Как назначают и проводят проверку. Как направляют требования о предоставлении пояснений и документов, в какие сроки. Как оформляют результаты проверки
Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:
- Выездная проверка (ст. 89 НК РФ);
- Камеральная проверка (ст. 88 НК РФ).
Что такое камеральная проверка?
^К началу страницы
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
С камеральной проверкой сталкивается каждая организация и каждый ИП, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, размера бизнеса и наличия наемных работников. Ведь камеральная проверка — это то, что происходит со всеми сданными декларациями и расчетами. Чем грозит налогоплательщику «камералка»? Какие полномочия есть у инспекторов? В какие сроки осуществляется проверка и как оформляется ее результат? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.
Цель камеральных проверок
В отличие от выездной проверки, которая требует больших трудозатрат и проводится редко, камеральной проверке подвергаются практически все декларации. Она проводится в большей мере без человеческого участия с помощью автоматизированных систем. Через них ФНС России получает значительное количество сведений:
- данные о выставленных и полученных счетах-фактурах;
- информация о расчетах, производимые через онлайн-кассы;
- сведения Росреестра о сделках с недвижимостью;
- сведения ФТС по сделкам, связанным с экспортом и импортом товаров;
- информацию о движении денег по банковским счетам — по запросу.
Это далеко не полный перечень. В 2021 году к нему добавились сведения о движении ряда импортных товаров, так называемая система прослеживаемости товаров (Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
ФНС России проводит в год более 60 млн камеральных проверок. Количество результативных камеральных проверок незначительное: только по 5 из 100 проверок выявляют нарушения. Размер доначислений налоговых платежей незначительный — около 30 000 руб. на одну результативную проверку.Основная цель камерального контроля не доначислить налоги и наложить штрафы, а понудить налогоплательщиков самостоятельно исправить ошибки, устранить нарушения и доплатить суммы налогов. Налоговые органы проводят «тотальный» камеральный контроль. По его результатам налогоплательщикам предлагают дать пояснения о причинах тех или иных несоответствий или уточнить свои налоговые обязательства.
Начальник межмуниципального отдела МВД России “Боровичский” Новгородской области – полковник полиции Сергей Викторович Грушин
Заместитель начальника МО МВД – начальник следственного отдела, майор юстиции Хныченко Екатерина Юрьевна
Начальник отделения по Любытинскому району Новгородской области – капитан полиции Ирина Михайловна Иванова
Начальник отделения по Мошенскому району Новгородской области – капитан полиции Светлана Сергеевна Трифонова
Межмуниципальный отдел МВД России «Боровичский»
График приема граждан руководством МО МВД России «Боровичский» на 2022 год
Во все нерабочие, выходные и праздничные дни прием граждан осуществляется дежурным от руководства МО МВД России «Боровичский» по утвержденному ежемесячному графику.
В дежурной части МО МВД России «Боровичский» граждане принимаются круглосуточно. Телефоны: «102», 4-20-52
Дата создания: 10-02-2016Дата последнего изменения: 13-07-2022
В городе Боровичи Новгородской области завершился фестиваль по сохранению городской среды «Том Сойер Фест». В рамках фестиваля волонтеры, ценители старинной архитектуры и истории, а также представители бизнеса своими силами отреставрировали старинный дом под номером 10 на Коммунарной улице
Фестиваль «Том Сойер Фест» существует с 2015 года и ежегодно проходит в нескольких десятках российских городов. В рамках проекта волонтеры отыскивают старинные здания в российских городах и, при поддержке партнеров, собственными руками ремонтируют исторические объекты и придают им первозданный облик. Новгородская область впервые присоединилась к участию в проекте в этом году.
Улица Коммунарная (до революции Екатерининская) в Боровичах, – это центральная улица, где исторически сосредоточена основная торговая и общественная жизнь города. Одноэтажный дом 10 с мезонином по Коммунарной выбрали для участия в фестивале восстановления исторической среды «Том Сойер Фест» не случайно. Это бывший купеческий дом дореволюционной постройки, который принадлежал известному роду из Псковской губернии. В здании проживала супруга статского советника, баронесса Александра Ладыженская. Волонтеры фестиваля провели большую работу, очистив поверхность здания, отремонтировали балкон и восстановили ворота, заштукатурили дом и вернули ему исторический цвет. Компания МТС, как постоянный партнер фестиваля, оказала помощь в покупке строительного инвентаря, а директор и сотрудники МТС в Великом Новгороде приняли участие в шпаклевке и окраске здания.
«Нас очень вдохновили успехи фестиваля в других городах, поэтому захотелось организовать его и в родных Боровичах. В этом году мы практически закончили работу по восстановлению исторического облика здания на Коммунарной. В следующем году надеемся восстановить еще исторические объекты, уже присматриваем дома, которые хочется сохранить. Кстати, будем рады, если к участию в сохранении исторически значимых зданий Новгородской области присоединятся еще новгородские компании, а также волонтеры», – прокомментировала Наталья Алтенгоф, администратор «Том Сойер Фест» в Боровичах.
«Для меня лично и для нашей команды МТС в Великом Новгороде большая честь принять участие в таком важном и интересном проекте. Сохранять исторические объекты, уважать и ценить жемчужины Новгородской земли – задача каждого жителя области. Именно поэтому сотрудники нашего филиала выразили желание лично поучаствовать в восстановлении здания на Коммунарной улице в Боровичах», – прокомментировал Александр Самуйлов, директор МТС в Новгородской области.
Цели и особенности проведения «камералки»
Основная цель камеральной проверки — убедиться в правильности формирования налоговых обязательств в отчете. Другими словами, такая ревизия может подтвердить, что налогоплательщик верно рассчитал сумму налога, или опровергнуть это. Также в ходе проверки данные из отчетности будут сверены с информацией об уже перечисленных суммах, чтобы установить наличие недоимки или переплаты.
В рамках «камералки», помимо проверки контрольных соотношений и верности заполнения декларации, могут проводиться и другие мероприятия налогового контроля. Так, в случаях, прямо указанных в статье 88 НК РФ, у налогоплательщика можно истребовать дополнительные документы, подтверждающие данные, указанные в декларации. К примеру, такое допускается при выявлении несоответствий между информацией в декларации и сведениями, которые есть у инспекции (п. 3 ст. 88
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет
Подробнее см.: «ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать».
Также в ходе камеральной проверки ИФНС может проводить так называемые встречные ревизии, то есть запрашивать документы и информацию у третьих лиц 93.1. Ими могут быть как стороны тех договоров, которые заключал сам налогоплательщик, так и контрагенты второго, третьего и последующих звеньев (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.18 № Ф09-4001/18). Подробнее см.: «ИФНС запросила данные по контрагенту или сделке: когда это правомерно, и что будет, если не ответить на требование».
Кроме этого, при проведении «камералки» ИФНС может вызывать в инспекцию для дачи пояснений руководство проверяемой организации или предпринимателя (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Также налоговики вправе проводить допросы любых других лиц, в том числе сотрудников налогоплательщика, и выемку документов (ст. 9093 НК РФ). В некоторых случаях допустимы осмотры помещений, территорий, документов и предметов (ст. 92
С 1 июля 2021 года действует правило: если в декларации обнаружено одно из нескольких обстоятельств, перечисленных в , декларация считается непредствленной. Среди таких обстоятельств — подпись неуполномоченного лица, дисквалификация лица, подписавшего декларацию и проч. При подобных обстоятельствах «камералка» прекращается (см. «По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля»).
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
fermer 24 мая 2022 г., 12:16Посылку доставляли фирмой DPD 143 дня. Думаю, что несли из Китая пешком. И конечно за это время повредили содержимое- разбили корпус светильника. Алиэкспресс возвращать деньги за посылку отказался, сказав, что этот вред причинен компанией DPD.
Сергей 24 февраля 2022 г., 19:34Очень хорошо сработала DPD, перед доставкой позвонил курьер Виктор, поинтересовался, удобно ли сейчас доставить посылку, привез до дверей, приятный, общительный человек. Посылка в целости сохранности, проверил всё работает и соответствует описанию.
Иван Морозов 22 декабря 2021 г., 20:18Мой заказ из aliexpress каким-то образом попал в эту службу доставки. Изначально должны были доставить в постамат. В личном кабинете aliexpress увидел статус по заказу “Доставка невозможна” и информацию, что связываться с компанией DPD. Позвонил в службу поддержки клиентов DPD (ответил заспавшийся представитель компании). Говорит, что не смогли до меня дозвониться и отправили заказ обратно отправителю. Был очень этому удивлен, т.к. на днях действительно звонил курьер (теперь я понимаю, что от DPD), который практически не говорил на русском языке, смог внятно сказать только что он курьер. Объяснить, когда будет доставка был не в состоянии. Я его попросил, чтобы мне позвонили из его офиса, чтобы все понять. Итог такой, что теперь нужно открывать спор, что доставка не была осуществлена и пытаться возвратить свои деньги.
Семен 06 октября 2021 г., 15:36У меня свой магазин, пользуюсь курьерской службой для доставки товаров. В этой компании меня радуют основные моменты: хорошая упаковка посылки (благодаря этому все приходит в целостности), к посылкам бережливое отношение, редко опаздывают. Некоторые тарифы в регионы выше среднего, но именно с ДПД у меня нет проблем. Стоит помнить, что скупой платит дважды.
Виктория Крылова 02 июня 2021 г., 14:04Который день на сайте оставляю обратный звонок тк до них нереально дозвониться и ожидание 15 минут когда оператор возьмёт трубку, минуты проходят и звонок скидывается хм замечательно! Оставляла жалобу что очень долго везут, конечно сейчас может и на таможне задержали, попросила поменять город доставки тк я долго ждала и пришлось уже уехать в другой город, а теперь придётся ещё одну доставку делать!В общем я не знаю кто в этой компании работает, но как бы клиентам своим нужно звонить и разбираться а не так что кучу заявок оставляешь на сайте а в ответ тишина!
Евгений 26 мая 2021 г., 20:43Заказал на дачу умывальник. Доставку через компанию DPD. При заказе был указан адрес доставки в Балашиху. Когда пришёл трек номер, что бы отслеживать заказ, при проверке адрес доставки был указан г.Подольск. Стал выяснять причину и пытался поменять адре через горячую линию компании, сотрудники помочь ни чем не смогли, стал. Ссылаться на сотрудников компании где я заказывал умывальник типа они виноваты и звонит им. Хотя сотрудник компании dpdмог просто посмотреть на каком складе находится мой товар позвонить туда и сказать курьеру точный адрес доставки. Мало того что в компанию DPD очень сложно дозвониться. Приходется 20 минут ждать пока тебе ответят. Это был мой первый и последний раз обращения в эту компанию.
Карина Клименко 01 января 2021 г., 09:23Заказывала посылку,перевозчиком была эта компания,все доставили в целости и сохранности до двери дома,все телефоны которые указаны на сайте актуальны,задержка в 2дня,это не критично,тем более перед новым годом.
Артем 03 июня 2020 г., 17:03У меня на пару с другом небольшой бизнес по поставке небольших автозапчастей, среди них часто встречаются хрупкие. При доставке в регионы дешевыми ТК поступало много жалоб – трещинки, деформации и тд. Решили подыскать компанию с более надежной доставкой – первым кандидатом стал dpd – по итогу не промахнулись и сотрудничаем уже около года.
На отгрузку товара приезжают четко в срок. Доставляют довольно быстро и в целости. Особо хрупкие детали отправляют на обрешетку и только потом клиенту. В общем после перехода на доставку dpd проблемы с дефектами при транспортировке практически исчезли.
Камеральная проверка осуществляется налоговыми органами и позволяет провести анализ достоверности отчетов и точности их заполнения налогоплательщиками. Этот сложный этап необходим для получения налогового вычета. В процессе проведения налоговый инспектор регистрирует и анализирует отчеты и документы граждан, правильность и точность их заполнения влияет на возможность предоставления денежных средств.
Камеральная налоговая проверка проходит по правилам, они регламентированы законодательством. В статье есть подсказки, как посмотреть ход камеральной проверки в личном кабинете налогоплательщика, и узнать, какой статус ей присвоен, итоги.
Отслеживание хода проверки налоговой декларации на сайте ФНС в личном кабинете. Смотреть информацию на портале ФНС невозможно тем, кто не получил пароль для входа в систему. Авторизоваться и узнать статус проверки 3 НДФЛ в личном кабинете смогут все, у кого есть данные для авторизации от персонального ЛК.
Как проверить ход камеральной проверки 3 НДФЛ расскажем дальше. Если налогоплательщику необходимо проверить онлайн, на каком этапе его декларация в ИФНС, то информация доступна в ЛК. Подробности видны, если кликнуть на ее номер. При нажатии на ссылку будут представлены такие данные:
- Номер, который декларации присвоили во время регистрации в налоговой или на сайте.
- День регистрации декларации.
- Внизу страницы есть кнопка, нажав на которую добавляются дополнительные документы.
Понадобится это тому, кто что-то забыл или получил звонок из налоговой инспекции с просьбой добавить.
При прохождении камеральной проверки в личный кабинет приходит сообщение в тот же день, когда она окончена. Там же указаны подробные данные, кликнув по ссылке интересующей проверки:
- Налоговый орган и регистрационный номер.
- Даты поступления и регистрации, а также окончания проверки.
- Статус камеральной проверки: «зарегистрирована», «завершена», «в процессе» и другие.
- Сумму налогового вычета, которая должна совпадать с той, что указана в 3-НДФЛ.
Особенности входа в личный кабинет обновленной версии
Обновленная версия ЛК стала доступна всем гражданам в августе 2018 года. С этого момента пользоваться старой версией нет возможности. Алгоритм входа не сложный, главное – получить и сохранить данные авторизации для сайта налог.ру. В списке представлены три метода получения секретного набора символов:
Основные возможности сервиса
- имущество налогоплательщика: земля, недвижимость, транспортное средство и их стоимость, дату регистрации объектов собственности и др;
- льготы, на которые имеет право заявитель;
- обстановка расчетов с госбюджетом: сумма начисленных налогов, срок оплаты, информация о задолженности.
- Отслеживание хода и статуса камеральной проверки по форме 3-НДФЛ.
- Прием извещений и квитанций с указанной суммой налога.
- Online-оплата или печать квитанции для оплаты налога.
- Получение необходимой информации без персонального визита.
Сроки и как узнать результаты хода проверки отчетов и документов на возврат налога? Подать документы на возврат налога можно в день подачи декларации 3-НДФЛ. Допускается подача декларации без оформления заявления на возврат денежных средств, наоборот нет. Причина – излишек высчитывается по оплаченным налоговым квитанциям. Если в личном кабинете указано, что данные о результате камеральной проверки отсутствуют, то подробности необходимо уточнить в налоговой.
В Налоговом Кодексе установлен срок в один месяц для выплаты и три – для проверки. Это означает, что по истечению трех месяцев налогоплательщик получит решение:
- предоставление налогового вычета;
- отказ от выплат и его причину.
Если налоговая инспекция вынесла решение выплатить денежные средства, то на счет они поступят в течение месяца с момента оформления. Срок может отличаться, если заявление на вычет подается уже после окончания проверки, которая приобретает статус «Завершена».
Отслеживание результатов проверки отчетов и документов на возврат налога происходит в личном кабинете налогоплательщика на официальном интернет-сайте ФНС на вкладке «3-НДФЛ». В этом электронном сервисе находятся все необходимые сведения о регистрации, ходе проведения и подтверждении или отказе в выплатах имущественного вычета.
Узнать подробности можно лично при обращении в налоговый орган, предъявив ИНН и свой паспорт. Если в день подачи налоговой декларации не был указан расчетный счет для перечисления суммы возврата, заявление о его присвоении подается после завершения камеральной проверки.
Срок проверки может увеличиться, если в поданных документах нашли ошибку. Отслеживать это можно в ЛК. Если ошибки отсутствуют, значит, проведение проверки и ее результат может задержать только требование разъяснений от налогоплательщика.
Как отследить статус налоговой проверки 3-НДФЛ
Узнать какой статус присвоен декларации 3-НДФЛ можно по телефону, указав свой ИНН. По звонку дадут информацию:
- этап проверки документов;
- возникли ли трудности (пример – встречная проверка);
- есть ли ошибки в оформлении документов и т.д.
На горячей линии ФНС звонок перенаправляется в нужный отдел налоговой инспекции, в которой приняли документы у заявителя.
Можно послать официальный письменный запрос, но это отнимет еще больше времени – растянется на месяц в лучшем случае. Самый быстрый способ – зайти на портал ФНС в ЛК на вкладку с личными сообщениями, куда поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации. Способ считается удобным для пользователя, он может самостоятельно следить за ходом выполнения.
На первом этапе указан статус камеральной проверки «зарегистрирована», что означает принятие документов на рассмотрение. С этого момента начинается отсчет времени, необходимый для инспектирования документов.
Статус камеральной проверки «В процессе» отображается после статуса «Начата». В личном кабинете можно увидеть процент завершения. В реальности этот показатель не характеризует состояние проведения проверки органами, прослеживается лишь объем времени до ее итогов в процентном соотношении.
Когда проверку заканчивают, ей присваивают статус «Завершена». В случае отсутствия статуса проверки, ответить на вопросы следует налоговому инспектору, причины узнавать необходимо индивидуально.
Статус проверки 3 НДФЛ информация отсутствует
Если данные о результате камеральной проверки отсутствуют, что это значит, подскажет налоговый инспектор по месту регистрации декларации или по телефону. Основная причина – отсутствие необходимых сведений от налогоплательщика. Если инспектор выявит правонарушение, он составляет акт и пересчитывает сумму налога.
- уведомление добавить уточняющие документы;
- извещение явиться в отделение налоговой службы.
Связаться с заявителем инспектор может по номеру телефона, который заполняется в процессе оформления документов. Если срок, выделенный для проверки истек, плательщик не получил инструкцию, есть повод лично обратиться в налоговую инспекцию.
Три месяца – окончательный срок инспектирования и если он нарушен, в инспекции не могут наложить штраф на клиента. Налогоплательщик должен лично отслеживать поступление денежных средств на собственный расчетный счет. Начисляются они в течение месяца после последнего дня проверки. При превышении срока установленного законодательством, на сумму налогового вычета будут начислены проценты за каждый день заминки.
Что такое камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка — это контрольное мероприятие, которое ИФНС проводит после получения любой декларации и любого расчета. В общем случае такая проверка не предполагает посещения налоговиками места нахождения налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента). Все мероприятия проводятся в стенах инспекции.
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Первым делом поступившая отчетность проверяется на соблюдение сроков сдачи. ИФНС фиксирует, что декларация или расчет сданы без опоздания. Если срок нарушен, будет 119
Затем контролеры проверяют соответствие отчетности правилам, которые прописаны в порядке заполнения той или иной декларации (расчета). После этого проверяется выполнение контрольных соотношений (см., например, Введены контрольные соотношения для новой формы РСВ» и Налоговики дополнили контрольные соотношения для 6‑НДФЛ.
Кроме того, в рамках «камералки» данные из отчетов сопоставляются с прочей информацией, которая есть в распоряжении налоговых органов. В частности, с данными из других деклараций и расчетов самого налогоплательщика, а также из отчетов его контрагентов (п. 2.3 письма ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Помимо этого, ИФНС сверит поступившую отчетность с данными из информационных источников, к которым у ИФНС есть доступ. Это, в частности, информация о лицензиях, банковских счетах, данные ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 2.5 письма ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705).
Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с подписью ФНС
Порядок назначения камеральной проверки
Проводят камеральную проверку на территории инспекции. Для этого не требуется никаких решений. Подача первичной или уточненной декларации — это уже основание, чтобы начать камеральную проверку (п. 1 и п. 2 ст. 88 НК РФ). Правила проведения камеральной проверки одинаковы для отчетности налогоплательщика, плательщика страховых взносов и налогового агента (п. 10 ст. 88 НК РФ).
Срок проведения камеральной проверки
Срок камеральный проверки — три месяца с момента представления декларации. Для декларации по НДС установлен срок два месяца. Его могут продлить до трех месяцев, если установят признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Углубленная камеральная проверка
На этом этапе контрольные мероприятия проводит налоговый инспектор. Он должен убедиться, то налогоплательщик не допустил каких-либо нарушений при заполнении декларации и исчислении суммы налога.
Для этого инспектор рассылает требования о представлении документов и сведений как самому налогоплательщику, так и иным лицам (в т.ч. контрагентам второго и последующего звеньев). При необходимости возможны допросы свидетелей, проведение экспертиз, выемка документов или осмотр территорий, помещений и предметов.
Также в рамках углубленной проверки инспектор может направить налогоплательщику сообщение о выявленных в отчетности ошибках. В нем может содержаться требование представить пояснения, либо подать уточненную налоговую декларацию 88
Получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет
Мероприятия налогового контроля
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточненную декларацию. Документы на основании такого требования он представлять не обязан, но вправе это сделать.
Направление требование о представлении документов
В отдельных случаях, регламентированных ст. 88 НК РФ, налоговая инспекция вправе потребовать не только пояснения, а документы:
- в декларации заявлены льготы — налоговая вправе запросить документы, подтверждающие их;
- представлена уточненная декларация, в которой сумма налога уменьшена (сумма убытка увеличена), а сама декларация представлена по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, — можно запросить документы, подтверждающие изменение показателей в декларации;
- в расчете страховых взносов есть суммы, не подлежащие обложению, или применены пониженные тарифы — вправе запросить только документы, подтверждающие не облагаемые взносами суммы и применение пониженных тарифов;
- представлена декларация по НДС к возмещению из бюджета — можно истребовать только документы, подтверждающие налоговые вычеты;
- выявлены противоречия между сведениями в декларации по НДС, в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, самого налогоплательщика и других налогоплательщиков — можно истребовать только счета-фактуры, первичные и иные документы в отношении операций, по которым возникли противоречия.
Есть и другие случаи, при которых по ст. 88 НК РФ налоговая вправе потребовать документы, но они не касаются большинства налогоплательщиков.
Получили такое требование? Прежде всего проверьте, есть ли указанные выше основания. Если ст. 88 НК РФ не предусмотрены основания для его направления, то такие действия налогового органа неправомерны.
В этом случае рекомендуется направить в его адрес запрос с просьбой уточнить, на каких основаниях направлено это требование.
Подробно о правах налогового органа в части требований и порядке ответа мы рассказывали в статье «Что делать, если налоговая требует документы и пояснения».
Осмотр
Проведение осмотра помещений можно только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях (п. 1 ст. 92 НК РФ):
- в декларации заявлено возмещение налога;
- выявлены противоречия в декларации или ее данные расходятся с данными контрагентов, что приводит к занижению налога;
- выявлены несоответствия между сведениями налогоплательщика и его контрагентов по операциям, связанными с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Прочие мероприятия налогового контроля
При камеральной проверке, как и при выездной, налоговики вправе:
- истребовать документов у контрагентов, проверяемого лица;
- допросить свидетелей (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ);
- назначить экспертизу (подп. 11 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 95 НК РФ).
Порядок проведения камеральной проверки
Вначале все декларации подвергаются автоматизированному контролю. Система сопоставляет данные из декларации с данными другой отчетности, со сведениями от онлайн-касс, а также информацией из других источников.
Установив ошибки, несоответствия данных, налоговая проводит несколько мероприятий.
Полезную информацию о выездных проверках вы найдете в статье «Как проходит выездная налоговая проверка. Алгоритм, который прояснит для вас всю процедуру»
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
Сервис собирает данные о партнерах по бизнесу и помогает комплексно оценить риски сотрудничества. Используйте веб-версию или интегрируйте решение в вашу систему.
Инструменты поиска данных и аналитики
Получайте достоверную информацию о партнерах и связанных с ними компаниях. Узнавайте о скрытых рисках до заключения сделки. Автоматизируйте процессы с помощью API.
Судебная практика
Сервис найдет все споры с участием контрагента. Вы узнаете, с кем судится потенциальный партнер и как часто он сам нарушает условия договора.
Мониторинг рисков
Изучайте маркеры благонадежности и скачивайте экспресс-отчеты по каждой компании. У контрагента изменения? Уведомление об этом придет на вашу почту.
Финансовый анализ
Сэкономьте время на оценке данных бухглатерского баланса. Фокус покажет вероятность банкротства, устойчивость положения и общий уровень надежности компании.
Проверка по «антиотмывочному» закону
Сервис проверяет клиента в специальных перечнях, упрощает обязательный мониторинг и позволяет избежать штрафов со стороны регулятора.
Идентификация по актуальным критериям
Сверяйте сразу всю клиентскую базу по перечням Росфинмониторинга. Если действующий клиент попадет в негативный список, сервис пришлет отчет на почту.
Мониторинг по базе глобальных санкций
Проверяйте резидентов и нерезидентов РФ по санкциям. Списки загружаются в сервис напрямую из первоисточников. Это информация более чем о 40 000 физлиц и юрлиц.
Кто проводит камеральную проверку
Как уже отмечалось, камеральная проверка не предполагает обязательного посещения налогоплательщика. Поэтому практически все контрольные мероприятия осуществляются по месту нахождения налогового органа. Для этого в инспекциях созданы специальные отделы камеральных проверок, куда и поступают сданные декларации и расчеты.
Сотрудники этих отделов (налоговые инспекторы) в рамках своих повседневных служебных обязанностей при помощи специальных программ проводят указанные выше контрольные мероприятия.
Решение руководителя или заместителя руководителя ИФНС о проведении камеральной проверки не требуется. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 88
Порядок проведения «камералки»
Условно можно выделить два этапа: автоматизированный контроль и углубленная проверка. Автоматизированный контроль отчетности происходит фактически без участия налоговиков. После того, как данные из декларации (расчета) загружены в информационную систему инспекции, компьютер сам проверяет правильность заполнения строк отчетности и сверяет контрольные соотношения.
Также сведения из деклараций «прогоняются» по специальным базам данных — так называемым автоматическим системам контроля (АСК). Самая известная из них — АСК НДС-2, с помощью которой проводится «перекрестная» проверка данных всех деклараций по НДС и выявляются «разрывы» в цепочках формирования добавленной стоимости. То есть обнаруживаются ситуации, когда налог к вычету принимается, а на следующем этапе в бюджет не перечисляется.
Риск доначислений при камеральной проверке по НДС можно снизить, если заранее сверить с контрагентами полученные и выставленные счета-фактуры.
Проведите автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами
Подключиться к сервису
Если по результатам автоматизированного контроля в отчетности обнаружены ошибки, расхождения или несоответствия, то это является поводом для углубленной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Также расширенная ревизия осуществляется в том случае, если в декларации заявлены льготы или сумма НДС к возмещению. Кроме того, обязательному углубленному изучению подвергается отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (п. 6, 8 и 9 ст. 88
Порядок и сроки проведения камеральной проверки
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок представления пояснений
Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок внесения изменений в декларацию
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
- заявлена сумма НДС к возмещению;
- заявлены льготы;
- отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
- декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.
Сроки камеральных проверок
По общему правилу камеральная проверка длится три месяца со дня представления отчетности. Декларации по НДС «по умолчанию» должны проверяться в сокращенный двухмесячный срок 88
В большинстве случаев продлить срок «камералки» нельзя. Исключение касается деклараций по НДС. Налоговая инспекция может продлить срок ревизии такого отчета с сокращенных двух до стандартных трех месяцев, если будут обнаружены признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88
Бесплатно проверить и сдать электронную декларацию по НДС
Указанные выше сроки начинают течь с того дня, когда инспекция получила декларацию или расчет (письмо Минфина , п. 2.2 письма ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Заметим, что фактически налоговики могут начать проверку в любой другой день. Главное, чтобы ревизия была завершена в устаовленный двух (трех) месячный срок (письмо от 22.12.17 № 03-02-07/1/85955).
Правила окончания периода камеральной проверки такие же, как и для любых других сроков (6.1). Это значит, что «камералка» должна закончиться в соответствующее число спустя три (два) месяца после дня подачи отчетности. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, дата окончания переносится на ближайший рабочий день. А если в месяце, на который приходится день завершения проверки, нет соответствующего числа, то ревизия должна закончиться в последний день этого месяца.
ИФНС не может приостановить течение срока при осуществлении камеральной проверки.
Истечение срока «камералки» означает, что инспекторы должны прекратить все «внешние» проверочные мероприятия. То есть, они не смогут рассылать требования о представлении документов (как налогоплательщику, так и третьим лицам), проводить допросы, осмотры, выемки и т.п. А вот «внутренние» мероприятия могут продолжаться. Дело в том, что составление акта проверки за пределами ее срока не является существенным нарушением процедуры и не влечет безусловной отмены решения ИФНС (101, п. 3 письма Минфина от 23.03.18 № 03-02-07/1/18400).
Если до окончания «камералки» подать уточненную декларацию, то проверка первичного отчета тут же прекратится. И с этого момента начнется отсчет срока проверки (п. 9.1 ст. 88
Камеральная проверка декларации по возмещению НДС
Также надо учитывать, что при возмещении НДС всегда проводится углубленная камеральная проверка. Это значит, что помимо автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки декларации по АСК НДС-2 инспекторы, скорее всего, затребуют у налогоплательщика счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам (п. 8 ст. 88 НК РФ). Кроме этого, налоговики проведут «встречные» проверки контрагентов, чтобы убедиться в реальности операций и заявленных к возмещению сумм.
Проверить контрагента на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и признаки фирмы‑однодневки
Также с июля 2021 года действует правило: если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям, декларация считается непредставленной. Тогда камеральная ревизия прекращается. В случае, когда декларация была уточненной, возобновляется «камералка» исходного варианта (см. «По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля»).
Как оспорить результат камеральной проверки
Оформление итогов проверки зависит от того, были ли выявлены нарушения. Если таковых не обнаружено, то по результатам камерального контроля никакой документ (акт, справка и т.п.) не составляется. Однако если в декларации были заявлены суммы к зачету, возврату или возмещению, то фактически результатом камеральной проверки станет соответствующее решение ИФНС о зачете, возврате или возмещении налога. Также зримым результатом «камералки» является отражение сумм, указанных в декларации, по лицевому счету налогоплательщика.
Если же в ходе проверки выявлены нарушения, то в течение 10 рабочих дней после ее завершения ИФНС должна составить акт. В следующие 5 рабочих дней этот документ необходимо вручить налогоплательщику лично, либо направить по ТКС или по почте (п. 1 и 5 ст. 100
Если налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями контролеров, он может в течение месяца подготовить возражения на акт проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Эти возражения вместе с подтверждающими документами, если таковые имеются, надо передать в ИФНС для приобщения к материалам проверки.
По истечении месяца, отведенного на подготовку возражений, руководитель инспекции или его заместитель назначит дату и время рассмотрения материалов проверки. Представитель налогоплательщика обязательно извещается об этом мероприятии. По итогам рассмотрения будет принято решение по камеральной проверке.
Данное решение вступит в силу через месяц, если не будет обжаловано в апелляционном порядке в УФНС по субъекту РФ. В случае подачи такой жалобы, решение вступит в силу после ее рассмотрения (если, конечно, не будет отменено). Вступившее в силу решение по «камералке» можно обжаловать в ФНС или в судебном порядке (ст. 137138
Заказать электронную подпись для дистанционной подачи документов в суд
Получить через час
В заключение еще раз напомним, что камеральные проверки — часть текущей работы налоговых инспекций, в рамках которой проверяется правильность заполнения отчетности и формирования налоговых обязательств. При проведении «камералки» инспекторы обладают достаточно широкими полномочиями, а выявленные ошибки могут обернуться штрафами и доначислениями. Поэтому знание порядка проведения камеральной проверки, фиксации и обжалования ее результатов необходимо. Это поможет избежать необоснованных претензий со стороны ИФНС.
Оформление результатов камеральной налоговой проверки
У ФНС России большой объем сведений об имуществе и операциях налогоплательщиков. Налоговая проводит широкомасштабный камеральный контроль за полнотой уплатой налогов. Цель — подтолкнуть налогоплательщиков добровольно уточнить свои налоговые обязательства. Налогоплательщикам следует настроиться на постоянное взаимодействие с налоговыми органами по даче пояснений, связанных со своей деятельностью и деятельностью свих контрагентов. Для этого важно четко знать свои права и права налоговой инспекции при проведении камеральных и выездных налоговых проверок.
Оформление результатов камеральной проверки
Нарушения не выявлены:
- в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
- акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
- налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.