Порядок проведения налоговых проверок

Выездная налоговая проверка является более серьезной формой контроля, чем камеральная проверка. Такая проверка может быть не только запланированной, но и неплановой, если возникли подозрения в наличии нарушений в деятельности организации.

Необходимо помнить, что время реагирования на запросы налоговой инспекции ограничено, поэтому важно предоставлять все запрашиваемые документы в срок. В случае возникновения вопросов или сложностей с документацией, лучше обратиться за консультацией к профессионалу в области налогового права.

Для предпринимателей важно быть готовыми к проведению налоговых проверок и знать свои права и обязанности. В случае выездной проверки следует подготовиться к предоставлению документов и ответам на вопросы инспекторов. В случае камеральной проверки важно своевременно сдавать отчетность и следить за ее правильностью.

Основное правило: быть готовым к проверкам, ведь налоговый контроль является неотъемлемой частью ведения бизнеса.

Проверка налоговой декларации: основные моменты

Проверка налоговой декларации – это важный этап для любого предпринимателя или организации. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты проверки налоговой декларации в России.

Основные этапы проверки

• Проверка на ошибки в декларации, своевременность сдачи, правильность расчета и уплаты налога.
• Проверка правильности расчета и уплаты одного или нескольких налогов.
• Проведение проверки без специального решения на основе предоставленных документов.
• Проведение проверки по решению руководства налоговой инспекции.

Сроки и продление проверки

• Проверка проводится за период, указанный в декларации, обычно за месяц, квартал или год.
• Срок проверки – не более трех месяцев после подачи декларации.
• В определенных случаях срок проверки может быть продлён.

Дополнительные мероприятия

• Проверяющие могут запрашивать дополнительные документы при наличии определенных оснований.
• Могут проводиться инвентаризация, экспертиза, осмотр помещений и другие мероприятия.

Оформление результатов проверки

• При отсутствии нарушений не требуется оформление документов.
• При выявлении нарушений составляется акт и при необходимости справка.

Дополнительное обучение и полезные статьи

Помимо основных моментов проверки налоговой декларации, рекомендуется обратить внимание на дополнительные курсы по налогам и полезные статьи, которые могут быть полезными для предпринимателей и бухгалтеров.

Выбирая налоговые курсы, вы можете расширить свои знания и быть в курсе всех изменений в законодательстве.

Не забывайте оставаться внимательными к документам и соблюдать все необходимые меры при проверке налоговой декларации.

Оспаривание результатов налоговой ревизии в России

Если ИП или фирма не согласна с результатами ревизии, она может их оспорить. Для этого нужно направить аргументированное письменное возражение по адресу налогового органа, составившего акт, с подтверждающими документами. Сделать это нужно в течение месяца со дня получения акта.

Обжалование в арбитражном суде

Также бизнес вправе обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде по месту нахождения инспекции. Срок, отведённый на обращение в суд, — три месяца с даты принятия УФНС решения по жалобе.

Виды налоговых проверок

Виды налоговых проверок предусмотренные Налоговым кодексом:

• Камеральная проверка
• Выездная проверка

В дополнение к основным видам проверок, существуют случаи встречных проверок, которые проводит налоговая как часть налогового контроля.

Порядок проведения налоговой проверки

1. Этап 1: Сдача отчётности в ИФНС
   Налогоплательщик передаёт все нужные сведения сотрудникам инспекции.

2. Этап 2: Начало аудита

   • Налоговые отчёты попадают в автоматизированную информационную систему ФНС — Налог-3.
   • Декларации также сверяются в АСК, например, АСК НДС-2.
   • Аудит отражается в личном кабинете на сайте ФНС.

3. Этап 3: Углублённая проверка

   • В случае несовпадения данных – возможна углублённая проверка.
   • ИФНС может запросить дополнительные документы и задействовать экспертов.

Подготовка к налоговой проверке требует внимания к деталям и правильной организации документооборота. В случае возникновения вопросов о результатах проверки, налогоплательщик имеет право обжаловать решение в установленном законом порядке.

Налоговые проверки в России: как подготовиться и что ожидать

При проверке налоговой инспекции инспектор должен выявить возможные ошибки в заполнении декларации или расчёте налога. Он отправляет запросы в другие государственные органы, чтобы узнать о возможных операциях компании, которые не были отражены в отчёте. Налоговая инспекция может проводить различные мероприятия в процессе проверки.

Что происходит после проверки

По результатам проверки налоговая инспекция составляет акт и передаёт его представителю организации или физическому лицу. Инспекция может потребовать устранения выявленных нарушений и уплаты штрафа.

Как подготовиться к выездной налоговой проверке

Заранее узнать о выездной налоговой проверке невозможно. Для избежания негативных последствий рекомендуется регулярно самостоятельно проверять налоговые обязательства бизнеса. К примеру, раз в год можно пригласить консультантов, которые помогут выявить ошибки и предложат возможные доначисления. Лучше доплатить сейчас, чем столкнуться с штрафами и пенями после выездной проверки.

Поддержка руководителей от Сбера

Сбер предлагает финтех-продукты для бизнеса, которые могут помочь в управлении финансовыми процессами компании. Например, сервис выписки в формате ISO предоставляет информацию о движении по счетам в рублях и иностранной валюте. Сервис гарантированных расчётов позволяет блокировать и списывать средства на расчётных счетах. Двухэтапная оплата подойдёт компаниям, которые работают по предоплате или хотят проверить платёжеспособность клиента.

Важная информация о сроках проверки

Камеральная проверка в налоговой инспекции обычно длится до трёх месяцев с момента отчёта предпринимателя о доходах. Для иностранных организаций срок проверки может быть продлен до шести месяцев. Организации, представившие декларации по НДС, проходят проверку за не более чем два месяца. Важно отметить, что инспекция не имеет права продлевать срок проверки, за исключением случаев, когда предприниматель подаёт уточнённую декларацию.

Кто не подлежит проверке в 2023 году и позже

Выездная налоговая проверка не проводится для компаний, включенных в налоговый мониторинг. Это форма контроля, при которой налоговая инспекция имеет доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта реального времени. Компании в IT-сфере также могут быть исключены из выездной проверки.

ФНС России приостановила выездные проверки IT-организаций до 3 марта 2025 года. Основание — Указ Президента РФ № 83 от 02.03.2022. Можно проводить только те проверки, которые назначены с разрешения вышестоящего налогового органа. Если ВНП уже назначена, она должна быть завершена в стандартном порядке. ИФНС запрещено приостанавливать или продлевать сроки таких ревизий.

Мобилизованные

В связи с частичной мобилизацией введён запрет на проведение ВНП в отношении:

ВНП в отношении данной категории лиц приостановлены вне зависимости от этапа, на котором они находились.

Налоговый контроль возобновится 29 числа третьего месяца после демобилизации.

Какие ошибки чаще всего выявляют при камеральной проверке

Чтобы избежать лишних проверок от ИФНС, нужно внимательно относиться к тем документам, которые вы предоставляете. Чаще всего ошибки совершают при заполнении деклараций или других отчётов.

Ошибки в декларациях по НДС. Самые распространённые проблемы:

Ошибки в счетах-фактурах. Налогоплательщики ошибаются в кодах валют, не указывают категории поставщика и покупателя или неправильно отражают обороты по реализации.

Ошибки в 3-НДФЛ. В налоговой проверяют, чтобы в декларациях о доходах физических лиц не отражались начисленные, но ещё не удержанные налоги. Или не указывались доходы, которые не подлежат налогообложению. Всё это может вызвать проблемы при КНП.

Ошибки в уведомлениях по ЕНП. В 2023 году был введён единый налоговый счёт. С этого момента приходится заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, или уведомление по ЕНП. Пока предприниматели и бухгалтеры привыкают к новой форме отчётности, они совершают ошибки, которые сказываются на результатах аудита. На сайте ФНС сказано, что часто указывают неверные или неактуальные КБК или ОКТМО — например, с 2023 года действует новый КБК для страховых взносов.

Неприятные последствия для компании заключаются в том, что неправильно или не вовремя заполненная отчётность может привести к штрафам. Например, если предприниматель ошибся в сумме налога или вообще не уплатил его, штраф составит 20% от суммы недостатка. А если умышленно уклоняется от уплаты налогов, то снимут уже 40%. За время просрочки налога нужно уплатить пеню.

За поздно представленный отчёт штрафуют на 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц. Даже если налог в компании оплатили вовремя, а декларацию забыли подать, штраф всё равно начислят — в размере 1 000 ₽.

Как налоговая выбирает, кого проверять

КНП бывает двух видов: стандартная автоматическая и углублённая.

Автоматическая проверка. Под неё попадают и физические, и юридические лица. Предпринимателей обязательно проверяют после сдачи отчётов. Иногда аудит проходит и без деклараций, например, если человек продал недвижимость.

Углублённая проверка. Она начинается, если во время автоматической обнаруживаются проблемы: неправильные показатели или ошибки в отчётности. Она также проводится, если налогоплательщик заявил о льготах, вычетах или запросил возмещение НДС. Ещё один повод для проведения углублённого аудита — предоставление отчётности по налогам на использование природных ресурсов.

После камеральной проверки иногда назначают выездную — если ИФНС найдёт на это достаточные основания. Тогда инспекторы приедут в организацию и будут просматривать отчётность на месте. Они также могут выехать по месту нахождения юридического лица либо вызвать предпринимателя в инспекцию — если у него нет возможности предоставить помещение. Подозрения у ИФНС вызывают налогоплательщики:

Выездную ревизию также проводят, если в результате углублённой КНП компания или ИП не предоставили необходимых документов или пояснений по отчётам.

Первый этап — предъявление документа о проведении контроля. Сотрудники налоговой службы выносят решение и вручают документ проверяемой фирме или ИП. Решение и есть основание для проверки. В законе не указано, в какие сроки нужно предъявить документ: инспектор может показать его и сразу приступить к ревизии. Срок проведения ВНП отсчитывается с даты, когда было вынесено решение о назначении мероприятия.

Место проведения

Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса РФ ВНП проводится на территории бизнесмена. Но её могут провести и в инспекции, если фирма или предприниматель не в состоянии предоставить помещение.

Мероприятия налогового контроля

Второй этап — проведение ревизии на месте. ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2023 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2020, 2021, 2022-й и уже прошедшую часть 2023-го.

В ходе выездного контроля инспектора могут:

Срок проверки

Срок контроля не может быть больше двух месяцев. Отсчёт ведётся с даты вынесения решения о назначении мероприятия до дня, когда инспектор оформит справку о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Например, такое может произойти, если проверяемый не предоставляет документы или мешает инспектору проводить ревизию. Также налоговый орган может приостановить ВНП, чтобы:

Общий срок таких пауз не может превышать шести месяцев. Если проверка была приостановлена, чтобы получить сведения от зарубежных госорганов, срок может быть увеличен ещё на три месяца, то есть всего до девяти.

Во время приостановок инспекция не может:

Налоговая запросила уточнение сведений

Если в ходе автоматической проверки у налоговой возникнут вопросы, то начнётся углублённая проверка — инспекция пришлёт об этом запрос. Те, кто сдавали отчётность по интернету, получают сообщение на электронный адрес или смс-оповещение. Либо же требование пришлют по почте.

ФНС может прислать два вида документов: «Требование о представлении пояснений» или «Требование о представлении документов (информации)». Расскажем о них подробнее далее.

Требование о представлении пояснений

Если налоговая обнаружит расхождения между имеющейся у них информацией и вашими отчётами, вам придёт требование о представлении пояснений. В этом случае нужно знать следующее:

Уточнённую декларацию составляют по такой же форме, как и первоначальную. При этом проверка первичного отчёта останавливается, и с этого момента отсчитывается новый срок.

Налогоплательщик также может подавать уточнение самостоятельно, не дожидаясь требования ИФНС, — это можно сделать в любое время.

Требование о представлении документов (информации)

Если пришёл запрос на документы, у налогоплательщика есть больше времени на ответ — его нужно прислать в течение десяти дней с момента получения.

Чтобы запросить у вас документы, у налоговой должны быть основания. ИФНС может потребовать дополнительные бумаги для подтверждения данных в декларации, если:

Налоговая может требовать только те документы, которые имеют отношение к спорному вопросу. Например, если вы направили декларацию по НДС, это будут документы по налоговым вычетам — счета-фактуры и договоры. А если документы нужны в связи с проверкой вашего контрагента, то они должны иметь отношение только к нему.

Обратите внимание на сроки, когда нужно прислать ответ, — они отсчитываются от момента получения требования. Датой получения могут считаться разные дни, зависит от того, как был получен запрос:

Вы можете попросить ФНС об отсрочке ответа, но не позже следующего рабочего дня после того, как получите требование. Сделать это можно лично в инспекции или в электронном виде через интернет.

К налоговой проверке

Готовят компанию к выездной налоговой проверке, используя критерии налоговых рисков (см. Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок).

12 критериев известны, проверить свои риски можно самостоятельно. На каждый налоговый риск у нас есть подробный материал:

Контроль

Если компания в зоне риска, то начинается анализ всей информации в ИФНС – внутренней и внешней.

Внешние источники сегодня для налоговиков становятся качественным поставщиком информации.

Система "Платон". Дело А51-8372/2022, Владивосток. Налоговики доказали серого контрагента. Налогоплательщик выполнял госзаказ – работы по нанесению горизонтальной дорожной разметки, поставку пролетного строения автодорожного разборного мост. Налоговая установила использование технических компаний: имущество, земельные участки, транспорт, официальный сайт отсутствуют, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений о юридическом лице, налоговые декларации представлены с «минимальной» суммой налога к уплате в бюджет. Ко всем установленным признакам налоговым органом дополнительно проведены дополнительные мероприятия, транспортные средства, перевозящие со слов свидетелей спорное пролетное строение, не были подключены к Системе «Платон» и к системе ГЛОНАСС. По решению начислено 115 млн. руб.;

Система распознавания номеров "Поток". Дело А23-2937/2020, Калуга. Крупный индустриальный комплекс, имеющий литейное производство цветных металлов в виде двух цехов с плавильными печами, осуществляет производство алюминия вторичного, используя для этого газовую двухкамерную плавильную печь, в которые на плавку, по свидетельству сотрудников организации, подавали «лом и отходы алюминия». Согласно документам налогоплательщика в качестве сырья для производства алюминия вторичного общество приобретало «алюминиевый сплав АС», облагаемый НДС по ставке 18%, а поставщиками алюминия выступили спорные контрагенты. Входной контроль у общества по конкретным отгрузкам отсутствовал, его сочли излишним. Водителя автопогрузчика дал показания, что алюминий в чушках не разгружал. Контрагенты не имели в собственности земельных участков, производственных и складских помещений, производственного оборудования, основных средств, транспортных средств. У них отсутствовали расходы на аренду оборудования (в том числе плавильного), а также на переработку давальческого сырья. И по выпискам организаций и контрагентов последующих звеньев, алюминиевый сплав не приобретался. Спорные контрагенты осуществляли перечисление денежных средств в адрес физических лиц – сотрудников на 135 млн. руб и в банке обналичено около 495 млн. рублей по чековым книжкам (более 250 чеков). Транспортные средства, указанные в документах на перевозку товара по договорам поставки в реестре Системы взимания платы «Платон» не зарегистрированы. Не подтверждена ни одна перевозка и системой распознавания автомобильных номеров «Поток». По решению начислено 347 млн. руб.;

Отсутствие информации о маршрутах движения ТС используется налоговыми органами как доводы о нереальности сделок:

Переписка электронная и в мессенджерах. Дело А40-107139/2017. Переписку изъяли правоохранительные органы. Жалобу о том, что переписка не является допустимым доказательством, отклонили. Из изъятой в ходе выемки электронной переписки установлено, что участвующие в переписке лица располагали сведениями о планирующихся перечислениях со счетов, а также о том, что эти перечисления производятся с целью последующего обналичивания и возврата денежных средств. При этом в данной переписке регулярно фигурируют другие адреса, их переписку тоже изъяли. На них приходили распоряжения подготовить первичные документы от организаций по указанным в письме спецификациям. Переписка велась в программе Skype и по электронной почте. Полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий документы являются надлежащими и допустимыми доказательствами по делу, соответствующими ст.ст.67-69 АПК РФ.

Черные тетради учета. Дело А40-147363/2021. Восмотра здания по адресу ХХХХ на 1 этаже в кабинете бухгалтерии проверяемого налогоплательщика на рабочем столе финансового обнаружены документы, свидетельствующие аффилированное лицо, «обнал», «конверт», «снятие наличных», а также поручение об с целью получения документов по взаимоотношениям.

Признание в ходе допроса. Дело А40-198119/22-99-3793. В ходе налоговой проверки допрошены учредители и директоры. Один смог назвать только двух . Другой сообщил, что спояснить по факту взаимоотношений Общества с ними не смог. С их директорами лично не встречался, документооборот происходил по почте, либо с привлечением курьера. Меры «должной осмотрительности» не принимали. Подтвердил аффилированность. Супруга спорных контрагентов. Сотрудники этих организаций никогда в офисе не были, печатями и банковскими ключами распоряжались сотрудники офиса. Указанные организации подконтрольны директорам. «Обналичивание» денежных средств происходило часто, через «фирмыоднодневки». Денежные средства привозил курьер в . Заместитель ГД по безопасности сообщил, что есть «основная» компания и Х1, Х2 просто получает свою долю. «Большая часть денег уходит на откаты пояснил, что через спорных контрагентов закупки и технические, через них происходило иобналичивание денежных средств. Денежные средства возвращались Х1 и Х2 через третьих лиц.

Ормируют проверок

Это документ для служебного пользования, публикации он не подлежит. Посмотреть на сайте план налоговых проверок не получится.

Информацию

Направляют запросы, получают информацию, фиксирующую факты хозяйственной деятельности для обоснования своих решений. Для чего это делают? Налогоплательщики охотно делятся такой информацией вне рамок налоговой проверке, чем во время нее.

Выездная налоговая проверка фактически начинается в день вынесения Решения о ее проведении (форма). Данное решение принимает тот налоговый орган, в котором проверяемое лицо состоит на налоговом учете. Так было до 2019 года и это подтверждалось многочисленной судебной практикой. Но с октября 2019 произошли изменения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит (ст. 89 НК РФ):

Решение о проведении выздной налоговой проверки должно содержать обязательные сведения:

Сроков для вручения решения о начале проведения проверки нет, но обычно контролеры стараются ознакомить руководителя фирмы максимально быстро. Отказываться от подписи этого документа смысла нет никакого, его могут послать по почте заказным письмом и на шестой день оно будет считаться полученным.

При ознакомлении с Решением налоговики попросят вас предоставить им помещение для работы. У организаций по Налоговому Кодексу нет обязанности его предоставлять. Но при этом есть и оговорка – при отсутствии возможности предоставить помещение проверка может проводиться на территории налоговой инспекции. Для этого вам необходимо будет написать соответствующее ходатайство на имя руководителя инспекции. На наш взгляд, удобнее, когда инспектор работает в вашем офисе. Иначе придется передавать документы по описи в сжатые сроки, а штраф за не предоставление документов составляет 200 руб. за каждый не предоставленный документ. А если организация не предоставит документы добровольно, ИФНС вправе произвести выемку документов.

Фирммейкер предоставляет своим клиентам офисы для налоговых проверок. Режим работы и продолжительность рабочего дня в организациях может отличаться от установленного для служащих налогового ведомства, но, придя на проверку, они должны работать в режиме компании, поэтому вы не обязаны задерживаться с ними после окончания трудового дня. Все же для некоторых случаев проверку целесообразно проводить в офисе ИФНС, но нужно четко понимать риски.

Обратите внимание на о начале выездной налоговой проверки

Налоговый инспектор может попросить бухгалтера дать доступ на компьютер, на котором установлена бухгалтерская программа – "Проверим гораздо быстрее. Не нужно печатать тонны документов". Стоит ли соглашаться на такое предложение?

Действительно, выглядит логично. Особенно для бухгалтеров зрелого возраста. Ведь раньше проверки именно так и проходили. Приходили налоговые инспекторы в офис компании, занимали отдельный кабинет на длительное время, требовали себе документы и тут же их проверяли, уточняли. Нередко инспекторы получали доступ в учетную программу, чтобы ускорить процесс проверки.

Сегодня многое изменилось. Бумажных документов стало меньше, а в некоторых компаниях их вообще нет. Подход к проверкам тоже изменился. Регламент проверки прямо указывает на то, что налоговый инспектор должен осматривать не только рабочие документы, но и личные файлы, электронную переписку. А уже из электронной почты проверяющие могут узнать о всем том, чего не хотелось бы говорить. Конечно, увиденное им придется еще доказать.

Мы уже говорили, нужно понимать свои права и обязанности. Статья 93 НК РФ обязывает организацию представлять документы, связанные с исчислением налогов, а требования представлять инспекторам электронные базы для проверки в налоговом законодательстве не содержится. Обычно налоговые инспекторы истребуют для проверки заверенные копии документов, которые нужно правильно предоставлять. Не забываем, что налоговый инспектор может провести выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ).

Если же бухгалтер решил предоставить доступ, то пусть примет меры предосторожности. Можно создать отдельную базу для проверки, можно создать отдельную учетную запись с ограниченными правами. Пусть уберет рабочие пометки из учетной базы: "проведены расходы без договора", «запросить у директора документы по сделкам №», «неверная накладная», «сняты наличные – закрыть», «нет счета-фактуры».

А будет ли реальное ускорение налоговой проверки, если дать ему доступ в бухгалтерскую программу? Сильный проверяющий (бывший главный бухгалтер) сможет за короткое время проанализировать и понять состояние учета, есть ли искажение доходов и расходов. Все ли денежные средства или товары приходуются, правомерны ли вычеты по налогам, правильно ли списывают дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Бухгалтер может прибегать к разного рода хитростям, отказывая налоговым инспекторам в доступе. Кто-то ссылается на хранение информации в облаке (нет лишней учетной записи, облако висит), на хранение учетной базы на ноутбуке директора (директор в командировке), на отсутствие в данный момент сотрудника с паролем, на техническую поломку компьютера, технический сбой или отсутствие электроэнергии. На наш взгляд разумнее отнести нужную информацию к коммерческой тайне, разработать соответствующее положение и сослаться на него.

В сети можно встретить описание случаев, когда налоговые инспекторы изымали компьютер компании, потом его возвращали с трояном, позволяющим отслеживать действия пользователя. Мы за свою практику с подобными действиями не сталкивались.

Как и в какие сроки можно оспорить результаты

По результатам КНП инспектор в течение десяти дней составляет акт. Если есть возражения, нужно передать их в ИФНС, которая проводила аудит. Акт можно оспаривать целиком или частично. На это даётся месяц — он отсчитывается с даты получения акта.

Предприниматель в свободной форме излагает позицию, прикладывает документы, если необходимо, и относит заявление в инспекцию либо отсылает по почте или электронно — через личный кабинет ФНС.

Далее назначают место и время, где и когда будут рассматриваться материалы ревизии. Налогоплательщику должны сообщить об этом заранее, по его запросу процедуру могут перенести. Он или его представители имеют право участвовать в этом процессе, но не обязаны этого делать.

В результате рассмотрения будет вынесено решение от налоговой. Сущность его состоит в том, привлекать налогоплательщика к ответственности или нет.

У предпринимателя есть месяц, чтобы обжаловать решение. Для этого подают апелляционную жалобу в вышестоящий орган — региональное УФНС. После рассмотрения решение либо остаётся в силе, либо частично или полностью отменяется. О результатах уведомляют в течение трёх дней.Если ответ на жалобу не устраивает, можно подать в суд — для этого у предпринимателя есть три месяца. Арбитражный суд учитывает, как вёл себя предприниматель в ответ на требования инспекции об уточнении данных или о предоставлении документов. Это значит, что если он не шёл ей навстречу и срывал сроки, это сыграет против него.

Если вам назначили минимальный штраф и у вас не получилось оспорить его в налоговой в административном порядке, зачастую проще заплатить. Скорее всего, расходы на суд превысят экономию на штрафе, даже если вы выиграете. Более того, практика в судах чаще всего складывается в пользу налогового органа. Если же штраф существенный и вы уверены в своей позиции, лучше нанять хорошего юриста и идти в суд. Но перед подачей жалобы надо обязательно посмотреть судебную практику по похожим вопросам и оценить шансы на успех.

Начальник юридического отдела в IT-компании

Суд рассматривает иск не более месяца. Он проверяет, насколько законны действия и решения сотрудников ИФНС. В течение пяти дней суд отправляет копии постановления сторонам. Он либо признает неправомерными действия налоговой и отменит их правовые последствия, либо согласится с решением ФНС. Если результат вас не устраивает, можно обратиться с иском в последующие судебные инстанции — апелляционную, а затем кассационную.

Реклама может работать сама — с Рекламной подпиской от Яндекс Бизнеса

Выездная налоговая проверка заканчивается в день подписания Справки о проведенной налоговой проверке (форма).

Предельный срок нужно считать с даты решения и до последнего дня двухмесячного срока. Например, Решение о проведении проверки вынесено 1 января. Фактически налоговики пришли на фирму и приступили к работе 5 февраля. При этом проверка не продлевалась и не приостанавливалась. Следовательно, день, когда должна быть подписана справка о проведении проверки, – 1 марта.

По результатам выездной проверки в течение 2 (двух) месяцев со дня составления Справки о проведенной выездной налоговой проверке ИФНС должен быть составлен Акт налоговой проверки (форма).

После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде свои возражения по Акту выездной проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 30 рабочих дней с момента его получения.

Решение о проведенной налоговой проверке (форма) принимается в течение 10 дней со дня истечения 30-дневного срока, отведенного на предоставление возражений. Решение вступает в силу по истечении 1 (одного) месяца со дня вручения его налогоплательщику. Именно в течении этого срока в соответствии с п.2 ст.139 НК РФ налогоплательщик может подать апелляционную жалобу на решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган. Если вышестоящий налоговый орган подтвердит решение, принятое ИФНС, можно готовить исковое заявление в арбитражный суд.

Подать иск, минуя обжалование решения в вышестоящей ИФНС, нельзя. Суд просто не примет такой иск к рассмотрению.

На что обратить

Налоговая выездная проверка начинается с решения, им и заканчивается. Процедура регламентирована формами и инструкциями. Сама проверка начинается много раньше, чем ее официальное объявление. И если выездная налоговая проверка появилась в плане, то она все равно будет. А как она пройдет – зависит от Вас. Готовьтесь заранее. Самое простое, что можно сделать быстро – проверить свою учетную базу и нанять налогового консультанта.

Фирммейкер, октябрь 2014 (следим за актуальностью)Валерия Булавкина (Яренкова)При использования материала ссылка обязательна

Оформление результатов проверки

Заключительный этап — оформление инспектором справки. С этого момента проверка считается законченной. Дальше в течение двух месяцев в ИФНС должны составить акт по итогам ревизии. В документе нужно отразить найденные нарушения или указать на их отсутствие. В течение пяти дней инспектор должен вручить акт проверяемому лицу.