Исходя из законодательства РФ, если к юридическому лицу назначена выездная налоговая проверка, то процесс ликвидации организации приостанавливается до завершения проверки. Это связано с тем, что налоговая служба имеет право заблокировать счета общества и проводить проверку финансово-хозяйственной деятельности.
Важно помнить, что во время налоговой проверки нельзя изменять данные организации, закрывать счета, а также проводить любые действия, связанные с прекращением деятельности. При нарушении этих правил предпринимателю может грозить административная ответственность.
Как избежать ошибок при закрытии ИП
Чтобы избежать распространенных ошибок при закрытии ИП, следует внимательно ознакомиться с процедурой и следовать рекомендациям налоговой службы. Вот несколько ключевых моментов, на которые стоит обратить внимание:
Подготовьте необходимые документы заранее: уведомление о прекращении деятельности, налоговая отчетность, декларация по налогу на прибыль и т.д.
Сдайте все необходимые отчеты и уведомления в налоговую службу своевременно, чтобы избежать штрафов и нарушений.
Оплатите все налоговые обязательства перед закрытием ИП, чтобы избежать проблем с налоговой службой в будущем.
Не завершайте деятельность ИП до полного исполнения всех финансовых обязательств перед поставщиками, сотрудниками и другими контрагентами.
Соблюдение этих простых правил поможет избежать ошибок и упростит процесс закрытия индивидуального предпринимателя.
В конечном счете, закрытие ИП требует внимательности и ответственности со стороны предпринимателя, и лучше всего доверить этот процесс профессионалам, чтобы избежать неприятностей. Воспользуйтесь услугами специализированных компаний для закрытия ИП, чтобы убедиться, что все процедуры проведены в соответствии с законодательством.
Процесс ликвидации компании и налоговая проверка: что нужно знать
Если компания принимает решение о ликвидации во время выездной налоговой проверки, процесс ликвидации придется отложить до завершения проверки. Даже если налоговая служба вносит запись о ликвидации в ЕГРЮЛ, это будет считаться ошибочным (Определение ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021).
Решение о ликвидации – проверка
Когда ООО закрывается, возможно проведение выездной налоговой проверки, которая регулируется статьей 89 Налогового кодекса РФ.
Назначение выездной налоговой проверки для ликвидируемой компании является правом налоговой службы, а не обязанностью. Это означает, что проверка может и не состояться. Если у компании нулевые обороты и она не осуществляла деятельность в течение длительного времени, то она не представляет интереса для налоговой службы.
Если компания вела активную деятельность, имела значительные обороты, сотрудников, договора с партнерами и представительства, то вероятность проверки высока. И завершить процесс ликвидации возможно только после завершения проверки.
При ликвидации компания представляет определенный пакет документов в ИФНС, как указано в статье 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Согласно пункту 4 статьи 20 Закона № 129-ФЗ, до завершения выездной проверки и оформления результатов, организация не может представить в налоговую свой ликвидационный баланс.
Сначала проверка, потом решение о ликвидации
Если компания предоставит документы на ликвидацию до завершения выездной проверки, инициированной вышестоящей инспекцией, то документы не будут соответствовать законодательству, а именно пункту 4 статьи 20 Закона № 129-ФЗ. В этом случае запись о ликвидации будет считаться ошибочной и будет отменена.
Такое решение зафиксировано в определении ВС РФ от 15.07.2022 № 308-ЭС22-10667 по делу № А20-3098/2021 и будет использоваться налоговой службой и судьей при рассмотрении аналогичных случаев.
Выбор читателей
В постановлении арбитражного суда Поволжского округа от 13.02.2023 № А72-6284/2022 было разъяснено, имеет ли налоговая инспекция право требовать у организации документы, касающиеся деятельности ее прекративших существование и ликвидированных контрагентов.
Ситуация заключалась в следующем: налоговая инспекция запросила у организации документы по сделкам с контрагентом, который прекратил свою деятельность и был ликвидирован. Никакой налоговой проверки со стороны ИФНС не проводилось. Организация отказала в предоставлении запрошенных документов, утверждая, что налоговая служба не имеет полномочий требовать документы, касающиеся деятельности ликвидированных компаний. На основании этого организацию оштрафовали согласно статье 129.1 НК РФ. Не согласившись с действиями ИФНС, организация обратилась в суд с иском о отмене наказания.
Спор касался возможности требования документов по ликвидированным контрагентам.
Победителем в данном споре оказалась налоговая инспекция.
Истребование документов у ликвидированных организаций
Представитель организации, обосновывая исковые требования в суде, указал на то, что ликвидация юридического лица препятствует налоговой проверке и контролю со стороны налоговой инспекции. В связи с этим, налоговики утрачивают возможность запроса документов у ликвидированных организаций. Суд кассационной инстанции удовлетворил штраф, наложенный на организацию, ссылаясь на возможность истребования документов без проведения налоговой проверки.
Документы по сделкам с ликвидированными контрагентами
Ликвидация компании не означает, что налоговики не могут запросить необходимые документы у контрагентов ликвидированной организации. В случае необходимости получения документов по конкретной сделке, должностное лицо налоговой инспекции имеет право запросить их у участников сделки или других лиц. Непредставление требуемых документов влечет за собой штраф в размере 5000 рублей.
Обязанность представления документов
Лицо, получившее требование на предоставление документов, должно выполнить его в установленный срок или уведомить о том, что не располагает необходимыми документами. Отсутствие представления документов признается налоговым правонарушением.
По мнению суда, организация была обоснованно штрафована за несоблюдение требования предоставления документов, касающихся сделок с ликвидированным контрагентом. Ликвидация контрагентов не освобождает организацию от представления документов по сделкам, совершенным с их участием.
Ликвидация организации и налоговая проверка: что делать?
Клиент обратился с вопросом о возможности ликвидировать организацию до завершения выездной налоговой проверки. Давайте разберемся в данной ситуации.
Возможность ликвидации до завершения налоговой проверки
До марта 2015 года можно было ликвидировать организацию до завершения налоговой проверки. Однако, в настоящее время действуют новые правила. Согласно закону о регистрации №129-ФЗ, необходимо уведомить регистрирующий орган о составлении ликвидационного промежуточного баланса. Но такой баланс нельзя составить до завершения выездной налоговой проверки. Следовательно, завершить процедуру ликвидации до завершения проверки нельзя.
Судебное разбирательство
Клиент принял решение о начале добровольной ликвидации, но столкнулся с назначением налоговой проверки. Организация продолжала процесс ликвидации, но регистрирующий орган отказал в государственной регистрации, указав на отсутствие ликвидационного баланса из-за налоговой проверки.
Иск в арбитражный суд не увенчался успехом, поскольку суд признал, что процедура ликвидации должна быть проведена добросовестно и в интересах как организации, так и ее кредиторов.
Выводы
В случае, если ваша организация подверглась налоговой проверке во время процесса ликвидации, важно следовать законодательству и процедурам. Нельзя завершить процесс ликвидации до окончания проверки, даже если на это есть желание.
Если у вас возникли вопросы или потребность в консультации по участию налоговой проверки в процессе ликвидации организации, обратитесь к специалистам. Важно принимать информированные и правоверные решения в подобных ситуациях.
Помните, что профессиональная консультация поможет вам избежать неприятных последствий и грамотно провести процедуру ликвидации организации.
Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган для ликвидации, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Таким органом для ООО является ИФНС.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, в течение 3 (трех) рабочих дней после даты принятия решения обязаны уведомить в письменной форме:
Согласно редакции статьи 20 Федерального закона № 129-ФЗ (пункт 4 введен Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ, действует с 31.03.2015) уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, в том числе, окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки.
Материалами дела подтверждено, что Общество представило в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации Общества в связи с его ликвидацией. Как следует из материалов дела, промежуточный и ликвидационный баланс утверждены ликвидатором Общества в период проведения выездной налоговой проверки. Акт проверки составлен 20.01, подписан и получен ликвидатором Общества. Решение о привлечении Общества к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения принято налоговым органом 20.02. Доказательств того, что Общество не знало и не могло знать о проводимой выездной проверке по состоянию на дату представления пакета документов, в том числе ликвидационного баланса, суду первой и апелляционной инстанции не представлено.
Довод Общества, что положения пункта 4 статьи 20 Федерального закона N 129-ФЗ ухудшают положение Общества, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку указанная норма регулирует процедуру ликвидации юридического лица. Условия осуществления процедуры ликвидации не ухудшили положение Общества по выполнению им своих обязательств, касающихся окончания процесса ликвидации.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что у Общества не имелось оснований претендовать на регистрацию ликвидации до вынесения решения по результатам указанной проверки.
Фирммейкер, июль 2020 (следим за актуальностью)Екатерина МорозоваПри использовании материала ссылка обязательна
1.1. Настоящая Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ (далее – Политика конфиденциальности) разработана и применяется в ООО Юридическая фирма «Двитекс», ОГРН 1107746800490, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, дом 3-5, оф 4-1 (далее – Оператор) в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее по тексту – Закон о персональных данных).
1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.
1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.
1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.
1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:
1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:
1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:
2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:
2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:
3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.
3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:
3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.
3.3. Согласие на обработку персональных данных дается субъектом персональных данных с момента начала использования сайта, в том числе, путем проставления отметок в графах «Я согласен на обработку персональных данных, с условиями и содержанием политики конфиденциальности», посредством совершения субъектом персональных данных конклюдентных действий.
3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.
3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.
3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.
4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.
4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.
4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:
4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.
4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.
4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.
4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.
4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.
4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.
4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.
5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.
Какие ошибки чаще всего допускают при прекращении ИП
Как мы уже говорили выше, ошибки при прекращении деятельности предприятия – неправильное заполнение заявления. Проблемы могут возникнуть при заполнении бланка от руки, например, при использовании прописных букв вместо печатных. Такие образцы заведомо будут считаться неправильными. Также ошибки возможны в написании полного имени, отчества и фамилии предпринимателя, из-за которых документ также не примут. С электронной подачей документов подобных сложностей не возникнет.
Как закрыть ИП в другом городе
Если ваше предприятие функционирует в другом городе, и вы решили его закрыть, сделать это можно тремя способами:
Что требуется для прекращения ИП
Если у бизнесмена нет сотрудников, то для того, чтобы аннулирование регистрации индивидуального предпринимателя состоялось, достаточно подать заявление в налоговую инспекцию, уплатить госпошлину и дождаться ответа от ФНС. Рассчитаться по всем долгам и сдать все необходимые отчёты можно и после закрытия предприятия. Если у компании есть сотрудники, то начать процесс регистрации прекращения индивидуального предпринимателя нужно с их письменного уведомления о предстоящем закрытии. Далее нужно выполнить все остальные действия, о которых мы говорили в самом начале статьи.
Прекращение ИП пошагово
Даже если у вас нет наёмных сотрудников, и вы не отчитываетесь по налогам больше 15 месяцев, прекращение ИП всё равно придётся провести. Для этого нужно совершить несколько несложных действий.
Могут ли отказать в закрытии ИП
На практике такие случаи крайне редки, но отказать в закрытии ИП налоговая инспекция может, если неправильно составлено заявление о прекращении деятельности предприятия. В этом случае предприниматель получает уведомление об отказе и может повторно подавать заявление на прекращение деятельности ИП, удостоверившись, что все графы документа заполнены без ошибок.
Вторая причина отказа – неуплата государственной пошли при отправке заявления по почте. В 2024 году её размер составляет 160 рублей.
Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что решение ИФНС о проведении выездной налоговой проверки в ситуации проведения ликвидации организации соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принятие решения о добровольной ликвидации не лишает общество статуса налогоплательщика. В период ликвидации организации налоговые органы уполномочены осуществлять контроль соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, в том числе путем проведения выездной проверки в порядке, установленном НК РФ. При этом законодатель не установил ограничений по сроку назначения и проведения таких проверок.
Вопрос: Может ли быть проведена отдельная выездная налоговая проверка в случае ликвидации организации?("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки(КонсультантПлюс, 2024)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ(ред. от 25.12.2023)"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.
Справочная информация: "Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)в) окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки;
Сколько после прекращения ИП нужно хранить документы
Все первичные и кадровые документы предприятия нужно хранить даже после прекращения его деятельности. Дело в том, что ФНС имеет право проводить выездные проверки и после закрытия ИП, и запрашивать отчётную документацию. Ещё одна причина, по которой нужно хранить документы – кадровые вопросы. В случае если кому-либо из сотрудников понадобится подтвердить стаж или представить данные в СФР для начисления пенсии, вы обязаны предоставить соответствующие документы. Кадровые документы нужно хранить 75 лет. Первичная документация хранится в течение 5 лет после ликвидации статуса индивидуального предпринимателя.
Информация! Отсутствие документации предприятия после прекращения его деятельности грозит штрафами согласно трём статьям Налогового кодекса ст. 120 НК РФ, ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у ИФНС имелись правовые основания для проведения налоговой проверки при ликвидации организации, независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.12. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.12.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Заключение
Завершение регистрации ИП – такая же быстрая процедура, как и его открытие. Чтобы в процессе не возникло никаких сложностей, следите за правильностью заполнения бумаг, срока сдачи отчётов и храните всю документацию своего ликвидированного ИП положенное законодательством время.