Некоторые формы документов применяемых при проведении налоговых проверок будут обновлены

Подготовка к проверке

Перед началом выездной налоговой проверки необходимо готовить компанию, используя критерии налоговых рисков из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок.

Критерии налоговых рисков

Недостоверность информации: проверьте свои налоговые декларации на достоверность и сопоставимость с документацией.
Несоответствие заказа: удостоверьтесь, что работы, выполненные по госзаказу, соответствуют действительности.
Наличие серого контрагента: убедитесь в законности и подлинности документов вашего контрагента.
Отсутствие официального сайта: имеет ли ваш контрагент официальный веб-ресурс?
Исключение из ЕГРЮЛ: проверьте, не исключена ли ваша компания из реестра из-за недостоверных данных.
Минимальная сумма налога: убедитесь в правильности налоговых деклараций и сумм налоговых платежей.
Использование технических компаний: проверьте, является ли ваш контрагент технической компанией.
Использование имущества и земельных участков: удостоверьтесь в легальности использования имущества.
Несоответствие транспортных средств: проверьте соответствие транспортных средств требованиям законодательства.
Подключение к системам Платон и ГЛОНАСС: убедитесь в наличии подключения к указанным системам, если это необходимо.
Дополнительные мероприятия: участвует ли ваша компания в дополнительных мероприятиях, связанных с предметом налоговой проверки.

Пример случая

Рассмотрим дело А51-8372/2022 во Владивостоке, связанное с системой Платон. Налоговая установила использование технических компаний, отсутствие официального сайта, исключение из ЕГРЮЛ, представление минимальных сумм налога к уплате и другие признаки нарушений. По итогам проверки было начислено 115 млн. рублей.

Проведя самостоятельный анализ с учётом критериев налоговых рисков, ваша компания может эффективно подготовиться к выездной налоговой проверке и избежать неприятных сюрпризов.

Система распознавания номеров Поток

Дело А23-2937/2020, Калуга

Крупный индустриальный комплекс, имеющий литейное производство цветных металлов в виде двух цехов с плавильными печами, осуществляет производство алюминия вторичного. Для этого используется газовая двухкамерная плавильная печь, в которую, по свидетельству сотрудников организации, подавали лом и отходы алюминия.

Согласно документам налогоплательщика в качестве сырья для производства алюминия вторичного общество приобретало алюминиевый сплав АС, который облагается НДС по ставке 18%. Поставщиками алюминия выступили спорные контрагенты.

Подозрения в нерегулярных сделках

Входной контроль у общества по конкретным отгрузкам отсутствовал, его сочли излишним.
Водитель автопогрузчика заявил, что алюминий в чушках не разгружался.
Контрагенты не имели в собственности необходимых активов для производства.
Спорные контрагенты осуществляли перечисление денежных средств в адрес физических лиц.

Незаконная оплата и отсутствие контроля

Сумма перечисленных денежных средств достигала 135 млн. рублей, а 495 млн. рублей было обналичено в банке по чековым книжкам.
Транспортные средства, указанные в документах на перевозку товара, не были зарегистрированы в системе Платон.
Ни одна перевозка не была подтверждена системой автоматического распознавания номеров Поток.

По решению налоговых органов, на сумму 347 млн. рублей были начислены дополнительные платежи.

Отсутствие информации о маршрутах как довод о нерегулярности сделок

Интересный случай из судебной практики:

Переписка в электронном виде

Дело А40-107139/2017

Правоохранительные органы изъяли электронную переписку участников, где фигурировали сведения о планирующихся финансовых операциях с целью обналичивания денег. Переписка велась по почте и через программу Skype. Эти документы были признаны надлежащими и допустимыми в качестве доказательств.

Значение черных тетрадей

Дело А40-147363/2021

В ходе обыска в кабинете бухгалтерии нашли черные тетради с записями о обнале, конвертах и других сомнительных операциях. Документы свидетельствовали о незаконных финансовых операциях и аффилированных лицах.

Признание в ходе допроса

Дело А40-198119/22-99-3793.

В ходе налоговой проверки допрошены учредители и директоры. Один из них смог назвать только двух контрагентов, другой сообщил, что не смог разъяснить факты взаимоотношений Общества с ними. Они не встречались лично с директорами контрагентов, и документы передавались по почте или через курьера. Меры должной осмотрительности не принимались. Один из директоров подтвердил аффилированность супруги спорных контрагентов.

Сотрудники указанных организаций никогда не появлялись в офисе, и печатями и банковскими ключами распоряжались сотрудники. Указанные организации были под контролем директоров. Денежные средства обналичивались часто через фирмы-однодневки, привозимые курьером. Заместитель генерального директора по безопасности утверждал, что существует основная компания, а Х1 и Х2 только получают свою долю. Большая часть денег шла на откаты через спорных контрагентов.

Формирование проверок

Этот документ предназначен для служебного использования и не подлежит общественному распространению. План налоговых проверок не может быть опубликован на сайте.

Получение информации

Запросы направляются для получения информации, фиксирующей факты хозяйственной деятельности налогоплательщика для обоснования принимаемых решений.

Налогоплательщики часто готовы делиться информацией вне процесса налоговой проверки.

О проведении налоговой проверки

Выездная налоговая проверка фактически начинается в день вынесения решения о ее проведении. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган, в котором проверяемое лицо состоит на налоговом учете.

Сроков для вручения решения о начале проверки нет. Отказываться от его подписи нецелесообразно. После ознакомления с Решением можно попросить предоставить помещение для работы налоговых инспекторов. Если нет возможности предоставить помещение, проверка может проводиться на территории инспекции, после написания ходатайства на имя руководителя. На наш взгляд, удобнее проводить проверку в офисе организации, чтобы избежать дополнительных затрат на передачу документов. В противном случае, организация может быть оштрафована за непредоставление документации. В случае отказа предоставить документы, налоговые органы могут провести выемку документов.

Плюсы и минусы предоставления доступа налоговому инспектору

Плюсы:

Возможность ускорения процесса проверки
Возможность объективного анализа состояния учета
Возможность предотвращения ошибок и нарушений в учете

Минусы:

Риск утечки конфиденциальной информации
Возможность некорректного использования предоставленных данных
Несоблюдение прав и обязанностей, установленных законодательством

Вывод

Предоставление доступа налоговому инспектору в бухгалтерскую программу может быть полезным и действенным способом ускорения процесса налоговой проверки. Однако, необходимо помнить о рисках и принимать меры предосторожности. Создание отдельной базы данных или учетной записи с ограниченными правами может помочь обезопасить конфиденциальную информацию компании. Также важно помнить о соблюдении законодательства и правильном предоставлении документов налоговым инспекторам.

Бухгалтер может прибегать к разного рода хитростям, отказывая налоговым инспекторам в доступе. Кто-то ссылается на хранение информации в облаке (нет лишней учетной записи, облако висит), на хранение учетной базы на ноутбуке директора (директор в командировке), на отсутствие в данный момент сотрудника с паролем, на техническую поломку компьютера, технический сбой или отсутствие электроэнергии. На наш взгляд разумнее отнести нужную информацию к коммерческой тайне, разработать соответствующее положение и сослаться на него.

В сети можно встретить описание случаев, когда налоговые инспекторы изымали компьютер компании, потом его возвращали с трояном, позволяющим отслеживать действия пользователя. Мы за свою практику с подобными действиями не сталкивались.

Результата налоговой проверки

Выездная налоговая проверка заканчивается в день подписания Справки о проведенной налоговой проверке (форма).

Предельный срок нужно считать с даты решения и до последнего дня двухмесячного срока. Например, Решение о проведении проверки вынесено 1 января. Фактически налоговики пришли на фирму и приступили к работе 5 февраля. При этом проверка не продлевалась и не приостанавливалась. Следовательно, день, когда должна быть подписана справка о проведении проверки, – 1 марта.

Больше проверок: Инструкция по заполнению еркнм

По результатам выездной проверки в течение 2 (двух) месяцев со дня составления Справки о проведенной выездной налоговой проверке ИФНС должен быть составлен Акт налоговой проверки (форма).

После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде свои возражения по Акту выездной проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 30 рабочих дней с момента его получения.

Решение о проведенной налоговой проверке (форма) принимается в течение 10 дней со дня истечения 30-дневного срока, отведенного на предоставление возражений. Решение вступает в силу по истечении 1 (одного) месяца со дня вручения его налогоплательщику. Именно в течении этого срока в соответствии с п.2 ст.139 НК РФ налогоплательщик может подать апелляционную жалобу на решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган. Если вышестоящий налоговый орган подтвердит решение, принятое ИФНС, можно готовить исковое заявление в арбитражный суд.

Подать иск, минуя обжалование решения в вышестоящей ИФНС, нельзя. Суд просто не примет такой иск к рассмотрению.

На что обратить

Налоговая выездная проверка начинается с решения, им и заканчивается. Процедура регламентирована формами и инструкциями. Сама проверка начинается много раньше, чем ее официальное объявление. И если выездная налоговая проверка появилась в плане, то она все равно будет. А как она пройдет – зависит от Вас. Готовьтесь заранее. Самое простое, что можно сделать быстро – проверить свою учетную базу и нанять налогового консультанта.

Фирммейкер, октябрь 2014 (следим за актуальностью)Валерия Булавкина (Яренкова)При использования материала ссылка обязательна

Что должен знать налогоплательщик при запросе у него налоговым органом документов (информации) по отдельным фактам хозяйственной деятельности?

Истребование документов и информации относится к мероприятиям налогового контроля, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и является одним из способов оперативного получения проверяющими налоговыми органами ключевых сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, в целях установления возможных фактов нарушения налогового законодательства. О таком способе оперативного получения налоговыми органами информации, как допрос директора или бухгалтера налогоплательщика уже было рассказано в нашем предыдущем материале – «Вызов налогоплательщика для личного «разговора» в инспекцию: краткий алгоритм поведения в 2023 году».

Причины необходимости получения налоговым органом документов или информации о деятельности налогоплательщика, в рассматриваемых в настоящем обзоре случаях, неважны. Важно – четкое понимание границы допустимого поведения проверяющих налоговых инспекторов при истребовании документов, чтобы принять правильное и выверенное бизнес-решение.

Налоговые органы постоянно злоупотребляют своими полномочиями и требуют у бизнеса те документы и информацию, которые требовать недопустимо. Общий фон всего того, что касается истребования документов (информации) у налогоплательщиков таков – с каждым годом оно (истребование) становится все более выверенным и изощренным. Некоторые случаи неправильного толкования действующего налогового законодательства выглядят не только странно, но и могут вызвать глубокое недоумение, так как фактически направлены не на проверку фактов хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика, а напоминают «топорный» сбор «компромата», но к этому чуть позже, когда будем рассматривать истребование документов и информации через призму отдельных проверочных мероприятий (выездных и/или камеральных проверок).

Более детально рассмотрим, как и в каких случаях налоговые органы, при возникновении необходимости могут затребовать представить нужные им документы и информацию. Истребование налоговым органом документов и информации о деятельности налогоплательщика должно происходить в двух случаях:

Когда налоговый орган потребует у налогоплательщика предоставить документы (информацию) по отдельным фактам хозяйственной деятельности.

Начнем с того, что истребование документов при любом допустимом виде налоговой проверки – это стандартная первичная процедура получения налоговым органом базовой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Сразу возникает вопрос, а какие документы вправе истребовать налоговый орган, только те, ведение которых предусмотрено Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) и законодательством о бухгалтерском учете или те, ведение которых не является обязательным и не предусмотрено законодательством? Однозначный ответ на данный вопрос не дает даже арбитражная практика.

В идеале, любой законопослушный предприниматель должен придерживаться позиции неправомерности истребования налоговым органом документов, не предусмотренных НК РФ и законодательством о бухгалтерском учете. Право обязывать налогоплательщика вести те документы, ведение которых не предусмотрено действующим законодательством, у налогового органа отсутствует. Однако вышеуказанная позиция не абсолютна, так как суды чаще всего стают на сторону налоговых органов, в силу «табуированности» темы налогов в нашем государстве. О последствиях следования такой позиции далее.

Как истребуются документы при камеральных и выездных проверках

Вопросы регламентации проведения выездных проверок раскрывать не будем, а лишь обратим внимание, что в соответствии со статьей 89 НК РФ, выездная проверка может проводиться, как на территории налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа. Налоговый орган вправе затребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы на основании соответствующего требования. Требование о представлении документов передается руководителю или уполномоченному представителю налогоплательщика лично под расписку либо в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ. Статья 93 НК РФ нам об этом и говорит.

Срок для представления документов – 10 дней со дня получения требования, но может быть продлен по после соответствующего уведомления от проверяемого налогоплательщика.

Рассмотрим на конкретном примере, что еще, кроме стандартного набора первичных документов по сделке налогоплательщика с его спорным контрагентом, может «попросить» у налогоплательщика налоговая инспекция, проводящая в отношении этого налогоплательщика выездную проверку. Так, например, налоговому органу могут быть интересныразличные приказы с работниками (приеме, увольнение и перевод), их должностные инструкции и регламенты, действующие у проверяемого налогоплательщика, а также они могут попросить вас подготовить для них различные справки об имущественном положении вашего бизнеса, пояснительные записки со информацией об отдельных сотрудниках и аналитические таблицы со сведениями о платежеспособности налогоплательщика и взаимозависимых с ним лицах.

Перечень истребуемых документов в нашей практике, как правило, ограничивается только фантазией проверяющего налогового инспектора. К сожалению, в практике очень много негативных примеров, где налоговые органы и суды намеренно не отличают друг от друга мероприятия налогового контроля, которые проводятся в рамках налоговой проверки от мероприятий, которые уже вне рамок таких проверок.

Необходимо понимать, что в рамках выездной проверки проверяющие должны следовать только положениям статей 89 и 93 НК РФ при их взаимном применении и помнить, что в рамках выездной проверки могут истребоваться только документы, а не информацию.

Однако это идеальная картина, которая в угоду конъюнктурным выгодам крайне неинтересна юрисдикционным органам нашего государства. Яркий пример тому дела №№ А40-49615/2020, А40-49591/2020, А40-31193/2020, где налогоплательщик в пандемийном 2020 и постпандемийном 2021 годах проиграл спор с налоговым органом, дело № А40-118345/21, где действия налоговой по истребованию оборотно-сальдовых ведомостей в рамках выездной проверки признаны законными.

Больше проверок: Что это где найти и как использовать

Данные антикейсы до сих пор не потеряли свою актуальность, и являются маленьким напоминанием о том, как легко противозаконные действия проверяющих становятся законными, но есть и другая практика судов на основании разъяснений, данных самой же ФНС России, все-таки предлагающая идеальный алгоритм, который гипотетически может сработать.

В данном случае, все индивидуально, поэтому детально разбирать данный алгоритм не будем, а лишь рассмотрим его ключевые моменты:

Как вывод из вышеуказанного, Права на истребование у налогоплательщика документов, не являющиеся первичными, в том числе отчетов или аналитических справок (обобщений), у налоговых органов нет.

При принятии решения об отказе в представлении налоговому органу истребуемых им документов (информации) адекватно оценивать негативные последствия такого отказа, которые будут уже связаны с возможным привлечением к участию сотрудников полиции в выездной проверке вашей компании. При выборе такого варианта идти до последней судебной инстанции и все-таки попытаться преодолеть порочную практику злоупотреблений со стороны проверяющих налоговых инспекторов.

Истребование документов и информации при камеральных проверках

Исходя из пунктов 1 и 7 статьи 88 НК РФ смысл камеральной проверки состоит в том, что такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией. При этом, обязанность по представлению налогоплательщиком иных документов должна быть прямо предусмотрена НК РФ. Проверяющий налоговый инспектор при камеральной проверке налоговой декларации может попросить у налогоплательщика только те документы, которые указаны в статье 88 НК РФ.

Однако налоговому органу могут быть интересны и другие документы и информация. Например, налоговые органы часто запрашивают анализ счетов и карточек счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов и контрагентов, а также оборотно-сальдовые ведомости.

Как и в случае с истребованием документов при выездной проверке, при камеральных проверках налоговые инспекторы ограничены только своим усмотрением. Но, и в том, и в другом случае при истребвании документов необходимо знать одну истину, а именно, что такое «документ» в нормативном понимании этого термина.

Здесь нам могут помочь позиции из арбитражных дел №№ А28-8268/2020, А56-38742/2020. Во всех этих спорах суды были единогласны и соответственно смело выводим общую позицию:

Анализ счетов и карточек счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов и контрагентов, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к первичным документам, а являются регистрами бухгалтерского учета и предназначены в соответствии со статьей 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах и представляет собой аналитическую информацию и соответственно документом, в нормативном понимании данного термина, называться не может.

«Внерамочные» и «устрашающие» требования, требования по налоговым оговоркам и отраслевые требования

Порядок истребования информации через «внерамочные» и «устрашающие» требования (например, требования с просьбой уплаты налога за проблемное «звено» или отраслевые требования к компаниям из отрасли перевозок, отрасли клининга и фасилити) определен статьей 93.1 НК РФ.

Хоть статья и одна, но полномочия налоговых органов по ней четко дифференцированы по объему запрашиваемых у налогоплательщика документов в зависимости от проводимой в отношении его контрагента формы налогового контроля:

– в ходе налоговых проверок налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы (информацию), касающиеся деятельности уже его проверяемого контрагента или иных лиц (пункт 1 статьи 93.1 НК РФ), потенциально связанных с налогоплательщиком (встречная налоговая проверка);

– вне рамок проведения налоговых проверок проверяющий налоговый инспектор вправе истребовать лишь документы (информацию) в отношении конкретной сделки (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ) («внерамочная» налоговая проверка).

Срок для представления документов – 5 дней или 10 дней (зависит от основания истребования) со дня получения требования, но может быть продлен по после соответствующего уведомления от проверяемого налогоплательщика, если запрашивается значительный объем документов.

Если к встречным проверкам, как правило, нареканий не возникает, то вот с практикой получения проверяющими налоговыми органами документов по пункту 2 статьи 93.1 НК РФ дела обстоят очень плохо. Эта практика оказалась подвержена тлетворному влиянию на нее соответствующей экономической конъюнктуры, поэтому заслуживает особого внимания.

Так как на сегодняшний день налоговый контроль фактически разделен два самостоятельных вида налогового контроля, а именно на отраслевой и функциональный (классический) налоговый контроль, то и причин возможного повышенного интереса налоговых органов к конкретному налогоплательщику можно выделить две:

– Первая, когда в цепочке контрагентов проверяемого налогоплательщика случается налоговый разрыв и его, как самого платежеспособного, хотят использовать в качестве источника для закрытия этого разрыва (требования);

– Вторая, когда проверяемый налогоплательщик, являющийся представителем определенной отрасли (например, из отраслей АПК, перевозок, клининга и фасилити), понуждается к следованию отраслевым «бенчмаркам» по налоговой нагрузке.

Возможные ситуации, когда налоговые органы, либо нарушают порядок получения нужной информации, либо находятся на грани разумных пределов своих полномочий:

Налоговый орган запрашивает у налогоплательщика документы по деятельности его проверяемого контрагента и указывает в требовании, что документы нужны в связи с иными мероприятиями налогового контроля, а запрашивает, при этом, документы и информацию, которые касаются деятельности налогоплательщика в целом, не конкретной сделки, как того требует пункт 2 статьи 93.1 НК РФ;
Налоговый орган запрашивает у налогоплательщика документы и информацию о конкретном его контрагенте, но за период до начала отношений с этим контрагентом;
Требование налогового органа о предоставлении документов и информации, содержит обоснование необходимости предоставления запрашиваемы документов и информации (например, запрашивает у налогоплательщика документы и информацию по сделкам, условиями которых предусмотрены налоговые оговорки, либо направлением подобного требования налоговый орган пытается понудить налогоплательщика к следованию отраслевым «бенчмаркам»), которое не предусмотрено НК РФ;
Объем запрашиваемых налоговым органом документов явно несоразмерен целям проводимой проверки, в требовании отсутствует указание на проведение конкретного мероприятия налогового контроля в рамках которого проводится «внерамочное» истребование документов.

В первом случае требование является незаконным и в случае отказа от представления документов и информации по нему, у налогоплательщика будет шанс признать его незаконным (дело № А76-15894/2019).

Второй случай – это случай, который, как сказано выше, находятся на грани разумных пределов полномочий налоговых органов.

Грань состоит в том, в том, что если в соответствующий период у компании не было отношений с конкретным контрагентом, то достаточно сообщить об этом налоговому органу и это будет означать надлежащее исполнение такого требования (дело № А12-43960/2019).

Данные кейсы наглядно показывают, как определить, насколько законно требование проверяющего налогового инспектора о представлении документов или информации.

Необходимо помнить, что в таких случаях основная цель у налоговых органов — это не получение информации и документов, как таковых, а в перспективе вменение вам претензий по не уплаченным кем-то из ваших контрагентов налогов. Разъяснения судов могут в этом помочь.

Больше проверок: Как проводится налоговая проверка? Алгоритм, который прояснит для вас всю процедуру

В третьем и четвертом случаях незаконность требований определяется самой формулой применения нормы, содержащейся в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ, суть которой состоит в том, что норма, содержащаяся в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ, не может применяться выборочно.

Выборочное применение закона – это форма беззакония.

Практика применения пункта 2 статьи 93.1 НК РФ по четвертой ситуации, увы, только негативная. В деле № А56-75819/2021 суд очередной раз обошелся формальными выводами и признал требование налогового органа, которым истребовался значительный объем документов, при отсутствии указания в нем конкретного мероприятия налогового контроля в рамках которого запрашивается эти документы.

В данном деле произошла подмена «внерамочного» контроля за сделками на налоговый контроль за деятельностью налогоплательщика за определенный период без проведения соответствующей налоговой проверки, что в свою очередь и является одним из ключевых маркеров незаконности подобного требования со стороны налоговых органов в адрес налогоплательщика.

Правовая мотивировка при возможном обжаловании налогоплательщиком подобных требований будет аналогична мотивировке для первого и второго случаев.

Правовые последствия отказа налоговому органу в предоставлении документов

В случае отказа от представления документов и информации, статьями 126 и 129.1 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика. Если налогоплательщик отказывается от предоставления документов при проведении в отношении него выездной налоговой проверки, то налоговый орган может провести выемку документов в порядке, определённом статьей 94 НК РФ.

Кроме того, за отказ от представления налоговому органу документов и информации директор компании может быть привлечен к ответственности в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ.

В качестве крайней меры ответственности налогоплательщика, за непредоставление таких документов в течение более двух месяцев с момента выставления требования, налоговый орган будет вправе применить расчетный метод при начислении налогоплательщику соответствующей недоимки (подпункт 7 пункта 1 ст. 31 НК РФ).

Некоторые формы документов, применяемых при проведении налоговых проверок, будут обновлены

ФНС России подготовила проект поправок в действующие формы документов, используемых при проведении налоговых проверок, а также разработала ряд новых1. Предполагается, что часть из них начнет применяться уже с 1 января 2024 года, а оставшаяся часть – с 1 апреля 2024 года.

Так, в частности, планируется скорректировать формы следующих документов:

Также налоговая служба разъясняет особенности предоставления приложений к акту налоговой проверки, составленному на бумаге. Они могут быть сформированы по утвержденным форматам, в том числе в виде электронных образов документов (скан-образы), на съемных электронных носителях. При этом документы на таком носителе представляются в виде единого архива с приложением файла их описи, подписанного автоматически созданной электронной подписью налогового органа. Другой вариант – сам носитель с электронными файлами с приложением файла их описи помещается в пакет, который опечатывается, заверяется подписью руководителя налогового органа, нумеруется и прошнуровывается вместе с актом и иными приложениями.

Помимо этого, ФНС России разработала и ряд новых форм документов, применяемых при проведении мероприятий налогового контроля. Это:

Предполагается, что эти новые формы начнут применяться уже с 1 января 2024 года.

Теги: 2024, законопроекты, инициативы, налоги, сборы, взносы, налоговая ответственность, налоговый контроль, практические ситуации, проверка документов, проверки организаций и ИП, формы документов, юрлица, ФНС России

Документы по теме:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Вы можете сообщить о физическом лице или компании, которую вы подозреваете в налоговом мошенничестве, в режиме онлайн.

Сообщение о налоговых мошенничествах

Используйте Форму 3949- «Передача информации» (Английский), если вы подозреваете, что физическое лицо или компания не соблюдает налоговое законодательство. Форму 3949-можно подать онлайн или по почте. Мы не принимаем обращения о нарушении налогового законодательства по телефону. Мы сохраняем вашу конфиденциальность при подаче вами сообщения о налоговом мошенничестве. Вы не получите обновленную информацию о статусе или прогрессе расследования ввиду конфиденциальности налоговой декларации согласно статье 6103 Налогового законодательства США ( 6103).

Примеры налогового мошенничества включают:

Вознаграждения

Для востребования вознаграждения за информацию о налоговом мошенничестве используйте Форму 211 «Заявка на вознаграждение за предоставление новой информации» (Английский).

Сообщите о краже личных данных

Если вы считаете, что кто-то украл вашу личную информацию и использовал ваш номер социального обеспечения для трудоустройства или мог использовать его для подачи налоговой декларации, посетите раздел «Защита персональных данных». Вы также можете посетить раздел «Справочник налогоплательщика по выявлению кражи персональных данных».

Сообщите о других видах налоговых мошенничеств

«Сообщение о подозреваемых недобросовестных организаторах налоговых схем или специалистах по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций» – Форма 14242 (Английский)

Организация недобросовестных налоговых схем или схем уклонения от уплаты налогов.

«Жалоба на специалиста/организацию по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций» – Форма 14157 (Английский)

Мошенничества или недобросовестные налоговые схемы, организуемые недобросовестными специалистами или компаниями по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций.

«Заявление о мошенничестве составителя налоговой декларации или его неправомерных действиях» – Форма 14157-

Специалист по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций подал или изменил вашу налоговую декларацию без вашего согласия и вы пытаетесь внести изменения в свой налоговый счет. Отправьте эту форму в дополнение к Форме 14157.

«Ссылка на освобожденную от уплаты налогов организацию» (Передача информации) – Форма 13909 (Английский)

Ненадлежащее поведение или неправомерные действия освобожденной от уплаты налогов организации или плана работников.

Сообщайте о мошеннических электронных письмах и веб-сайтах якобы Налогового управления США

Смотрите раздел «Сообщайте о «фишинге» и мошенничестве в интернете» для сообщения о мошеннических электронных письмах и веб-сайтах якобы Налогового управления США.