Налоговые вычеты и скидки для ИТ-компаний
Важно отметить, что для применения налоговых льгот по налогу на прибыль и страховым взносам необходимо соответствовать определенным условиям. Рассмотрим эти условия подробнее:
Критерии, определяющие айтишные доходы
Айтишные доходы – это доходы, включающие в себя следующие виды:
Доходы от реализации программ ЭВМ и баз данных, разработанных, адаптированных и (или) модифицированных ИТ-организацией или лицом, входящим с ней в одну группу лиц.
Важно отметить, что лицом, считающимся входящим в одну группу с организацией, является лицо, доля участия которого составляет более 50%.
Доходы от передачи исключительных прав на собственные программы ЭВМ и базы данных.
Доходы от предоставления прав использования собственных программ ЭВМ и базы данных через удаленный доступ.
Доходы от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ ЭВМ и баз данных.
Характеристики заказных программ
Программы ЭВМ и базы данных, разработанные, адаптированные и модифицированные организацией, относятся к категории заказных программ и учитываются в составе айтишных доходов, если разработка, адаптация или модификация программного продукта осуществлялась лицом, входящим в одну группу с правообладателем.
Таким образом, для применения налоговых льгот, необходимо соответствовать указанным критериям и характеристикам, чтобы воспользоваться преимуществами налогового законодательства в 2024 году.
Важность налоговых льгот для ИТ компаний
Информационные технологии – одна из самых динамично развивающихся отраслей современной экономики. Именно поэтому важно понимать, какие налоговые льготы предоставляются ИТ компаниям в России. Давайте рассмотрим основные моменты.
Доходы, включенные в айтишные доходы
Итак, какие доходы относятся к категории айтишных:
Выручка от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.
Доходы, связанные с разработкой и реализацией программно-аппаратных комплексов.
Доходы от услуг с использованием собственных программ для ЭВМ и баз данных, включенных в Российский Реестр.
Доходы от оказания услуг образовательных платформ с использованием собственных программ, если организация имеет лицензию на образовательную деятельность.
Исключения из айтишных доходов
Однако, стоит отметить, что существуют исключения из категории айтишных доходов. Например, услуги агрегаторов и платформ по размещению предложений и объявлений не относятся к этим льготам.
Налоговые льготы: что, если не выполнены условия?
Если компания не смогла выполнить условия для применения налоговых льгот, она теряет право на них. Важно следить за соблюдением всех условий категории айтишные доходы.
Кому не доступны налоговые льготы?
Нулевую ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов не могут применять некоторые организации. Важно знать, кто именно не имеет права на эти льготы.
Понимание налоговых льгот и условий их применения поможет ИТ компаниям избежать налоговых рисков и оптимизировать финансовое состояние. Поэтому важно обратить внимание на все указания и требования, чтобы не потерять возможность использования налоговых льгот.
Налоговые льготы для IT-компаний в России
Минфин России уточнил в письме от 02.03.2023 г. № 03-03-06/1/17527, что если компания, которая была реорганизована путем присоединения другого юридического лица после 01.07.2022 года, не выполняла условия относительно доли айтишных доходов или не применяла нулевую ставку налога на прибыль и льготные тарифы на страховые взносы до реорганизации, то она не имеет права на соответствующие льготы.
С другой стороны, если оригинальная компания (к которой было присоединено другое юридическое лицо) применяла налоговые льготы и ранее, она имеет право продолжить использовать их после реорганизации путем присоединения до 2024 года.
Начиная с 01.01.2024 года, вышеуказанные ограничения будут применяться в полном объеме. Некоторые компании интересуются, можно ли применять льготы, если создать новое юридическое лицо и перевести в него программистов из старой компании.
По мнению экспертов, это довольно рискованно, так как такую неформальную реорганизацию легко обнаружить налоговым органам. В этом случае существует высокий риск того, что налоговый орган примет меры к налаганию компании штрафов и пеней.
Также важно, чтобы новая компания действительно была коммерчески самостоятельной, а не создавалась исключительно для экономии на налогах.
Аудит с подсказками в моменте, защита от ИФНС и страховка на 3 года
Если вам требуется аудит с подсказками в моменте, защита от ИФНС или страховка на 3 года, наши консультанты помогут вам разобраться в налоговых преференциях для ИТ-компаний и их клиентов.
Иные налоговые преференции для ИТ-компаний и их клиентов
Помимо обсужденных налоговых льгот, существует несколько других налоговых преференций, касающихся операций, связанных с информационными технологиями.
Освобождение от уплаты НДС
Не облагаются НДС следующие операции:
- Передача прав на программное обеспечение
- Передача исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности
- Осуществление права использования программ для ЭВМ
- Предоставление услуг, связанных с размещением информации и прочие.
Пожалуйста, обратите внимание, что данное освобождение не распространяется на деятельность, связанную с распространением рекламы в Интернете, поиском информации о клиентах или заключением сделок.
Обращаем внимание, что для применения освобождения от уплаты НДС не требуется аккредитация компании в качестве ИТ-организации. Также не требуется, чтобы программы ЭВМ, БД, права на которые передаются, были разработаны передающей их компанией. На применение льготы не влияет вид договора, оформляющего передачу прав, в частности права могут быть переданы, в том числе по сублицензионному договору.
Применение льготы
Льгота применяется именно в отношении перечисленных операций. Ключевым фактором для ее применения является включение программы ЭВМ, БД в Российский реестр.
Ускоренная амортизация для ИТ — продуктов
Законодатель предусмотрел ряд преференций в отношении начисления амортизации по нематериальным активам, связанным с развитием искусственного интеллекта (ИИ).
Установлена возможность применения коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы ЭВМ и БД, включенные в Российский реестр и относящиеся к сфере искусственного интеллекта.
Право налогоплательщика применять к основной норме амортизации повышенный коэффициент в пределах 3 в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы ЭВМ и БД, включенных в Российский реестр.
Применение ускоренной амортизации
Преференции в ускоренной амортизации являются элементом учетной политики и применяются независимо от наличия у налогоплательщика аккредитации в качестве ИТ-компании. Если компания принимает решение воспользоваться ускоренной амортизацией, ей необходимо прописать это в учетной политике для целей налогообложения, указав размер специального коэффициента.
Мораторий на выездные налоговые проверки ИТ-компаний
Обычно выездные налоговые проверки не назначаются до 3 марта 2025 года без разрешения руководителя вышестоящего налогового органа. Мораторий не распространяется на камеральные налоговые проверки деклараций, расчетов ИТ-компаний.
Мы на вашей стороне!
В нашей компании работают только штатные специалисты. Мы не передаем данные третьим лицам и не пытаемся подставить бухгалтера. Мы находим резервы и даем рекомендации по устранению ошибок.
Дополнительная информация
- Занимаем 14-е место среди аудиторско-консалтинговых компаний России.
- Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008.
- Членство в Институте профессиональных бухгалтеров.
- Основано на оценках и отзывах пользователей Яндекса.
Мнение редакции
Подчеркнем важность применения освобождения от уплаты НДС и ускоренной амортизации для ИТ-продуктов, а также, оценим положительно мораторий на выездные налоговые проверки ИТ-компаний. Важно подчеркнуть, что наша компания готова предоставить все необходимые услуги для эффективного управления налоговыми вычетами.
Мы сегодня поговорили только о самых важных аспектах поддержки it компаний — применении налоговых льгот. В нашей практике у «айтишников» всегда масса вопросов. Ведь несмотря на мораторий на проведение выездных налоговых проверок, камеральные проверки ИТ-компаний не под запретом, и налоговые органы проводят их с особой тщательностью. Именно поэтому у «льготников» должна быть безупречная налоговая отчетность и учет. А помочь в этом может аудит с поэтапной (в течение года) проверкой налогового учета. Такая проверка, в частности, предполагает контроль применения и расчета льгот. Кроме того, в «Правовест Аудит» вы сможете рассчитывать на поддержку налоговых юристов, если по проверенному периоду возникнут какие-то вопросы у инспекции.
Генеральный директор 1С-WiseAdvice
8 сентября 2023
Государство поддерживает малый и средний бизнес в разных направлениях: выдает кредиты по сниженной ставке, предоставляет льготы на налоги, выдает гранты на развитие новых проектов и направлений. Рассказываем, какие льготы может получить юридическое лицо или ИП из России в 2023 году.
Льготы по налогам
Некоторые компании могут претендовать на особые условия по выплате налогов: снижение ставок, сокращение размеров взносов, отсрочки и каникулы. Рассмотрим, какие налоговые льготы предоставляет государство в 2023 году.
Ускоренное возмещение НДС
Вплоть до 2025 года все организации, которые не находятся на стадии банкротства или ликвидации, могут получить возврат НДС в ускоренном порядке. Для возмещения не нужны банковские гарантии и поручители, достаточно подать заявление на сумму, которая не превышает размер налоговых выплат за прошлый год. Рассмотрение заявки занимает пять дней, после чего налоговая делает возврат.
Организации из реестра аккредитованных IT-компаний, доля дохода которых от деятельности в сфере IT превышает 70%, могут претендовать сразу на несколько налоговых льгот:
Также до 2025 года IT-компании освободили от большинства выездных проверок.
Туристическая сфера
В 2022 году государство на пять лет освободило туристический бизнес от начислений НДС. Льгота распространяется на различные организации: отели, санатории, гостиницы, кемпинги, аквапарки и другие предприятия. Подробнее на сайте ФНС.
Освобождение от НДС
С начала 2022 года началась действовать новая налоговая льгота, предоставляющая освобождение от уплаты НДС для услуг, оказываемых в сфере общественного питания. Эта льгота распространяется на предприятия, включая рестораны, кафе, столовые и подобные заведения, а также на услуги выездного обслуживания. Чтобы воспользоваться этой налоговой привилегией, компании обязаны соблюдать ряд конкретных условий, установленных за предыдущий календарный год:
Пониженные ставки страховых взносов
Сохраняются специальные правила для малых и средних компаний, которые позволяют оплачивать страховые взносы на более выгодных условиях. Организации, выплачивающие своим сотрудникам суммы, превышающие МРОТ (минимальный размер оплаты труда) в размере 16 242 рубля в месяц, обязаны уплачивать страховые взносы по сниженной ставке – 15%. В случае, если выплаты персонала находятся в пределах МРОТ, ставка увеличивается до обычных 30%.
Если организация вознаграждает членов экипажей судов, она полностью освобождается от уплаты страховых взносов по единому тарифу.
Отсрочки по налоговым обязательствам мобилизованным бизнесменам
Предприятия, владельцы индивидуальных предпринимательств или единственные учредители ограниченных юридических лиц, которых призвали на военную службу в рамках мобилизации, имеют право временно приостановить уплату налогов и взносов, а также избежать проверок со стороны налоговой службы.
Эта отсрочка действует на протяжении всего срока службы и продолжается еще три месяца после окончания службы. В течение этого периода предприятию не требуется подавать налоговую отчетность.
Налоговые каникулы
С 2015 года для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей предоставляется возможность освобождения от уплаты налогов на протяжении двух налоговых периодов. Эта программа налоговых каникул распространяется на ИП, работающих по упрощенной системе налогообложения или патентной системе (УСН или ПСН) и занимающихся деятельностью в определенных сферах.
Виды деятельности, дающие право на налоговые каникулы, могут различаться в разных регионах. Преимущественно это связано с социальными, образовательными и производственными направлениями. Предприятие, чтобы принимать участие в программе и попасть в льготную категорию, должно получать не менее 70% общего дохода от данной сферы деятельности.
Льготные ставки по кредитам
Определенные организации могут оценить выгоду от получения льготных кредитов с применением сниженных процентных ставок. Такие ссуды предоставляют возможность использовать деньги в различных направлениях: приобрести новое производственное помещение, увеличить объемы деятельности или осуществить инновационные технологические внедрения. Давайте рассмотрим актуальные программы на 2023 год.
Поддержка малых и средних предприятий
В текущем 2023 году предприниматели малого и среднего бизнеса имеют возможность получить выгодный кредит на срок от трех до десяти лет. Программа предусматривает доступ к средствам для разных целей, таких как инвестиции, приобретение нового производственного оборудования или рефинансирование существующих обязательств.
Ставка по льготному кредиту определится в зависимости от типа компании и будет действовать на протяжении трех-пяти лет; затем она будет пересчитана с учетом ключевой ставки Центрального Банка. Предприятия среднего размера могут рассчитывать на ставку, равную ключевой ставке + 2,75% годовых, а для поддержки предпринимательской деятельности микропредприятий и индивидуальных предпринимателей ставка составит ключевую ставку + 3,5% годовых.
Для получения кредита организация обязана быть внесенной в единый реестр малого и среднего бизнеса (МСП). Ей необходимо также не иметь задолженностей по налогам и сборам свыше 50 000 рублей, быть свободной от долгов перед сотрудниками и не находиться в процессе банкротства.
Кредиты для IT-компаний
Для аккредитованных организаций в сфере IT действуют сразу несколько программ льготного кредитования с возможностью получения от 5 млн до 10 млрд рублей на реализацию программ или проектов.
Для получения льготного финансирования аккредитованная организация должна соответствовать условиям для применения ставок и пониженных тарифов, сохранить занятость среднесписочной численности работников не менее 85% на период действия кредитного договора и проиндексировать заработную плату сотрудников.
Промышленная ипотека
Промышленная ипотека представляет собой кредитное обязательство перед банком, оцениваемое недвижимостью в качестве залога. Такую ссуду могут получить предприниматели с целью приобретения готовой индустриальной площадки с последующим оперативным запуском производства.
Данная ссуда предоставляется для финансирования покупки, строительства, модернизации или капитального ремонта промышленных объектов. На время действия кредита, указанное в соглашении, промышленная территория служит гарантией в банке. Заемщик, получивший кредит, обязан заниматься бизнесом, соответствующим категории «Обрабатывающие производства» по классификатору ОКВЭД (за исключением сфер, связанных с производством и продажей алкоголя, табака, нефти, газа и топлива).
Малые и средние предприятия могут рассчитывать на получение ссуды под залог недвижимости по льготной ставке до 5% годовых, в то время как технологические компании могут получить кредит с процентами до 3% годовых. Период возврата промышленной ипотеки ограничивается 7 годами, а максимальная сумма составляет 500 миллионов рублей.
Под «технологическими» понимают компании, включенные в реестр получателей государственной поддержки инновационных исследований и разработок не позднее пяти лет до заключения соглашения о кредите. Это, как правило, научные организации, ориентированные на инновационные технологии.
Заявитель на ипотечный кредит должен быть налоговым резидентом России. В течение трех лет после получения ссуды он обязан использовать не менее половины площади объекта, на который был получен кредит, причем для целей промышленного производства. Банк также может устанавливать дополнительные требования к компании, включая годовую выручку или продолжительность работы.
По программе на заемные средства можно приобрести новые производственные площади и создать новые промышленные объекты.
Подробнее о промышленной ипотеке — в Постановлении Правительства от 6 сентября 2022 г. № 1570.
Гранты
Предприниматели из России могут получить материальную поддержку на развитие малого бизнеса. Выделенные средства разрешено тратить на покупку производственного оборудования, аренду помещения, рекламу и другие нужды предприятия. Рассказываем, какие программы для МСП действуют в 2023 году.
Гранты для IT-компаний
В 2023 году компании в сфере информационных технологий могут получить от государства гранты до 6 млрд рублей.
Для участия в грантовой программе компания должна быть правообладателем продукта из реестра отечественного ПО или оказывать услуги в сфере информационно-коммуникационной техники. Также грант могут получить создатели и разработчики программно-аппаратных комплексов по программе Российского фонда развития информтехнологий.
Актуальную информацию о действующих грантах, приеме заявок и условиях участия в программах можно отслеживать на официальном сайте Минцифры России.
Молодежные гранты
ИП, малые и средние предприятия, которые учредили предприниматели от 14 до 25 лет, могут получить единоразовую выплату от государства в размере от 100 до 500 тысяч рублей или до 1 млн рублей, если деятельность ведется в Арктической зоне. На эти средства компания может оплатить аренду помещения, сделать ремонт или оплатить коммунальные услуги.
Важно: молодой предприниматель должен владеть долей в компании свыше 50%.
И как для начинающих предпринимателей, так и для уже действующих владельцев бизнеса, существует возможность получить грант. Этот грант предоставляется как для тех, кто только начинает свой собственный проект, так и для тех, кто уже управляет своим бизнесом. Для того чтобы быть допущенным к программе, организация не должна иметь задолженностей по налогам на сумму, превышающую 1000 рублей.
Для владельцев компаний также существуют определенные требования. Владелец должен проявить готовность пройти обучение в специализированных учебных заведениях, таких как Центр поддержки предпринимательства или корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства (МСП). Кроме того, важно отметить, что владелец должен готов быть внести собственные средства на сумму не менее 25% от общей стоимости запланированных расходов на проект.
Таким образом, данная программа предоставляет возможность как новичкам в предпринимательстве, так и опытным бизнес-лидерам, получить финансовую поддержку через грант. Однако для участия необходимо соответствие определенным требованиям, включая отсутствие налоговой задолженности и готовность к обучению и финансовому вложению в свой проект.
Подробнее о программе можно узнать на портале Мой бизнес.
Юридическое лицо или ИП со статусом социального предприятия может получить до 500 тысяч рублей от государства, а в Арктической зоне — до 1 млн рублей. Чтобы стать таким предприятием, у вас должны работать социально уязвимые сотрудники или производиться общественно значимые продукты и услуги.
Важно: грант предоставляется однократно.
Условия получения гранта и требования можно посмотреть здесь.
Субсидии
Предприятия могут получить финансовую помощь от государства, если будут принимать на работу незащищенные слои населения. Например, безработных или беженцев из Украины. Рассказываем, кому положены выплаты в 2023 году.
Субсидии за новых работников
Программа субсидирования работодателей при найме работников существует с 2021 года. Сейчас она действует на несколько категорий граждан:
Размер субсидии составляет 3 МРОТ, умноженный на региональный коэффициент, размер страховых взносов и количество персонала. Сейчас эта сумма составляет около 48 тысяч рублей на одного сотрудника.
Для получения субсидии есть требования: не иметь долгов по налогам и штрафам более 10 000 рублей, добросовестно распоряжаться бюджетными средствами, не проходить процедуры реорганизации и банкротства.
Субсидии от центра занятости
Безработный совершеннолетний гражданин России может получить одноразовую субсидию на открытие собственного бизнес-проекта. Средства можно потратить на оформление документов, юридические и нотариальные услуги. Размер субсидии различается в зависимости от региона и рассчитывается на основании максимального размера пособия по безработице, умноженного на 24, и региональных коэффициентов.
Чтобы получить выплату, нужно встать на учет в Центре занятости и получить статус безработного. По истечении 10 дней можно подать заявление на субсидию на открытие собственного бизнеса в ЦЗН при условии отказа всех работодателей, и указать в нем будущую сферу экономической деятельности. Далее нужно составить бизнес-план — с этой задачей помогают в центре занятости.
Для получения субсидии необходимо встать на учет в ЦЗН, пройти курс по основам предпринимательской деятельности с последующей сдачей экзамена, составить и защитить свой бизнес-план перед комиссией, которая проходит раз в несколько месяцев.
Если жюри одобряет план, предприниматель регистрирует собственную компанию: ИП, ООО или крестьянско-фермерское хозяйство. После получения денег он должен распорядиться средствами в течение 30 дней и отчитаться в ЦЗН. На субсидию не могут рассчитывать несовершеннолетние, студенты очных отделений, официально трудоустроенные граждане, лица с непогашенной судимостью, а также безработные, ранее нарушившие правила ЦЗН.
Иные меры поддержки бизнеса
Помимо льгот на налоги, особых условий по кредитов и грантов, существуют и другие меры поддержки для малого и среднего бизнеса из России. Рассказываем, какие дополнительные возможности получают российские предприятия в 2023 году.
Отмена плановых проверок
В постановлении Правительства от 10.03.2022 № 336 отменили плановые неналоговые проверки до 2024 года для ИП и организаций.
Сокращение срока оплаты по договорам с государственными компаниями и корпорациями
Теперь юридические лица и ИП, которые работали с государственными компаниями и корпорациями по Федеральному закона №223-ФЗ, получают оплату своих товаров и услуг в течение семи рабочих дней. Ранее процесс выплаты занимал 15 дней. Это условие применимо только для соглашений, которые подписаны после 23 марта 2022 года.
Автоматическое продление лицензий
В 2023 году председатель правительства подписал постановление №63 от 23.01.2023 года о продлении всех разрешительных документов и лицензий сроком на год. В перечень документации входят лицензии на вещание, санитарно-эпидемиологические заключения, аккредитации частных кадровых агентств и другие.
Заключение
С помощью государственных программ бизнес может сэкономить на налогах и сборах, получить кредиты на льготных условиях, а также претендовать на различные гранты. Больше всего возможностей получают IT-предприятия — их почти полностью освобождают от налогов и проверок. Также поддержку государства получают социально значимые проекты, в которых работают незащищенные и безработные слои населения.
в рейтинге бухгалтерских компаний
клиентов выбрали нас
Варианты у иностранной компании для открытия бизнеса в РФ
Как зарегистрировать компанию в Казахстане: варианты, налоги и особенности ее функционирования
Как выбрать аутсорсинг бухгалтерии: ТОП компаний
Как помочь своим сотрудникам легализоваться в РК
Кому подходит аутсорсинг расчета зарплаты, стоимость услуг и выбор аутсорсера
Вся правда о передаче учётных функций на аутсорс
Как зарегистрировать юридическое лицо в Турции: типы предприятий, этапы создания бизнеса, документы и налоги
Как компании перейти на КЭДО: документы, ЭЦП, плюсы и минусы кадрового электронного документооборота
Правила ведения воинского учета в 2023 году
Подробно о восстановлении бухучета: когда это необходимо, рекомендации, ответственность компании
Подробно о льготах по налогам и взносам для ИТ-бизнеса, гранты
Планирование налогов от А до Я: виды, этапы, основные принципы
Подробно о кадровом аудите: виды, этапы, штрафы
Пошаговая инструкция по созданию ООО: документы, уставной капитал
Все о поддержке бизнеса: льготы, гранты, субсидии
Что это и как использовать льготные ставки
9 законных способов для предпринимателей
Гайд от экспертов отрасли
Типовые виды услуг
Перечень услуг и цены
Перечень услуг, плюсы и минусы
IT- сфера очень востребована, без неё не может обойтись практически любой бизнес. Поэтому государству так важно поддерживать ИТ-компании во всех их начинания. Для этого был разработан комплекс мер поддержки.
В 2023 году IT-компании, отвечающие ряду условий, освобождаются от налога на прибыль, имеют право на снижение ставки по страховым взносам, снижение количества выездных проверок налоговым органом и др. Расскажем подробнее, какие условия позволяют получить льготы IT-компаниям и как ими воспользоваться.
Право воспользоваться льготами имеют IT-компании, соответствующие следующим требованиям:
Чтобы получить аккредитацию от Минцифры, руководитель фирмы должен заполнить заявление на Госуслугах и подтвердить его усиленной электронной подписью.
Но аккредитацию имеют право пройти только компании, отвечающие требованиям, закрепленным в Постановлении Правительства РФ № 1729 от 30 сентября 2022 года.
Перечень условий для получения льгот:
Далее необходимо соблюсти хотя бы одно из более подходящих условий:
Стоит учесть, что получить аккредитацию не могут следующие компании:
Если у фирмы уже есть аккредитация, заново ничего оформлять не придется, но необходимость соблюсти другие условия остается.
Виды государственной поддержки IT-компаний в 2023 году
В 2023 году можно воспользоваться следующими видами льгот:
Налоговые льготы и послабления для IT-компаний
Освобождением от налога на прибыль может воспользоваться IT-компания при наличии государственной аккредитации, и соблюдения условий о доле доходов.
Кроме того эти требования действуют для понижения ставки по страховым взносам:
в пенсионный фонд — 6%;
по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%;
на медицинское страхование — 0,1%.
В общей сложности – 7,6%.
Если по итогу года отзовут аккредитацию или будут не соблюдены другие требования, льготы будут отменены, а все взносы и налоги с начала года пересчитают по базовым тарифам.
Что касается налоговых проверок, то их решено не проводить до 3 марта 2025 года включительно для компаний, отвечающих всем требованиям. Однако проверку вс е же могут назначать в исключительном случае, например, по мотивированному запросу налогового органа и с согласия вышестоящего органа.
Освобождение от НДС предусмотрено не для всех случаев передачи исключительных прав на программное обеспечение. Чтобы получить послабление нужно: чтобы программа была российской и числилась в специальном реестре. Оформлять передачу прав можно любым способом: лицензионный договор, соглашение об отчуждении.
Когда ПО зачислено в реестр, освобождение от НДС распространяется и на передачу обновлений. Освобождение от НДС предусмотрено как для правообладателя, так и для другого участника в цепочке поставки ПО.
Требование о доле доходов
Для получения налоговых и страховых льгот в 2023 году, нужно выполнить условие о доле доходов. Доход IT- от профильной деятельности компании не должен быть менее 70% всех доходов, независимо от региона. А ранее было не менее 90%.
Доля доходов выявляется так:
Если условие по профильной выручке соблюдается, компания может начать пользоваться льготами с текущего квартала. Данное требование действует внутри любых кварталов, важно, чтобы условие было актуально по результатам года. Иначе льготы отменяются, а все налоги и взносы будут пересчитаны по базовым ставкам задним числом с 1 января.
Другие льготы для IT
Предусмотрены также другие виды послаблений:
Какие IT-компании имеют право на льготы
Без IT- решений сейчас никуда. Государство активно поддерживает развитие IT-отрасли. В 2023 году предусмотрено множество налоговых льгот и других послаблений. Воспользоваться ими имеют право исключительно аккредитованные юридические лица, работающие в сфере IT. При этом необходимо соблюсти ряд требований, касающихся дохода от профильной деятельности.
Стоим на защите вашей бухгалтерии и дарим
на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов
На общей системе налогообложения у организаций и предпринимателей есть право на льготы по НДС. Подробно расскажем, как получить и подтвердить полное или частичное освобождение от налога.
Кому положены налоговые льготы по НДС
Льготы по НДС условно делятся на 3 вида: полное освобождение от налога, частичное (не облагаются только конкретные операции) и пониженные ставки НДС — 10% и 0%.
Полное освобождение
Полным освобождением могут воспользоваться налогоплательщики с выручкой за предыдущие 3 календарных месяца до 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Льгота распространяется на всю деятельность организации или ИП. Исключение — реализация подакцизных и импортных товаров.
Чтобы получить такую льготу, в налоговую инспекцию подают уведомление до 20 числа месяца, с которого планируют не платить налог. Например, чтобы отказаться от НДС с 01.08.2023, нужно уведомить ИФНС не позднее 20.08.2023.
К уведомлению прикладывают документы, подтверждающие выручку за последние 3 месяца: выписки из книг продаж, учёта доходов и расходов и др. Бывшие упрощенцы подают выписку из КУДиР.
Уйти от уплаты НДС смогут и организации — участники проекта «Сколково». Льгота у них действует в течение 10 лет со дня получения такого статуса (ст. 145.1 НК РФ).
Освобождение по отдельным операциям
Список операций, при которых не нужно платить НДС, приведён в ст. 149 НК РФ. В этом случае льгота распространяется только на них, а не на всю деятельность предприятия. В частности, при реализации на территории России не облагаются НДС:
Нет необходимости уведомлять налоговую инспекцию о начале применения льготы по НДС по отдельным операциям. Об этом она узнает сама, когда получит декларацию. Главное, соответствовать всем условиям ст. 149 НК РФ, дающим право на освобождение от налога.
Если у налогоплательщика есть и облагаемые, и льготные операции, нужно вести раздельный учёт НДС.
Ещё один вид налоговых льгот по НДС — пониженные ставки 0 и 10 %. Они распространяются на отдельные товары, работы или услуги.
Размер льготной ставки НДС зависит от вида операций:
В отличие от полного освобождения от НДС, при нулевой ставке сохраняются все права и обязанности налогоплательщика — принимать входной налог к вычету, сдавать декларации и т. д.
Условия освобождения от уплаты
Условия, при которых можно применять льготы по уплате НДС согласно ст. 145 НК РФ:
Не получится избавиться от НДС, если налогоплательщик выступает налоговым агентом либо реализует импортные или подакцизные товары. Если есть и необлагаемые товары, и подакцизные, для применения льготы нужно вести раздельный налоговый учёт НДС.
Чтобы отказаться от налога на добавленную стоимость:
Разрешение на льготу по НДС от налоговиков не понадобится, достаточно уведомления. Пакет документов можно отнести в инспекцию лично или отправить ценным письмом с описью вложения. Если отправляете почтой, учитывайте, что днём получения от вас уведомления считается шестой рабочий день с даты отправки. То есть, если собираетесь применять льготу с августа, отправляйте документы не позднее 14 августа.
До начала освобождения нужно восстановить принятый ранее к вычету НДС с остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и с запасов. Если льготный период начнётся с первого месяца квартала, восстановление делают в предыдущем квартале. Если со второго или третьего месяца — в текущем квартале. Восстановленный НДС можно учесть в прочих расходах при расчёте налога на прибыль.
Срок освобождения от уплаты налога — 12 календарных месяцев. Пока действует льгота, отказаться от неё нельзя. Но если за 3 подряд идущих месяца выручка выйдет за лимит 2 млн. руб., освобождение отменяется. Также льготу можно утратить, если заняться продажей подакцизных товаров. При любом из этих событий организация или ИП вновь становятся плательщиками НДС с 1 числа месяца, в котором было нарушение условий.
После окончания льготного года можно продлить освобождение или отказаться от него. Отказ пишут в произвольной форме. Для продления льготы оформляют тот же пакет документов, что и для её получения, но за новый период. Отправляют его в те же сроки — не позднее 20 числа следующего (13-го от начала льготы) месяца.
Когда и как подтверждать льготы по НДС
При проведении камеральной проверки налоговики запрашивают документы, подтверждающие право на льготы. С 1 июля 2021 года в качестве пояснения налогоплательщики отправляют электронный реестр по рекомендованной форме из письма ФНС № ЕА-4-15/8244 от 11 июня 2021 г. В нём же прописан порядок представления.
Как заполнить реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС:
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли выписывать счёт-фактуру, если освобождён от НДС по ст. 145 НК РФ?
Да, счета-фактуры по необлагаемым операциям оформляют, но налог в них не выделяют. В графах 7 и 8 делают пометку «Без налога (НДС)». Такие счета-фактуры тоже регистрируют в книге продаж. Выписку из неё придётся сдавать в налоговую. А вот на полученные авансы выписывать счета-фактуры не надо.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если есть освобождение от налога?
Организации и ИП при освобождении от НДС не уплачивают его и не предъявляют к вычету, не ведут книгу покупок и не сдают по нему декларацию. Входные суммы налога включают в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг. Если же в период действия льготы выписать счёт-фактуру с выделенным НДС, придётся уплатить налог и подать декларацию за квартал, в котором это произошло. Но право на налоговые вычеты всё равно не возникнет.
Можно ли отказаться от льготы по НДС, указанной в ст. 149 НК РФ?
Да, но только по операциям, перечень которых приведён в п. 3 ст. 149 НК РФ. Отказаться можно как минимум на год. Максимальный срок не установлен. Для отказа подают заявление в свободной форме не позднее 1 числа квартала, с которого решили не пользоваться льготой.