого-то из работников позвали для беседы, нужно помнить следующее:

• Ответственность свидетеля в ФНС минимальна, а штраф не превышает 3000 р. Это значит, что сотрудник может свободно врать и не переживать о последствиях.
• Ответы должны быть короткими или развернутыми. При этом инспектор может возвращаться к определенным вопросам для проверки правдивости ответа.
• Продолжительность собеседования с работником может длиться не больше 4-х часов подряд и не более 8-ми в сутки.

Шаг №6. Подготовьте комнату для проверяющих

Для размещения работников ФНС необходимо подготовить отдельную комнату, где нет доступа к документации и общению с работниками.

В процессе проверки инспектор будет требовать бумаги, которые будут подноситься специально назначенным работником. Все посторонние вещи, печати, штампы и прочее нужно убрать.

В офисе предприятия, где проводится проверка, должна быть документация и информация только по этому юридическому лицу.

Шаг №7. Определите ответственного работника

Для выполнения команд инспектора назначьте ответственного сотрудника, который будет приносить документацию для проверки. Лучше всего, если это будет квалифицированный работник бухгалтерии или сам главбух.

Сотрудник должен иметь представление о проблемных местах предприятия и быть морально подготовленным к общению с работником ФНС.

Он должен понимать, что можно показать, а какую информацию лучше спрятать от посторонних глаз.

Шаг №8. Знайте свои права

Руководитель должен подготовиться к налоговой проверки в плане своих прав и обязанностей инспектора. Работник ФНС может:

• требовать документацию;
• осматривать помещение;
• истребовать данные у контрагентов или 3-их лиц (актуально для встречной проверки);
• получать свидетельские показания;
• изымать документацию и предметы;
• осуществлять экспертную оценку;
• привлекать к работе специалиста и т. д.

Перед началом проверки инспектор должен предъявить удостоверение. Информацию из него необходимо записать в журнале проверок. Важно контролировать, чтобы работник ФНС действовал в пределах полномочий и намеченных мероприятий.

Полезные рекомендации

Налоговая проверка — всегда стресс для руководства и сотрудников, поэтому готовиться к ней необходимо заранее и не тушеваться при возникновении форс-мажорных ситуаций. Чтобы свести к минимуму возможные проблем, следуйте простым советам:

• Будьте уверены в себе. Работники ФНС обращают внимание на психологическое состояние и тревожность руководителя / сотрудников сразу передается.
• Сведите общение к минимуму. По возможности ограничьте общение до уровня вопроса-ответа. При наличии сомнений лучше сразу обсудить ответы с главным бухгалтером и специалистом юридического отдела.
• Гарантируйте юридическое сопровождения. Все процессы, касающиеся предоставления переписки, осмотра, изъятия документов и другие нюансы стоит проводить в присутствии специалиста юридического отдела. Если работник ФНС самостоятельно изымает какие-то документы, это уже больше похоже на обыск.
• Обеспечьте составление протокола при выемке документации. При отсутствии своего юриста, который мог бы оформить сделку, рекомендуется привлечь специалиста сторонней компании.
• Предложите помочь с проверкой. Это может касаться привлечения свидетелей или специалистов. Если какая-то операция вызвала дополнительные вопросы у контроллеров, необходимо предоставить работника, хорошо знакомого с этой сделкой. Это снижает риск случайного получения инспектором «лишней» информации от несведущего сотрудника.
• Предоставьте кладовщика, если контроллер хочет проверить складские помещения.

Что дальше

После завершения налоговой проверки оформляется справка с вручением представителю компании. В течение 30 дней имеется возможность подготовить возражения, после чего ФНС рассматривает ситуацию и принимает окончательное решение в течение 10 суток. На оглашение результатов обязательно приглашается представитель руководства.

Если инспекторы ФНС приняли решение сразу, они могут привлечь к ответственности или отказать от выполнения этого шага. В обоих случаях оформление происходит документально. Если представитель юрлица или ИП не согласен с какими-то доводами, нужно объяснить происхождение операций, указать на некорректные факты и подтвердить свою позицию документацией.

Итоги

Если своевременно подготовиться к налоговой проверке, можно избежать неприятных ситуаций, раскрытия «лишней» информации и наложения штрафных санкций.

Чтобы быть готовым, проверяйте план проверок, участвуйте в контрольных мероприятиях и назначайте ответственного сотрудника.

Информируйте работников о правилах поведения при общении с инспектором, выдавайте документы строго по описи и фиксируйте нарушения со стороны инспектора ФНС. Главное в этом вопросе — сохранение спокойствия, уверенность в себе и доброжелательность.

Новые проверочные листы Роструда

В 2022 году почти вдвое сократилось количество чек-листов по требованиям трудового законодательства: стало 78 вместо 133. Напомним, что предыдущие списки контрольных вопросов были утверждены еще 10 ноября 2017 года приказом Роструда № 655. С тех пор поработала «регуляторная гильотина», которая отсекла больше сотни Типовых инструкций и ПОТ.

Вместе с тем появились новые проверочные листы:

• по ведению и хранению трудовых книжек, сведений о трудовой деятельности;
• по особенностям регулирования труда «дистанционщиков»;
• по проверке соблюдения условий отраслевых соглашений.

Работать с чек-листами просто: найдите в перечне приложений те, что относятся к деятельности вашего предприятия, и проведите самопроверку по списку контрольных вопросов в них.

Как подготовиться к выездной налоговой проверке в 2022 году

Любая компания или индивидуальный предприниматель, ведущие активную экономическую деятельность, рано или поздно могут стать объектом проверки со стороны налоговых органов. И для этого вовсе не обязательно явным образом нарушать законы или действующие постановления. Так, например, все без исключения налоговые декларации проходят камеральные проверки, по итогам которых инспектор может потребовать пояснить что-то в отчетности и предоставить дополнительные документы.

Более интересным является случай, когда налоговая принимает решение углубленно изучить документы компании, для чего ей назначается выездная проверка (ВНП).

Задача у нее ровно та же – убедиться в правильности расчета и своевременной уплате налогов.

Результатом проверки является вывод о том, имеется ли у налогоплательщика задолженность перед государством, и не использует ли он незаконные способы снижения налоговой нагрузки.

Напомним, что глубина проверки составляет 3 года . При этом, налоговые органы все чаще к указанному сроку добавляют периоды текущего года. Налоговые органы исходят из того, что прямого запрета на проверку текущих периодов НК РФ не содержит, так как НК устанавливает 3х летний срок «по глубине» проверки

В случае назначения проверки по текущим периодам, рекомендуем налогоплательщикам проверять, наступил ли срок подачи деклараций и расчетов по проверяемому периоду. В противном случае действия налоговой инспекции будут нарушать разъяснения ФНС РФ .

За один отчетный налоговый период по одним и тем же налогам инспекция может назначать не больше двух выездных проверок. Однако руководитель территориального органа ФНС может принять решение провести проверку и сверх этого ограничения на основании п. 5 ст. 89 НК РФ.

В ряде случаев ВНП может проводиться повторно, если вышестоящий налоговый орган намерен проконтролировать действия предыдущих проверяющих, в налоговый орган предоставлена уточняющая декларация с меньшей суммой налога или компания подвергается реорганизации/ликвидации.

По виду ВНП бывает тематической или комплексной. В первом случае проверяется верность исчисления только одного налога, а при комплексной проверяются все налоги и сборы.

Когда следует ждать ВНП

• ФНС не скрывает критериев назначения ВНП – они изложены в документе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» и связанных с ним приложениях. Интерес налогового органа можно вызвать в том случае, если деятельность компании или ИП содержит хотя бы один из следующих признаков:
• • Выплачиваемые налоги заметно ниже, чем в среднем по отрасли в данном регионе;
• • Компания или ИП несет убытки более двух лет подряд;
• • Вычет по НДС выше 89% от суммы выплачиваемых налогов;
• • Расходы растут быстрее прибыли или прибыль падает быстрее, чем расходы;
• • В течение года расходы практически равны доходам или вычеты по НДФЛ выше 83% от доходов;
• • Зарплата сотрудников ниже средней по отрасли и региону (по данным Росстата);
• • Прибыль колеблется вблизи отметки (разница менее 5%), при достижении которой требуется переход на менее выгодные налоговые ставки;
• • Компания или ИП использует цепочки контрагентов-перекупщиков вместо работы напрямую с поставщиком;
• • Руководитель компании или ИП по разным причинам отказывается предоставить документы о доходах или расходах;
• • Компания или ИП меняет место ведения бизнеса, регистрируясь в другой территориальной налоговой инспекции;
• • Рентабельность бизнеса сильно (более, чем на 20%) отличается от средней по отрасли;
• • Бизнес связан с высокими налоговыми рисками, как правило вызванными работой с сомнительными поставщиками или контрагентами.

Как подготовиться в ВНП

Хорошей практикой является регулярная проверка компанией показателей собственной экономической деятельности и своевременное устранение отклонений, которые налоговая могла бы трактовать как повод для назначения выездной проверки.

При этом можно ориентироваться на примерную сумму налога, который инспекция рассчитывает получить от компании, опираясь на отраслевые показатели, типичные для данного региона. Для этого можно воспользоваться официальным калькулятором ФНС, доступным здесь.

Если проверка по тем или иным причинам вероятна или неизбежна, следует тщательно к ней подготовиться, опираясь на следующий чек-лист:

• Проинструктируйте сотрудников о порядке общения с проверяющими. Как это сделать правильно, читайте в нашем 14-страничном гайде. по проведению инструктажа сотрудникам перед ВНП. Документ содержит как общее руководство, так и конкретные памятки для сотрудников кадровой службы, склада и IT-отдела;

• • Проведите тщательную проверку первичных документов: кассовых, счетов-фактур, накладных, актов, авансовых отчетов и пр. в зависимости от проверяемого налога;
• • Убедитесь в том, что материалы для внутреннего использования не находятся на том же компьютере, что и документы управленческого учета. Их лучше держать в отдельном хранилище или «облаке», доступ к которому обеспечивается по зашифрованному каналу;
• • Если какие-то документы утеряны, заранее запросите их дубликаты;
• • Проведите ревизию штатного расписания, должностных инструкций, доверенностей, приказов о назначении;
• • Проведите ревизию договоров с контрагентами и подрядчиками. Будьте готовы доказать, что перед заключением договора вы проверили их на благонадежность (мы уже об этом писали);
• • Предупредите контрагентов, чтобы в случае проведения встречной проверки они могли документально подтвердить все факты ваших деловых отношений;

• Подготовьте рабочие места для проверяющих таким образом, чтобы в свободном доступе от них не оказались документы, не имеющие отношения к проверке. Лучше всего для этого подойдет помещение, исключающее свободное общение с сотрудниками компании.

При подготовке к выездной налоговой проверке, в ходе которой инспектор может затребовать необходимые ему документы, следует учитывать, что с 17 марта 2021 года срок хранения данных бухгалтерского и налогового учетов увеличен.

до пяти лет. При этом инспекторы вправе запрашивать документы за период до трех лет от момента проверки.

Таким образом, если проверка назначена на основании решения от 2022 года, им должны быть предоставлены сведения за 2019, 2020 и 2021 год.

Порядок проведения ВНП

Основанием для проведения ВНП является уведомление о решении налогового органа, обязательно подписанное начальников фискальной службы или его заместителем (п. 1 ст. 89 НК РФ). Оно может быть предоставлено заранее, но часто бывает так, что проверяющие вручают его непосредственно перед началом своей работы.

Максимальный срок проведения проверки – 2 месяца. Однако он может быть продлен до шести месяцев по решению начальника налоговой инспекции и при наличии веских на то причин. Чаще встречается приостановка проверки, к которой налоговые органы прибегают, когда требуется время на сбор информации от контрагентов проверяемой компании.

Даже если инспекторам выделено отдельное помещение, они вправе осмотреть офис компании, провести инвентаризацию имущества и выемку документов, опросить сотрудников. Препятствовать исполнению законных требований проверяющих налогоплательщик не имеет права.

Как вести себя во время ВНП

• Важно удостовериться что представители ИФНС включены в состав проверяющей группы, указанной в решении о назначении проверки.

• Известите проверяющих о режиме рабочего времени, действующем в офисе. Ни руководители, ни обычные сотрудники не должны оставаться во внерабочее время, для того чтобы помогать инспекторам в их работе.

• Для получения каких-либо документов представители налогового органа должны оформить письменное требование. Передача копий затребованных документов должна происходить только на основе соответствующего запроса и акта приема-передачи.

• Компания не предоставляет в налоговую оригиналы документов. Забрать оригиналы документов налоговый орган может только в рамках процедуры выемки информации на основании письменного постановления начальника или заместителя начальника налогового органа.

Заключением проверки можно считать составление справки о проведенном мероприятии с указанием проверенных объектов и общего затраченного времени.

После подписания этого документа проверяющая комиссия лишается права запрашивать документы и вообще находиться на территории организации.

В течение двух месяцев после подписания этой справки налоговый орган должен предоставить акт по результатам проверки даже в том случае, если никаких нарушений выявить не удалось.