Вопрос продажи доли в уставном фонде ООО является сложным и требует внимательного рассмотрения. При продаже доли в компании необходимо учитывать множество нюансов и юридических аспектов.
Шаги при продаже доли:
Подготовка документов: Необходимо составить список имущественных прав, подготовить уставное свидетельство и другие необходимые документы.
Выбор способа передачи: Есть несколько способов передачи доли – через нотариальную форму, продажа участником или другому лицу. Каждый способ имеет свои особенности.
Оценка имущественных прав: Оценку лучше производить профессионалы, чтобы получить точную стоимость капитала и бизнеса.
Рассмотрение всех нюансов: Важно учитывать все возможные ограничения и особенности каждого способа продажи, чтобы избежать непредвиденных проблем.
Продажа доли в уставном фонде ООО требует компетентного подхода и профессиональной поддержки. Обратитесь к юристу или адвокату, чтобы грамотно провести процесс продажи и избежать юридических сложностей.
Продажа доли в уставном фонде: как это происходит
В отличие от выхода из состава ООО, где вы не зависите от воли других участников, продажа доли совсем иная процедура.
Процесс продажи доли
Итак, вы решили продать свою долю в уставном фонде ООО. Поскольку другие участники имеют преимущественное право покупки, вы обязаны всем им предложить купить вашу долю. Также вы должны о своем намерении продать долю известить и само общество. Если никто из участников не пожелает купить вашу долю, то ее может купить само ООО.
Предварительные договоренности
Практически все сделки по купле-продаже доли в уставном фонде проходят по предварительной договоренности. Это когда все участники устно все обговорили и необходимо только закрепить все договоренности на бумаге путем составления и подписания необходимых документов.
Сложности и проблемы
На практике бывают случаи, когда кто-то из участников желает продать долю, а другие участники саботируют данную процедуру. В такой ситуации возможно пройти всю процедуру, чтобы в итоге продать долю третьему лицу. Однако покупатель столкнется с проблемой по внесению изменений в устав по включению его в состав участников ООО.
Завершение сделки
Если заключен договор купли-продажи доли, покупатель должен произвести расчет, как договорено в документе: наличными или на счет, оплата сразу 100% или рассрочка и т.п. О заключении договора купли-продажи доли необходимо уведомить общество. Не позднее двух месяцев участники должны принять решение о внесении в устав изменений по составу участников и зарегистрировать их в исполкоме.
Контролируйте, чтобы изменения были зарегистрированы, чтобы избежать неприятных ситуаций в будущем.
Положение о политике обработки персональных данных
Если подытожить два способа утраты статуса участника ООО, то более простой, на первый взгляд способ подачи заявления о выходе, используется в большинстве случаев, когда внутри общества происходит что-то неладное, участники не могут между собой договориться. Но выход участника может быть использован и при хороших рабочих отношениях между участниками. Например, для передачи активов, или когда есть сложности в заключении сделки по купле-продаже, но смену состава сделать необходимо.
Процедура же купли-продажи доли, на первый взгляд, более зарегулированная, но когда договорённости все достигнуты на берегу, то это просто техническая процедура. Осложнять ее могут тонкости и нюансы в каждой конкретной ситуации, которые у каждого свои.
Политика в отношении обработки персональных данных
Положение о политике в отношении обработки персональных данных (далее – Политика) разъясняет субъектам персональных данных как и для каких целей их персональные данные собираются, используются или иным образом обрабатываются, а также отражает имеющиеся в связи с этим у субъектов персональных данных права и механизм их реализации.
Действие Политики
Политика распространяет свое действие на обработку персональных данных:
- кандидатов на трудоустройство или заключение гражданско-правового договора;
- бывших адвокатов, исключенных из коллегий;
- претендентов на прохождение стажировки;
- пользователей юридической онлайн-консультации на сайте БРКА;
- контрагентов и представителей контрагентов БРКА;
- лиц, обратившихся в БРКА с заявлением, жалобой, иным обращением.
Цели обработки персональных данных
Цели, объем и основания обработки персональных данных приведены в таблице 1.
Передача данных
Персональные данные могут быть использованы организацией в научных или иных исследовательских целях после обязательного обезличивания таких персональных данных. Организация не осуществляет передачу персональных данных третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.
Уполномоченные лица
БРКА вправе поручить обработку персональных данных от ее имени или в ее интересах уполномоченному лицу на основании заключаемого с этим лицом договора. Форма реестра уполномоченных лиц БРКА, обрабатывающих персональные данные, утверждается приказом председателя БРКА.
Трансграничная передача данных
Трансграничная передача персональных данных БРКА не осуществляется.
Права субъекта данных
Субъект персональных данных имеет право:
- Подтвердить факт обработки его персональных данных.
- Запросить доступ к своим персональным данным.
- Запросить уточнение или удаление персональных данных.
- Оспорить незаконную обработку своих персональных данных.
- Обратиться к уполномоченным органам при нарушении своих прав.
УТВЕРЖДЕНО
Постановление совета Белорусской республиканской коллегии адвокатов 12.06.2023 № 05/06
Права субъекта персональных данных
7.1. Право на отзыв согласия
Субъект персональных данных имеет право на отзыв своего согласия, если организация обращалась к нему для получения такого согласия. Однако, право на отзыв согласия не распространяется на случаи, когда обработка персональных данных осуществляется на основании договора или в соответствии с требованиями законодательства.
7.2. Право на получение информации
Субъект персональных данных имеет право на получение информации о обработке своих персональных данных. Эта информация должна включать в себя местонахождение организации, подтверждение факта обработки персональных данных, перечень его персональных данных, правовые основания и цели обработки, сроки согласия (если применимо), информацию об уполномоченных лицах, а также другие данные, предусмотренные законодательством.
7.3. Право на внесение изменений
Субъект персональных данных имеет право требовать внесения изменений в свои персональные данные в случае их неполноценности, устарелости или неточности. Для этого необходимо предоставить соответствующие документы или их заверенные копии.
7.4. Право на информацию о предоставлении данных третьим лицам
Субъект персональных данных имеет право получить информацию о предоставлении своих данных третьим лицам. Это право может быть реализовано один раз в год, и предоставление информации осуществляется бесплатно.
7.5. Право на прекращение обработки данных
Субъект персональных данных имеет право требовать бесплатного прекращения обработки своих персональных данных, включая их удаление, при отсутствии законных оснований для обработки.
7.6. Право на обжалование
Субъект персональных данных имеет право обжаловать действия или решения организации, нарушающие его права при обработке персональных данных, в уполномоченный орган.
Подача заявления
Для реализации своих прав, субъект персональных данных должен подать заявление в письменной форме в БРКА по адресу: 220005, г.Минск, ул.В.Хоружей, 3-226. Заявление должно содержать фамилию, имя, отчество (при наличии), адрес места жительства, дату рождения субъекта персональных данных и изложение сути требований.
идентификационный номер субъекта персональных данных, при отсутствии такого номера – номер документа, удостоверяющего личность субъекта персональных данных, в случаях, если эта информация указывалась субъектом персональных данных при даче своего согласия или обработка персональных данных осуществляется без согласия субъекта персональных данных;
личную подпись (для заявления в письменной форме) субъекта персональных данных.
Организация не рассматривает заявления субъектов персональных данных, направленные иными способами (e-mail, телефон, факс и т.п).
9. Удаление персональных данных оформляется и подтверждается актом удаления в случае, если персональные данные содержатся в электронной форме, либо актом уничтожения в случае, если персональные данные содержатся в письменной форме.
Персональные данные, содержащиеся в делах постоянного, временного (свыше 10 лет) хранения и по личному составу, подлежат передаче в архив организации в составе дел.
Персональные данные, содержащиеся в делах временного (до 10 лет) хранения, в архив организации не передаются и по истечении сроков временного хранения подлежат уничтожению в составе дел. В этом случае отдельный акт уничтожения персональных данных не составляется.
Цели, объем и основания обработки персональных данных
Правила пользования сайтом Белорусской республиканской коллегии адвокатов
2. Учётная запись (личный кабинет) адвоката. Правила пользования. 2.1. Для каждого адвоката Республики Беларусь на сайте регистрируется личный кабинет (учётная запись) с указанием следующих сведений: фамилия, имя, отчество адвоката (если таковое имеется), территориальная коллегия адвокатов, членом которой он является, дата и номер выдачи лицензии об осуществлении адвокатской деятельности, форма осуществления адвокатской деятельности (индивидуально, в составе адвокатского бюро, либо в составе юридической консультации), дата начала работы в качестве адвоката и по специальности. Доступ к личному кабинету имеет адвокат, администратор сайта и служба технической поддержки сайта. Учётная запись не может быть зарегистрирована на вымышленное лицо, другого адвоката, либо на лицо, которое не является адвокатом. 2.2. Понятие «адвокат» в настоящих правилах соответствует понятию, закреплённому в Законе Республики Беларусь от 30.12.2011 «Об адвокатуре и адвокатской деятельности в Республике Беларусь». 2.3. Используя сайт в своей профессиональной деятельности, адвокат обязан соблюдать законодательство Республики Беларусь и настоящие Правила пользования сайтом. 2.4. Адвокат несёт ответственность за все материалы, размещаемые на сайте от его имени (с использованием его учётной записи). 2.5. Адвокат отвечает за свою учётную запись и все действия с ней, в том числе за любой ущерб, связанный с использованием кем-либо учётной записи без его разрешения. 2.6. В случае утраты доступа к учётной записи адвокат может получить доступ с помощью службы технической поддержки сайта. Для этого адвокат обязан сообщить сведения, необходимые для подтверждения его права владения учётной записью. 2.7. Адвокат вправе использовать все технические возможности, которые предоставлены ему как пользователю личного кабинета, для размещения на сайте информации о себе, ответов на вопросы пользователей и публикации новостей, комментариев, статей о разъяснении действующего законодательства и т.д. 2.8. Адвокат не вправе размещать на сайте запрещённую информацию (в частности, перечисленную в п.6) и совершать действия, запрещённые Правилами (в частности, перечисленные в п.7). 2.9. Адвокат не вправе размещать на сайте личные данные физических и юридических лиц без их согласия.
3. Учётная запись (личный кабинет) пользователя. Правила пользования. 3.1. Любое лицо, которое пользуется сайтом и не является адвокатом − пользователь − вправе зарегистрировать на сайте свой личный кабинет (учётную запись). 3.2. Регистрируясь на сайте, пользователь соглашается соблюдать законодательство Республики Беларусь и настоящие Правила пользования сайтом. 3.3. При регистрации учётной записи пользователь обязан заполнить окошки, отмеченные красной звёздочкой. Пользователь не обязан сообщать достоверную информацию о себе, однако, её указание предоставит возможность установить обратную связь. Указание действительного адреса электронной почты обязательно для завершения процедуры регистрации пользователя на сайте. 3.4. Пользователь несёт ответственность за все материалы, размещаемые на сайте из его личного кабинета. 3.5. Пользователь отвечает за свою учётную запись и все действия с ней, в том числе за любой ущерб, связанный с использованием кем-либо учётной записи без разрешения владельца. 3.6. В случае утраты доступа к учётной записи пользователь может получить доступ с помощью службы технической поддержки сайта. Для этого пользователь обязан сообщить сведения, необходимые для подтверждения его права владения учётной записью. 3.7. Пользователь не вправе размещать на сайте запрещённую информацию (в частности, перечисленную в п.6) и совершать действия, запрещённые Правилами (в частности, перечисленные в п.7). 3.8. Пользователь не вправе размещать на сайте личные данные иных физических и юридических лиц без их согласия. 3.9. Пользователь размещает на сайте свои личные данные по своему усмотрению (в тексте вопросов либо иным способом). В случае размещения личных данных на сайте пользователь согласен с тем, что указанные им данные являются общедоступными. 3.10. Регистрация пользователей на сайте может быть приостановлена в случае, если такая регистрация будет влиять на эффективность работы сайта.
4. Изменение и удаление учётной записи (личного кабинета). 4.1. Владелец учётной записи может изменить свою учётную запись самостоятельно, либо с помощью службы технической поддержки сайта. Адвокат не вправе изменять сведения о себе, перечисленные в пункте 1.8 Правил и размещаемые на сайте администратором сайта. 4.2. Пользователь может удалить свою учётную запись самостоятельно, либо используя помощь технической поддержки сайта. 4.3. Адвокат не вправе удалять свою учётную запись до момента утраты статуса адвоката. 4.4. Все материалы, опубликованные на сайте от имени или с участием удалённой учётной записи, могут оставаться на сайте и использоваться в соответствии с настоящими Правилами, либо могут быть удалены по усмотрению собственника сайта либо по просьбе автора.
5. Обязанности адвокатов и пользователей при пользовании сайтом. 5.1. Адвокат обязан: соблюдать Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 «Об адвокатуре и адвокатской деятельности в Республике Беларусь», Правила профессиональной этики адвоката; поддерживать сведения о себе в актуальном состоянии. 5.3. Адвокаты и пользователи обязаны: соблюдать законодательство Республики Беларусь и настоящие Правила пользования сайтом; соблюдать деловой стиль общения; использовать сайт только в целях, для которых он создан; не выдавать себя за другое лицо, не получать несанкционированный доступ к учётной записи другого лица; не мешать или иным образом противодействовать другим адвокатам и пользователям в использовании сайта в соответствии с настоящими Правилами; не злоупотреблять услугами технической поддержки сайта.
6. Запрет на размещение информации на сайте. Запрещается размещать на сайте информацию, содержащую:
7. Запрет на совершение действий на сайте. При пользовании сайтом запрещается:
Правила работы интернет-ресурса «Бесплатная юридическая онлайн-консультация Белорусской республиканской коллегии адвокатов»
1. Цель создания.
4. Запрет на размещение информации на сайте. Запрещается размещать на сайте информацию, содержащую:
5. Запрет на совершение действий на сайте. При пользовании сайтом запрещается:
Кто вправе купить ООО
Купить ООО могут как юридические, так и физические лица, однако нужно учесть, что ИП не вправе приобретать ООО. Если же сделка по купле-продаже заключается от лица ИП, то участником ООО становится не предприниматель, а обычное физлицо. Данный момент связан с тем, что возможность участия в ООО граждан, которые оформлены в статусе ИП, не указана в законе (п. 1 ст. 7 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).
Кроме того, имеется еще один важный момент — по п. 2 ст. 7 Закона № 14-ФЗ запрещено существование ООО, которое имеет в качестве единственного участника другое общество, состоящее из одного лица. Соответственно, покупателем общества не может быть другое ООО или АО, в котором имеется лишь один участник или акционер (независимо от того, физическое это лицо или юридическое).
Для некоторых видов компаний имеются дополнительные ограничения по составу участников. Например, в ООО-профучастнике рынка ценных бумаг собственником с долей более 10% не может быть гражданин, который имеет неснятую или непогашенную судимость за экономические преступления или преступления против госвласти (п. 1 ст. 10.1-2 Закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ). Соответственно, это физлицо не может купить ООО, работающее на рынке ценных бумаг.
Кроме того, имеются существенные ограничения для владельцев таких организаций:
Предложение сделки по продаже ООО с одним учредителем
Если вы давно думаете о реализации своего бизнеса и отдать часть своей собственности одному из лиц, то у нас есть способ помочь вам. Мы предлагаем вашему вниманию алгоритм, который поможет продать вашу контору, сохраняя все права на учредителя и привлечь новых участников капитала в предпочтение именно вам.
Особенности этого способа заключаются в том, что вы сможете продать свою долю ООО с одним учредителем в какому-либо другому человеку, не причиняя вреда своему бизнесу. При этом, вам не обязательно проводить нотариальную передачу своей доли – достаточно передать ее уставному капиталу, а потом продать его третьим лицам.
В процессе продажи вы сможете получить максимальную прибыль, так как вы единственный учредитель ООО и можете самостоятельно оценить стоимость своей компании или воспользоваться помощью оценщиков.
Кроме того, наш сайт предлагает работу по правилам и правильную организацию продажи вашей компании со всеми необходимыми услугами и нотариальным отчуждением доли.
Таким образом, вы можете спокойно продать свою контору, сохраняя все права учредителя, а наш сервис поможет вам правильно и эффективно реализовать ваш бизнес.
Проверка законности сделки
Прежде чем продать ООО с одним учредителем, необходимо соблюдать правила, установленные законодательством. Передача доли в уставном капитале третьим лицам должна осуществляться в соответствии с процедурами, описанными в законе о юридических лицах.
Способ передачи доли учредителю зависит от конкретных обстоятельств. Если продажа ООО осуществляется другому учредителю, то это может быть проще. В этом случае производится оценка стоимости доли ООО с помощью нотариальной оценки или оценочной компании, после чего договор о передаче доли заключается перед нотариусом.
При продаже ООО третьим лицам, продавцу нужно обратить внимание на отдельные особенности процесса. Важно провести предварительную проверку права собственности на долю в уставном капитале и оценить стоимость компании с помощью оценщиков. Для продажи ООО наиболее предпочтительным способом является реализация через «контору по продаже бизнеса» либо непосредственно передача доли в уставном капитале, подтвержденная заключением договора купли-продажи и передачей документов через нотариальную контору.
Одним из важнейших этапов выполнения сделки по продаже ООО является проверка законности. Эти меры обеспечивают юридическую чистоту объекта продажи и защиту от неправомерных действий участников сделки.
Оформление сделки при продаже ООО с одним учредителем
Единственный учредитель ООО, желающий продать свою долю в компании, может рассмотреть два способа реализации сделки:
В процессе продажи своей доли в ООО, учредитель должен знать как оценить свою долю, так и как правильно оформить сделку передачи права собственности.
Оформление сделки по продаже доли в ООО
Обращение к нотариусу и оформление нотариальной доверенности – это один из важных этапов в продаже доли учредителя. Для оформления сделки, учредитель должен прийти к Нотариусу со своим документом, подтверждающим его право заниматься бизнесом, и заполненной заявкой на продажу своей доли. Также, учредитель может обратиться к оценщикам для определения стоимости своей доли в ООО.
Единственный учредитель, хотя и имеет право продавать свою долю третьим лицам, но должен учитывать, что могут существовать ограничения по праву отчуждения своей доли, которые установлены уставом компании.
Важным моментом является правильное отражение продажи доли учредителя в уставном капитале ООО. В случае продажи всей доли, ООО с одним учредителем может быть ликвидировано, а с частичной продажей доли учредитель должен учтены свои права и обязанности как часть уставного капитала.
Алгоритм продажи доли учредителя в ООО
Для оформления сделки по продаже доли учредителя в ООО рекомендуется следовать следующему алгоритму:
Соблюдение данных правил и рекомендаций поможет учредителю эффективно реализовать свою долю в ООО и избежать сложностей в процессе передачи права собственности.
Риски при купле-продаже ООО
Покупка ООО сопряжена с определенными рисками. К примеру, нужно понимать, что смена собственников компании никоим образом не влияет на обязательства самого ООО как в налоговой, так и в гражданско-правовой области. Соответственно, перед приобретением доли требуется удостовериться, что у компании нет долгов перед бюджетом и контрагентами.
Также нужно проверить, что за последние три года компания своевременно направляла отчетность, поскольку в противном случае штрафы будут уплачиваться за счет чистой прибыли. Сделать это можно с помощью сервиса 1Спарк Риски.
Кроме того, надо ознакомиться со всеми оформленными ранее договорами. Здесь требуется уделить внимание реальности выполнения компанией принятых обязательств. При обнаружении подозрительных договоров (как с налоговой, так и с гражданско-правовой точек зрения), лучше отложить покупку и попросить действующего владельца расторгнуть или скорректировать договоры.
Как оформить продажу доли в уставном капитале
Если компанию продают третьему лицу, каждый участник должен письменно уведомить об этом само общество и других участников. Даже если все участники уже договорились о согласованной продаже долей «на сторону», это правило всё равно действует.
Чтобы соблюсти требования закона, каждый участник должен направить другим участникам через общество нотариально заверенную письменную оферту (предложение купить долю).
Можно направить оферту заказным письмом с описью вложения на юридический адрес компании либо вручить директору под роспись. Считается, что все участники получили оферту в момент её получения обществом (п. 5 ст. 21 закона № 14-ФЗ), т.е. рассылать письма каждому не нужно. Если в обществе один участник, он должен направить оферту только в адрес самого общества.
В оферте нужно указать цену продажи доли и другие существенные условия сделки: покупателя, если он уже известен, сроки оплаты.
Образец оферты (предложения) о выкупе доли в ООО
По закону текущие участники имеют преимущественное права покупки доли, поэтому сделку купли-продажи доли с третьим лицом можно заключать через 30 дней после направления оферты. Если нужно продать долю быстрее, то каждый участник должен направить на адрес общества нотариально заверенный отказ от преимущественного права (п. 6 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
Если долю продаёт физическое лицо, состоящее в браке, нужно получить нотариально заверенное согласие супруга (супруги) на продажу.
В договоре купли продажи доли в ООО укажите:
Продажа компании — сложный и длительный процесс. Поэтому часто сначала заключают предварительный договор, в котором согласовывают все существенные условия сделки и определяют дату подписания основного договора.
Образец предварительного договора купли-продажи доли в ООО
Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО нужно заверить нотариально (п. 11 ст. 21 закона № 14-ФЗ). Цена в договоре должна быть не ниже той, что ранее была указана в оферте. Госпошлина за нотариальное удостоверение сделки с долями в уставном капитале зависит от цены и может составлять от 1 500 до 150 000 руб. (пп. 4.1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).
Сведения об изменении состава участников ООО подаёт в ИФНС нотариус в течение двух рабочих дней после удостоверения договора (п. 14 ст. 21 закона № 14-ФЗ). Налоговики внесут изменения в госреестр об участниках ООО в течение пяти рабочих дней после получения документов от нотариуса. С момента внесения этих изменений покупатель юридически станет владельцем компании.
Поиск покупателей
Среди партнёров и конкурентов. Например, собственник магазина или кафе может опросить владельцев соседних точек. Возможно, кто-то из них захочет расширить свой бизнес. Или оптовый поставщик может приобрести розничный магазин, чтобы получить дополнительный канал сбыта.
В интернете. Можно использовать такие каналы:
Через брокера. Он не только займётся поиском покупателей, но и поможет оценить бизнес, подготовить презентацию и другие необходимые документы, провести сделку. В среднем брокеры берут 10-15% от продажной цены. Эта деятельность в РФ не лицензируется, реестра бизнес-брокеров нет, и при выборе остаётся полагаться на собственные ощущения и рекомендации других бизнесменов. К отзывам в интернете лучше относиться критически, так как их часто пишут на заказ.
Как продается ООО с одним владельцем
Учредить ООО могут не только несколько владельцев, но и один участник. Тогда при продаже компании не действует правило о преимущественном праве выкупа доли. Кроме того, не требуется получать согласие на продажу доли, поскольку применить последствия нарушения этого требования невозможно.
Продажа ООО с одним собственником производится в упрощенном порядке — проверяется наличие супружеской доли у действующего собственника, а при необходимости надо оформить согласие второго супруга. Далее сразу же обращаются к нотариусу, чтобы оформить соглашение о купле-продаже доли.
Налогообложение при реализации доли в компании
Наиболее часто владельцы компании — это физлица. При продаже ООО нужно четко понимать, какие налоговые последствия будут, когда собственники бизнеса будут продавать свои доли.
Российские юрлица являются налоговыми агентами для физлица, если от них или в результате отношений с ними гражданин получил доход (п. 1 ст. 226 НК). Список доходов, по которым эти компании не являются налоговыми агентами, указан в п. 2 ст. 226 НК, к примеру, это доходы из ст. 228 НК. В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК указано, что НДФЛ по доходам от продажи имущественных прав физлица считают и уплачивают сами. А доля в уставном капитале ООО как раз и есть имущественное право (Определение ВАС от 27.12.2012 г. № ВАС-13803/12 по делу № А32-42451/2011).
Соответственно, когда физлицо получает доход при продаже доли в компании, организация не является налоговым агентом. В данной ситуации не учитывается цена сделки или срок владения этой долей. Компания не обязана рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ по доходам от продажи физлицом его доли в ООО. Также она не должна указывать эти доходы в отчете 6-НДФЛ и в справке о доходах (п. 2 ст. 230 НК).
Аналогично и сторонний покупатель доли (не сама компания) не является налоговым агентом. Получается, если долю покупает другое юрлицо, оно не должно рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ за продавца и отражать эти доходы в отчете 6-НДФЛ.
Внимание! ИФНС получает информацию о продаже доли от нотариуса. Необходимые корректировки будут указаны в ЕГРЮЛ.
Соответственно, НДФЛ с дохода, полученного при продаже доли в компании, каждый продавец уплачивает сам. Для этого, когда закончится календарный год, в котором доход получен, бывший владелец доли подает в ИФНС по месту жительства декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30-го апреля (п. 1 ст. 229 НК), а заплатить налог надо не позже 15-го июля (п. 4 ст. 228 НК).
При исчислении НДФЛ требуется учесть такой момент. Согласно п. 17.2 ст. 217 НК от НДФЛ освобожден весь доход, когда на дату продажи доли она непрерывно принадлежала владельцу больше 5-ти лет. Получается, при реализации этой доли сдавать декларацию не нужно (п. 4 ст. 229 НК).
Когда указанное условие не исполняется, появляются вопросы — как рассчитать величину облагаемого дохода и можно ли применить к ней имущественный вычет?
Дело в том, что доход в виде превышения стоимости имущества, которое получено владельцем компании при выбытии из нее, над расходами этого собственника на покупку своей доли для целей НДФЛ приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК). При этом полученные суммы не считаются доходом от долевого участия в ООО (в отличие от аналогичных доходов компаний — п. 1 ст. 250 НК).
Из этого следует, что при реализации доли в компании физлицо-резидент получает налогооблагаемый доход, который равен разнице между стоимостью полученного имущества и расходами на покупку доли. Обоснованием является тот факт, что данный доход классифицируется как дивиденды (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК), а не как иной доход по итогам деятельности в России (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК).
Затем к данному налогооблагаемому доходу разрешается применить имущественный налоговый вычет, который предусмотрен пп. 2 п. 2 ст. 220 НК. Доход можно уменьшать на расход только в том случае, если затраты имеют документальное подтверждение. Если этот момент не соблюдается, то дивидендами признается вся полученная сумма доходов, но в этом случае при исчислении НДФЛ она может быть уменьшена на фиксированный вычет 250 тыс. руб.
Пп. 1 п. 1 ст. 208 НК трактуется и по-другому. Допустим, сумма в виде разницы между доходами и расходами — это не просто дивиденды, а доходы от долевого участия в ООО. Тогда нужно признать, что продавец доли получает при реализации облагаемый доход двух видов:
Если этих документов нет, отсутствует возможность разделить доходы на два вида, и тогда весь полученный доход является доходом от долевого участия. Это косвенно подтверждает, что указанный здесь подход можно считать неверным.
Соглашение о купле-продаже ООО
Договор на продажу компании нужно оформлять через нотариуса. Когда доли покупаются у нескольких владельцев по разным соглашениям, их удостоверять могут разные нотариусы и в разное время.
Когда договор оформлен, нотариус сам направляет в налоговую инспекцию документацию, требуемую для корректировки информации в ЕГРЮЛ о смене участника. Когда данные укажут в реестре, сделка становится закрытой, а компания — проданной новому собственнику.
Законодательством не предусматривается принятие компанией решения о ее продаже. Действия, касающиеся продажи каждым собственником доли, производится индивидуально через уведомление об этом других участников и самого ООО через нотариуса. Нотариальные расходы каждый собственник доли оплачивает сам.
Порядок продажи ООО
Механизм продажи ООО начинают через официальное уведомление продавцом иных собственников компании и ее самой о будущей продаже доли. Данное действие производится через нотариуса. Когда уведомление-оферта поступило в адрес ООО, считается, что оно получено всеми собственниками. Затем владельцы бизнеса имеют право в срок 30 дней выкупить продаваемую долю по той цене, которая обозначена в уведомлении-оферте. Также они вправе не дожидаться окончания этого срока, а предоставить официальный отказ от приобретения доли. На этом отказе ставится подпись, которая свидетельствуется нотариально.
Внимание! В уставе компании может быть зафиксирован более продолжительный срок реализации преимущественного права выкупать долю другими собственниками.
По прошествии 30-ти дней или после отказа от приобретения доли последним собственником отсчитывается еще срок 7 дней, который определен для выкупа доли самой компанией (если в уставе имеется такая оговорка). Как и владельцы организации, она сама вправе досрочно отказаться от выкупа, для чего оформляется соответствующий нотариальный договор.
Когда ни собственники ООО, ни сама компания не используют свое право на выкуп доли, производится следующий шаг — проверяется наличие согласия всех учредителей ООО и самой компании на продажу долей третьим лицам. Данное согласие нужно, когда это обозначено в уставе. В такой ситуации продавец направляет всем собственникам долей специальное обращение — через общество, не привлекая нотариуса. Далее собственники компании и она сама не позже 30-ти дней дают согласие на продажу долей или же отказывают. Каждый из этих фактов фиксируется в письменном виде, и для этого не нужно нотариальное удостоверение.
Важно! Обращение за получением согласия на продажу доли можно оформить вместе с уведомлением-офертой, рассылаемым владельцам ООО и самой компании, чтобы соблюсти права преимущественного выкупа (п. 10 ст. 21 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).
Также нужно обратить внимание на такой момент. Когда продавцом является физлицо, состоящее в браке, требуется сопоставить дату оформления брака с датой покупки доли в компании. Когда обнаружится, что продавец стал собственником доли при нахождении в браке, для реализации нужно нотариально оформленное согласие второго супруга. Иной порядок устанавливается брачным договором.
После этого считается, что предварительная преддоговорная часть продажи компании завершена. Далее можно оформлять соглашение на куплю-продажу доли. В нем нужно указать такую цену, чтобы она была не ниже цены, указываемой в уведомлении-оферте. Иные договорные условия также должны совпадать с условиями, указанными в оферте.