Роль внутреннего и внешнего аудита
Внутренний аудит
Многие компании имеют отдел внутреннего аудита, который занимается контролем учета и помощью финансовой службе компании. Внутренний аудит может обнаружить ошибки и помочь в предотвращении потерь активов.
Внешний аудит
Внешний аудит проводится независимыми экспертами, и не может быть заменен внутренним аудитом. Он обязателен для компаний, подлежащих аудиту по закону.
Виды аудита достоверности отчетности
Обязательный аудит
Для некоторых организаций обязательно проводить аудит достоверности отчетности. Результат аудиторской проверки — аудиторское заключение, которое необходимо предоставить в налоговую.
Инициативный аудит
Компании могут проводить инициативный аудит по своему желанию. Он может быть направлен на мониторинг работы бухгалтерской службы, учета и достоверности отчетности, а также на контроль налоговых и прочих рисков. Период проверки варьируется от месяца до нескольких лет.
Заключение
Аудит бухгалтерской отчетности за 2023 год играет важную роль в финансовой деятельности компании. Понимание основных принципов аудита и видов проверок поможет компаниям соблюдать законодательные требования и успешно управлять своим бизнесом.
Преимущества проведения аудита
В итоге клиент получает подробный отчет по ситуации и рекомендации аудиторов, аргументированные законодательством и актуальной правоприменительной практикой. Это позволяет руководителю увидеть полную картину с цифрами и решениями по имеющимся недочетам. При этом все данные по организации предоставляются только заказчику и не передаются третьим лицам.
Причины для проведения аудита
Добровольно аудит проводят по различным причинам: смена владельцев бизнеса, руководящего состава, главбуха, предстоящая сделка по продаже организации. Не лишним будет пройти тренировочный контроль и перед ВНП. В последнее время значительно повысилась эффективность подобных контрольных мероприятий с целью пополнения бюджета. Отсутствие в налоговой отчетности существенных ошибок и несоответствий минимизирует риски неожиданного визита налоговиков, санкций с их стороны.
Комплексный аудит
Но еще эффективнее — проведение комплексного аудита с расширенной проверкой налогового учета и дополнительными финансовыми гарантиями компенсации пени и штрафов на случай доначисления налогов по проверенному периоду. Тем более, что довольно часто доначисления налогов могут возникнуть из-за отсутствия внутренних документов, которые должны были составить сотрудники компании, но по незнанию или нежеланию этого не сделали. Аудиторы подскажут, как устранить такие риски.
Кадровый аудит
Кадровый аудит, в процессе которого проводится анализ структуры и оптимизация кадровой политики, контроль ведения документов по картам поможет предупредить возможные споры с работниками и трудовой инспекцией.
Индивидуальное техническое задание
Можно организовать работу аудиторов по индивидуальному техническому заданию, в котором специалистам можно поставить такие задачи, как проведение дополнительной инвентаризации, оптимизация структуры компании, выявление легальных финансовых источников оборотных средств и потенциала роста прибыли.
Аудит всё победит!
Узнайте, сколько стоит помощь в учете без ошибок вместе с защитой от налоговых рисков и страховкой. Рассчитать за 1 минуту.
Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности
Законодательство не устанавливает временные границы для аудита отчетности организации. Определены исключительно сроки для предоставления АЗ (когда это обязательно).
Отчетность и аудит: основные моменты
Для успешного прохождения аудита и подготовки финансовой отчетности важно знать некоторые ключевые моменты и ограничения, связанные с процессом.
Сроки представления проверенной отчетности
Например, есть ограничения по срокам представления проверенной отчетности на годовом собрании собственников:
- Для обществ с ограниченной ответственностью — собрание должно быть проведено до 30 апреля.
- Для акционерных обществ — до 30 июня.
После утверждения отчетности собственниками исправления вносить не разрешается. Следовательно, нужно успеть внести возможные корректировки и получить АЗ до указанных сроков.
Виды аудита
Есть два варианта организовать работу аудиторов: обязательный и инициативный.
Обязательный аудит
Методика проведения обязательного аудита нацелена на выявление существенных ошибок, способных повлиять на выводы аудитора. Регламентировано жесткими рамками, включая определенный процент расчета выборки документов.
Инициативный аудит
Инициативный аудит финансовой отчетности организации не имеет таких ограничений. Здесь характерна методика почти сплошного анализа информации и возможность решения широкого спектра задач.
Проведение аудита
Качество услуги аудиторов сильно зависит от их профессионализма и опыта. Однако, клиенту также необходимо активно подготовиться к аудиту:
- Предоставить организационную и финансовую документацию.
- Обеспечить доступ к аналитическим справкам, бухгалтерской и налоговой отчетности.
Порядок проведения аудита
- Предварительное планирование: знакомство с организацией, составление плана проверки.
- Анализ состояния системы учета и внутренних бизнес-процессов компании.
- Проведение проверки: сбор информации, анализ документов, экспертная оценка применяемых методик.
Чтобы сократить расходы на аудит, стандарты предусматривают выборочное изучение хозяйственных операций и документов.
Аудитор при подходе к проверке должен использовать математическую статистику для комплексного анализа и выявления ошибок, обеспечивая оптимальный результат за минимально возможное время.
Начало аудита
При обнаружении ошибок аудитор сообщает о них, иногда еще во время работы. В этом случае организация имеет возможность внести исправления сразу либо оставить всё без изменений.
Аудитор же, согласно требованиям стандартов, оценивает, являются ли существенными обнаруженные ошибки, и соответствующим образом формирует свои выводы, отражаемые в отчете и аудиторском заключении.
Составление отчета
Итоговая часть — составление отчета, а именно документа, содержащего сведения обо всех найденных отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации по их устранению.
Выбор аудиторской компании
Когда необходимо проводить аудит бухгалтерской отчетности? На наш взгляд регулярно, например, дважды в год.
Предоставляя аудиторское заключение аудиторы берут на себя большую ответственность. Если описанные в заключении выводы и сведения оказались неверными или заведомо ложными, то заказчик аудита и пользователи отчетности могли принять неверные решения.
Услуги аудиторской компании
- Помощь аудиторов по новым ФСБУ
- Выявление налоговых рисков до сдачи отчетности
- Узнать цену аудита
Особенности работы с компанией Правовест Аудит
АКГ Правовест Аудит имеет 18-летний опыт работы и занимает 14 место в рейтинге RAEX 2023.
- Действительно высокий уровень сервиса
- Человеческий подход к клиентам
- Договор на проведения стандартного или комплексного аудита
- Гарантии качества работы и профессионализма
Преимущества
- Клиенты обращаются к нам снова
- Управляющий партнер АКГ Правовест Аудит
- 14 место среди аудиторско-консалтинговых компаний России
- Система менеджмента качества ISO 9001:2008
- Членство в Институте профессиональных бухгалтеров
Заключение
Итак, проведение аудита бухгалтерской отчетности регулярно и своевременно поможет избежать налоговых рисков и ошибок. Компания Правовест Аудит предлагает профессиональные услуги аудита с высоким уровнем сервиса и гарантией качества. Проведите аудит вовремя и обеспечьте финансовую стабильность вашего бизнеса.
Ведь даже если ваша компания не подпадает под критерии обязательной аудиторской проверки и если у вас нет какого-либо формального повода для проведения аудита (к примеру, смены ген. директора, гл. бухгалтера и т.п.), данная процедура все равно будет полезной, поскольку раскроет накопившиеся в бизнесе проблемы и покажет пути для их решения.
Вопрос: Может ли организация не вносить изменения в бухгалтерский учет на основании отчета и заключения аудиторов (замечания являются несущественными для выражения аудиторского заключения)?
Ответ: В настоящее время меры воздействия на аудируемое лицо в случае неустранения замечаний (нарушений, искажений), установленных по результатам аудита, законодательством не установлены. Но вместе с тем рекомендуем учитывать, что указанное не освобождает организацию от ответственности за допущенные нарушения законодательства, и другие последствия невнесения исправлений.
Обоснование: В законодательстве приведены следующие определения:
— аудит бухгалтерской и (или) финансовой отчетности — аудиторская услуга по независимой оценке бухгалтерской и (или) финансовой отчетности аудируемого лица, в том числе составленной в соответствии с МСФО или законодательством других государств, в целях выражения аудиторского мнения о ее достоверности (абз. 3 ст. 2 Закона N 56-З);
— аудиторское заключение — документ, составленный аудиторской организацией, аудитором — индивидуальным предпринимателем в случаях, предусмотренных законодательством, по результатам оказания аудиторских услуг и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение (абз. 6 ст. 2 Закона N 56-З);
— достоверность бухгалтерской и (или) финансовой отчетности — степень точности данных бухгалтерской и (или) финансовой отчетности, которая
2.позволяет пользователям на основании данных бухгалтерской и (или) финансовой отчетности делать достоверные выводы о финансовом положении, финансовых результатах деятельности, об изменении финансового положения, в том числе о движении денежных средств, аудируемых лиц и принимать обоснованные экономические решения, базирующиеся на этих выводах (абз. 7 ст. 2 Закона N 56-З).
Аудиторское заключение по результатам оказания аудиторских услуг в случаях, предусмотренных законодательством, составляется в соответствии с требованиями законодательства. В иных случаях требования к аудиторскому заключению определяются условиями договора оказания аудиторских услуг (п. 1 ст. 26 Закона N 56-З).
Существенность в аудите — обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской и (или) финансовой отчетности, а уровень существенности — совокупный размер допустимых искажений, данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, который не оказывает влияния на качество решений, принимаемых пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании этой отчетности (абз. 4, 5 п. 2 НПАД N 24).
Если по результатам аудита аудиторская организация (аудитор — индивидуальный предприниматель) приходит к выводу, что отчетность аудируемого лица во всех существенных аспектах составлена в соответствии с применимой основой составления и представления отчетности, аудиторской организации (аудитору — индивидуальному предпринимателю) следует выразить немодифицированное аудиторское мнение (п. 7 НПАД N 18).
В случае если отчетность аудируемого лица в целом содержит существенные искажения либо у аудиторской организации (аудитора — индивидуального предпринимателя) отсутствует возможность получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств того, что отчетность аудируемого лица в целом не содержит существенных искажений, аудиторское мнение следует модифицировать и выразить в следующих формах:
— аудиторское мнение с оговоркой;
— отрицательное аудиторское мнение;
— отказ от выражения аудиторского мнения (п. 8, 43 НПАД N 18).
Также следует учитывать, что в соответствии с Законом N 56-З, независимо от вида аудиторского заключения, аудируемые лица обязаны устранить выявленные аудиторской организацией, аудитором — индивидуальным предпринимателем нарушения и внести при необходимости соответствующие изменения в бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность и (или) налоговые декларации (расчеты) (абз. 5 п. 2 ст. 18 Закона N 56-З).
Бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах непрерывности деятельности, обособленности, начисления, соответствия доходов и расходов, правдивости, преобладания экономического содержания, осмотрительности, нейтральности, полноты, понятности, сопоставимости, уместности (п. 1 ст. 3 Закона N 57-З).
За нарушение порядка ведения бухгалтерского или иного учета (составления отчетности) к должностным лицам юридического лица или индивидуальным предпринимателям могут быть применены меры административного воздействия, предусмотренные ст. 12.32 КоАП.
К обстоятельствам, смягчающим административную ответственность, относится, в частности, добровольное прекращение противоправного деяния (п. 9 ч. 1 ст. 7.2 КоАП).
Продолжение противоправного деяния рассматривается как обстоятельства, отягчающие административную ответственность (ст. 7.3 КоАП).
Административная ответственность предусмотрена также за неуплату или неполную уплату суммы налога, сбора (пошлины), платежа, взимаемых таможенными органами (ст. 14.4 КоАП).
Проведение аудита бухгалтерской и (или) финансовой отчетности не освобождает аудируемое лицо от ответственности за допущенные нарушения законодательства (п. 2 ст. 19 Закона N 56-З).
С учетом вышеизложенного рекомендуем учитывать также следующее:
— за нарушение порядка ведения бухгалтерского учета предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, которая не зависит от величины нарушения и ее существенности (ст. 12.32 КоАП);
— за недоплату или неполную уплату суммы налогов, сборов, выявленные в период проведения аудита, организация может быть привлечена к административной ответственности в соответствии со ст. 14.4 КоАП. При этом обращаем внимание, в частности, на ч. 7 ст. 14.4 КоАП, согласно которой недоплата налога, сбора по результатам аудита может быть рассмотрена как деяние, совершенное умышленно (узнали, но не уплатили).
Но вместе с тем рекомендуем учитывать, что указанное не освобождает организацию от ответственности за допущенные нарушения законодательства, и то, что неустраненные нарушения, искажения в совокупности с выявленными нарушениями при проведении аудита могут повлиять на уровень существенности и соответственно на аудиторское мнение по его результатам (п. 20, 21 НПАД N 18).
«Перешли на МСФО, предстоит аудиторская проверка. Провели переговоры с несколькими аудиторскими компаниями, предварительно стоимость нашей аудиторской проверки оценивают в 1 млрд сум. Следовательно, в соответствии с Законом «О государственных закупках» мы должны провести тендер по выбору аудиторской компании. Но наша позиция встретила непонимание со стороны некоторых аудиторских компаний, с которыми мы уже провели переговоры, они настаивают, что тендера не нужно».
Как поступить правильно, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор аудиторской компании «TRI-S-AUDIT» Светлана ГОЛОСОВА:
– Сейчас это очень распространенная ситуация. Организации, которым предстоит аудиторская проверка, почему-то, когда читают ст. 64 Закона «О государственных закупках», обращают внимание только на абзац, согласно которому тендер надо проводить, если стоимость товаров (работ, услуг) превышает 25 тыс. БРВ (для бюджетных заказчиков – 6 тыс. БРВ) по одному договору. И как только они видят, что сумма договора превышает установленные величины, – все, начинают готовить тендер.
Мне самой приходилось сталкиваться с несколькими такими компаниями, они прямо настаивают на тендере, боятся, что в противном случае могут последовать неприятности с вышестоящим руководством. Однако они сильно заблуждаются.
Прочитайте статью внимательно! Озвученный критерий – лишь один из двух, которые в обязательном порядке должны выполняться для организации тендера.
Второй критерий звучит так: «критерии определения победителя имеют не только денежную оценку, но количественную и качественную оценку товара (работы, услуги)». И вот под этот критерий аудиторские, консалтинговые и другие подобные услуги не подпадают, потому что провести их качественную оценку на момент заключения договора нереально.
Следовательно, правы специалисты аудиторских организаций, которые говорят, что тендер проводить не нужно.
Более того – проведение тендера в данной ситуации не представляется возможным и с точки зрения Международных стандартов аудита. Иначе как аудиторская компания осуществит свое право на выбор организации, которую ей предстоит проверить? Ведь здесь выбирает не только тот, кого будут проверять, но и тот, кто будет проверять.
И, исходя из норм законодательства, у аудиторской компании есть основания, на которых она обязана вам отказать, даже если вы очень и очень захотите, чтобы вас проверяла именно эта аудиторская организация.
Заключение договора о проведении аудиторской проверки – это результат переговоров, в ходе которых стороны оценивают свои возможности, в первую очередь, чтобы не нарушить условия и нормы проведения аудиторской проверки.
Подготовил Олег ГАЕВОЙ
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Верховный Суд в Определении от 30.01.24 №304-ЭС23-17607 по делу №А45-25641/2022 указал следующее:
Юрист Поликарпов Леонид Николаевич
Утверждение аудитора для проведения обязательной проверки в АО или ООО – исключительная компетенция высшего органа компании (общего собрания его участников). Это положение закреплено в ГК РФ и основных законодательных актах федерального уровня. Игнорирование данного регламента и перекладывание ответственности на руководителя фирмы – прямой путь к административному наказанию. Любой заинтересованный акционер или учредитель, обнаружив нарушение, имеет право оспорить сделку с аудитором и потребовать признания ее недействительной. А это повлечет за собой срыв сроков сдачи аудиторского заключения и проблемы с уполномоченными органами власти.
Критерии выбора аудиторов
В 2023 году вступило в силу следующее нововведение: индивидуальным аудиторам запрещено оказывать услуги обязательного аудита. Данным видом деятельности могут заниматься только аудиторские организации – и то далеко не все.
В список требований, обязательных к удовлетворению при утверждении аудитора, входят следующие положения:
Установлено, что в ООО именно члены общего собрания коллегиально выносят решение о том, какая компания будет проверять бухгалтерскую отчетность предприятия.
Также участники определяют и размер вознаграждения за предоставленные услуги. Документом, который имеет полную юридическую силу, в данном случае является решение общего собрания членов ООО. Порядок определяется пп. 10 п. 2 ст. 33 и ст. 48 Закона № 14-ФЗ.
В акционерных обществах компетентным органом выступает общее собрание акционеров. Право утверждения аудитора может быть возложено и на Совет директоров, но только при наличии соответствующих записей в Уставе АО или ООО.
Исключением являются только те случаи, когда речь идет об инициативном аудите, который потребовал один из участников общества.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 г. №17869/07 определено, что здесь не требуется решение общего собрания участников. Во время очередной встречи может решаться вопрос только о компенсации расходов на проведение процедуры.
Отметим, что в акционерных обществах далеко не все члены имеют право инициировать аудит. Главным критерием является владение 10 и более процентами голосующих акций. Это правило установлено ст. 67.1 ГК РФ и ст. 85 Федерального закона №208-ФЗ. Компетенция утверждения аудитора сохраняется за общим собранием акционеров.
Утверждение аудитора в ООО
Государством не установлен срок, в течение которого должно быть произведено утверждение аудитора для ООО. Члены общества могут вынести соответствующее решение как на ежегодном собрании, так и во время внепланового мероприятия.
В данном вопросе необходимо руководствоваться лишь сроками, которые законодательно определены как даты сдачи аудиторского заключения в налоговые органы территориальной принадлежности.
В случаях, когда ООО попадает под критерии обязательного аудита в 2023 году, документ необходимо отправить в ФНС в течение трех месяцев после окончания очередного налогового периода, либо в 10-дневный срок с момента подписания заключения руководителем аудиторской группы до последнего дня года, следующего за отчетным.
Опоздание грозит нарушением ч. 5 ст. 18 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 г.
Утверждение аудитора в акционерных обществах
В отношении акционерных обществ определены более строгие правила. Ежегодное общее собрание должно проводиться в период с февраля по июнь. То есть по истечению 6 месяцев с даты окончания очередного отчетного периода должно быть принято решение об утверждении аудитора.
Если по каким-то причинам вопрос выбора аудитора выпал из повестки дня, решение должно быть принято на внеочередном собрании, которое проводится не позднее конца июня.
При нарушении сроков заинтересованные акционеры имеют право составить заявление о признании заключенного договора недействительным (ст. 168 ГК РФ).
Подобные нарушения караются административной ответственностью: штраф в размере 500–700 тысяч рублей, для должностных лиц – 20000–30000 рублей.
Утверждение аудитора и установление стоимости аудиторских услуг
Согласно пп. 10 п. 2 ст. 33 Закона №14-ФЗ члены собрания ООО общим решением должны не только утвердить аудитора, но и установить размеры вознаграждений, определять назначение аудиторской проверки.
В акционерных обществах компетенция по установлению размера денежной выплаты по договору принадлежит совету директоров или наблюдательному совету.
Но по регламенту, изложенному в п.1 ст. 64 Федерального закона №208-ФЗ, если в членстве АО состоит менее 50 человек, эта функция может быть возложена на ежегодное собрание.
То есть, в любом случае государством определены органы, которые должны определять стоимость услуг, предоставляемых компании аудиторской организацией.
Договор оказания аудиторских услуг
Данный документ представляет собой соглашение, заключенное между заказчиком и исполнителем с целью проведения аудиторской проверки и формирования компетентного мнения о ведении бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта.
В нем должны быть отражены все нюансы сотрудничества аудируемого лица и аудиторской организации: предмет договора, права и обязанности сторон, порядок урегулирования спорных ситуаций, поведение при форс-мажорных обстоятельствах, уведомление о неразглашении, ответственность, реквизиты юрлиц и т.д.
Особого внимания требуют пункты, в которых отражаются согласованные детали сделки, цель и объем проводимых работ, а также форму и содержание аудиторского заключения.
Договор об оказании аудиторских услуг имеет следующие разделы:
Определение уполномоченных в подписании лиц основывается на внутренних локальных актах ООО и АО и ключевых положений Устава. Если документом утверждена возможность наделения одного из участников полномочий на совершение определенных действий, это закрепляется оформлением решения общего собрания членов АО или ООО.
Подводя итог, отметим, что оформление правоотношений и подписание договора на оказание аудиторских услуг будет считаться действительным в случае соблюдения некоторых требований, в частности наличия у аудиторской организации членства в российской Ассоциации «Содружество» и обязательного присутствия в постоянном штате компании не менее трех квалифицированных аудиторов.
Если вам необходимо проведение качественной аудиторской проверки, то оставьте заявку на нашем сайте:
Аудиторская компания Радар-С
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
Вас интересует договорной аудит? Представители «Аудит А» оказывают такую услугу. Опытные и квалифицированные эксперты выполнят необходимый комплекс работ оперативно и качественно. Ваш бизнес от задержек не пострадает.
Инициативный аудит договоров – проверка, в ходе которой анализируются документы в необходимом клиенту разрезе и масштабе. Документация проверяется за определенный период. Обязательный аудит договоров от «Аудит А» – процедура, в ходе проведения которой исследованию подвергается вся договорная и контрактная база.
Аудиторская проверка договоров требуется тем предприятиям и индивидуальным предпринимателям, которые стремятся оценить эффективность своей деятельности. По результатам исследования владелец бизнеса сможет устранить недочеты, внедрить полезные для дела нововведения и рекомендации по оптимизации.
проверку документов на правильность отражения в налоговом и бухгалтерском учете;
исследование условий сделок, обоснованности цен, оценку правовых рисков;
точность и верность заполнения контрактов и договоров;
анализ документации касаемо налога на добавленную стоимость;
инспектирование соглашений требованиям действующего законодательства.
Полная конфиденциальность данных, используемых в ходе проведения проверки, гарантирована. Договор обязательного аудита, заключаемый между «Аудит А» и заказчиком услуги, содержит обязательства, условия, ответственность сторон. Интересы клиента в приоритете. В ходе исследования договорной базы специалисты выражают авторитетное суждение, которое касается юридических и финансовых рисков.
Коммерческая деятельность – живой организм, которому периодически нужна «врачебная аудиторская» помощь. Заключение договора на аудит с аудиторами требуется не только при обязательной проверке всей договорной базы или подготовке к слушаниям с контрагентами в судебных инстанциях. Оно необходимо при покупке/реализации активов, реструктуризации/реорганизации компании, для отслеживания текущей работы фирмы, защите от незаконных поглощений. Сведение к минимуму претензий со стороны проверяющих структур – преимущество, которое дает заключение договора на проведение аудиторской проверки с ГК «Аудит А».
Эксперты группы компаний «Аудит А», проводя договорной аудит, разрабатывают и применяют уникальный алгоритм проверки. В ходе исследования охвачены все положения и учтены основные особенности договорной базы. После завершения работы заказчик получает подробное заключение, отчет об обнаруженных нарушениях, рекомендации по их скорейшему ускорению.
Заказав такую услугу, Вы можете быть уверены, что получите ощутимое преимущество перед ближайшими предприятиями-конкурентами.
Нам можно доверять как самим себе
и даже больше!
Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги на УСН
Последний раз обновлено:
Оплата бухгалтерских услуг на УСН
Перечень расходов «упрощенца», которые можно учесть при расчете единого налога, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В нем прямо указано, что в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу при УСН, входят бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть затраты на оплату услуг по ведению бухучета сторонней организацией (письмо Минфина РФ от 14 июля 2017 г. № 03-11-11/2/44855).
Правда, чтобы учесть эти услуги в расходах, необходимо их соответствие критериям, которые указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса. То есть расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Следовательно, фирмы и ИП, применяющие «упрощенку», могут учесть в расходах затраты на ведение бухгалтерского учета, которые оказаны специализированной организацией.
Оплата аудиторских услуг на УСН
Аудиторские услуги – это независимая проверка бухгалтерской отчетности (аудит), а также оказание прочих услуг (постановка и ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, юридические, управленческие услуги, финансовое и налоговое консультирование). Об этом сказано в статье 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Аудиторские услуги могут оказывать только аудиторские компании и индивидуальные аудиторы. Заметим, что с 1 июля 2006 года прекращено лицензирование аудиторской деятельности.
Аудит для «упрощенцев» может быть как обязательным, так и добровольным. Это зависит от суммы активов баланса (если «упрощенец» ведет бухучет), объема и выручки.
Обратите внимание: независимо от выручки, активов и количества акционеров обязательному ежегодному аудиту подлежат фирмы-«упрощенцы», имеющие организационно-правовую форму акционерного общества.
Затраты на добровольный аудит фирмы могут полностью отнести в состав расходов. Главное, чтобы аудиторские услуги были связаны с производственной деятельностью «упрощенца» и подтверждены документально (договорами на оказание услуг, актами или отчетами аудиторов, их письменными консультациями, платежными документами). А если фирма подлежит обязательному аудиту, то должно быть оформлено еще и аудиторское заключение. Заключение представляют в дополнение к обязательному экземпляру бухгалтерской отчетности.
«Упрощенец» вправе учесть в расходах оплату услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности. Причем неважно, кто оказывает эти услуги: аудиторская фирма или индивидуальный аудитор.
Пример. Как учесть расходы на аудиторские услуги при УСН
АО «Пассив», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ведет бухучет в полном объеме. Фирма заключила договор с аудиторской компанией. Аудиторы должны подтвердить достоверность отчетности за истекший год. Вознаграждение по договору составляет 141 600 руб. (в том числе НДС – 23 600 руб.).
В состав расходов фирмы на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса можно включить 118 000 руб. Входной НДС с аудиторских услуг в размере 23 600 руб. можно учесть в расходах фирмы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Кроме аудиторских услуг, связанных с независимой проверкой бухучета и финансовой отчетности, аудиторские фирмы (или индивидуальные аудиторы) могут оказывать услуги, сопутствующие аудиту, а также прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.
Прочими услугами, в частности, являются:
Оплата юридических услуг на УСН
К юридическим услугам относят:
Чтобы включить такие затраты в состав расходов, не забывайте про их «экономическую оправданность». Эти затраты должны быть связаны с деятельностью вашей фирмы. Так, например, если руководитель фирмы отстаивает в суде свои личные интересы и привлекает для этого юристов, то эти расходы не удастся включить в состав УСН-затрат.
Фирма может иметь собственную юридическую службу. Однако возможна ситуация, в которой для решения отдельных вопросов в штате фирмы не найдется сотрудников, которые имеют необходимую юридическую квалификацию. В этом случае фирма вправе воспользоваться услугами сторонней юридической фирмы. Данные расходы будут экономически оправданны и уменьшат налогооблагаемую прибыль (см. письмо УФНС России по г. Москве от 7 декабря 2004 г. № 26-12/78777).
Даже если основным видом деятельности «упрощенца» является оказание юридических услуг, она вправе привлечь стороннюю фирму и учесть в расходах плату за оказанные юридические услуги.
К какой группе расходов отнести такие затраты, фирма определяет самостоятельно. Так, их можно учесть либо в составе материальных расходов (как расходы на приобретение услуг производственного характера), либо как расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (см. письмо Минфина России от 7 марта 2006 г. № 03-11-04/2/57).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор
Обязательному аудиту подлежит годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, которым необходимо получить аудиторское заключение на основании требований части 1 стать 5 закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
По результатам аудита аудиторская компания передает клиенту аудиторское заключение, а также конфиденциальную письменную информацию.
Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской компании о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Письменная информация представляет собой ставшие известными в ходе аудита сведения, которые, по мнению аудитора, являются важными при осуществлении контроля за подготовкой достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и раскрытием в ней информации, соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам Российской Федерации, а также другие данные предусмотренные договором на проведение аудита.
Письменная информация предназначена для руководства и представителей собственника аудируемого лица и представляет интерес, как для текущего, так и для стратегического руководства аудируемым лицом, а также для осуществления общего надзора за деятельностью аудируемого лица. Информация также будет полезна для лиц, осуществляющих хозяйственные операции, ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Со своей стороны, мы гарантируем выполнение требований законодательства Российской Федерации и Кодекса этики аудиторов России в отношении конфиденциальности информации, полученной по результатам аудита.