Зачем нужна налоговая отчётность
Бизнесмен должен предоставлять актуальную налоговую отчётность, то есть передавать ФНС налоговые декларации, налоговый расчёт авансового платежа и другие документы, отражающие данные об исчислении и уплате налогов.
Перечень зависит от режима налогообложения, наличия наёмных работников и вида деятельности, выбранного предпринимателем. ИП с сотрудниками сдают больше сведений в ФНС и Социальный фонд, платят страховые взносы и НДФЛ за работников.
Если бизнесмен не ведёт деятельность, но обеспечивает штат, отчётность всё равно придётся сдать. Простой и отсутствие прибыли не освобождают от ответственности (ст. 119 НК РФ.
- Ежеквартально по нулевой декларации НДС до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом, и 3-НДФЛ не позднее 30 апреля.
- Следует сдавать нулевую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.
- Отчитываться как на УСН или ОСН, т. к. патент – это дополнение.
- Надо представлять нулевые документы до 25 марта.
- Отчётность автоматическая и ежемесячная.
Если бизнес с сотрудниками, то ИП ежеквартально сдаёт нулевые РСВ и ЕФС-1 по взносам на травматизм, а также ежегодно – по взносам по трудовому стажу.
Важно, чтобы все сведения оставались в архиве ИП/ООО в течение нескольких лет, так как налоговики могут инициировать проверку даже после снятия с регистрационного учёта. Поэтому советуем вести архив.
Что сохранить для налоговиков:
Переквалификация отношений с самозанятыми
Для многих организаций и ИП выгодно сотрудничать с самозанятыми. Но важно правильно составлять договоры, вести отчётность, при необходимости напоминать плательщикам НПД о том, что они должны предоставлять чеки, подтверждающие оплату за услуги или товары. Среди проблем, способных повлечь за собой налоговые риски для бизнеса, особенно выделяется переквалификация взаимоотношений с самозанятыми в трудовые. Рассказываем, в чём она заключается, что налоговая считает признаками трудовых отношений и как избежать подозрений и претензий со стороны ФНС.
Какие условия должны быть прописаны в договоре между ООО и плательщиком НПД?
Между организацией и самозанятым может быть заключен только гражданско-правовой договор, например, договор оказания услуг, купли-продажи, авторского заказа и т.д. При устройстве на работу не оформляют кадровые и иные документы. Нужен только договор, подписанный обеими сторонами. При составлении документа юристы по гражданскому праву советуют:
Грамотно составленный договор способен обезопасить ООО от подводных камней, которые существуют в договорных отношениях с самозанятыми.
Когда договор между организацией и самозанятым может быть оформлен устно?
Гражданско-правовой договор между ООО и исполнителем
Как правило, гражданско-правовой договор между ООО и исполнителем составляется в письменном виде. Иногда стороны могут договориться устно, например, при передаче товара сразу же. Если между передачей товара, оказанием услуг и оплатой проходит какое-то время, договор заключается в обязательном порядке.
Налоговая отчётность и самозанятые
Бизнес обращается к самозанятым по двум причинам: простота взаимодействия и оптимизация налоговой нагрузки. Только не все ИП знают, как вносить данные о плательщиках НПД в налоговую отчётность. Составили инструкцию в таблицах для предпринимателей.
Как защититься от претензий
Чтобы защитить себя от возможных претензий и переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые, важно следовать определенным рекомендациям и правилам. Вот некоторые действия, которые помогут вам минимизировать риски:
- Поддерживание четких гражданско-правовых отношений
- Устранение опасных элементов в договорах с самозанятыми
Поможет уменьшить риски переквалификации и минимизировать возможные финансовые обязательства перед налоговыми органами.
Кто должен вести налоговую отчётность
На предприятиях налоговый учёт обычно ведёт бухгалтерия. Не у всех бизнесменов, в особенности у малых и средних, есть возможность обеспечить бухгалтерский штат, поэтому ИП разбираются в тонкостях отчётности самостоятельно.
Аутсорсинг для бизнеса: зачем нужен и как оформить легально
Как и когда передавать данные о самозанятых
Рассмотрим ситуацию, когда работа с самозанятым организована по всем законодательным нормам: заказчик заключил договор гражданско-правового характера с исполнителем, который после выполнения услуг/работ предоставил чек. В этом случае ИП должен отражать самозанятого в налоговой отчетности, но частично.
То есть заказчику следует учесть данные только в трёх декларациях:
- ЕСХН
- УСН Доходы минус расходы
- 3-НДФЛ (ст. 264 НК РФ).
Безопасная работа с самозанятым. Как защититься от блокировки расчётного счёта
Необходимость учёта физических лиц
Применяющих НПД, в предпринимательской налоговой отчётности зависит от определённых случаев. Например, персонифицированные сведения и данные в декларациях по налогу на прибыль и УСН с учётом договора ГПХ надо отражать, если самозанятый утратил статус.
В таблице ниже смоделировали возможные случаи и указали алгоритм отражения физлиц на НПД в отчетности ИП:
Налоговая отчётность: что необходимо знать
Налоговая отчётность – процесс, за которым необходимо строго следить. Предпринимателям следует внимательно изучать нормативные акты, особенности сотрудничества с самозанятыми и обновления законодательной базы, чтобы избежать претензий и предписаний ФНС.
Нам будет очень приятно, если вы прокомментируете, поставите оценку или поделитесь материалом в социальных сетях — так о нюансах НПД узнает больше людей ❤️
Нарушен порядок формирования чека
У налоговой нет возможности проверить формирование и реальное предоставление чека самозанятым каждому своему клиенту дистанционно. Фискалы могут это выявить только:
- Контрольная закупка наличными деньгами;
- Наблюдение за работой мастера;
- В социальных сетях.
Именно последний из названных способов используется налоговиками для выявления теневого дохода мастером маникюра и бьюти-сферы. Подсадной клиент приходит для получения услуги к самозанятому. И проверяет, формирует ли самозанятый чек после оплаты за его услуги покупателем.
У многих возникает вопрос: а как налоговая находит самозанятых? Ведь для проверки необходимо знать, где, когда будет оказывать услугу самозанятый, чтобы поймать его на невыдаче чека.
Для достижения этой цели используются современные методы века интернет-технологий:
- Мониторинг соцсетей и групп, где самозанятые рекламируют свои услуги;
- Оперативная информация от заказчиков о предстоящих услугах.
Вопрос о признании отношений между заказчиком и самозанятым трудовыми может решаться через суд. Нередко суд встаёт на сторону ФНС, поэтому можно, исходя из реальной судебной практики, определить следующие признаки трудовых отношений:
- Подчиненность и контроль;
- Распорядок рабочего дня;
- Оплата за выполненную работу;
- Доступ к профессиональной информации и оборудованию.
В судебной практике представлено множество признаков, позволяющих рассматривать отношения между заказчиком и плательщиком НПД как трудовые.
Коротко об институте самозанятости
Термины самозанятость и самозанятый – это неофициальные термины, хотя их используют даже в государственных органах. Они используются для обозначения граждан, которые зарегистрировались в приложении Мой налог и получили статус плательщика НПД – налога на профессиональную деятельность.
Самозанятые получают вознаграждение за свои товары и услуги напрямую от заказчика (ИП, ООО или другого физлица) и платят налог в размере 4% или 6%. Для ООО самозанятый является внештатным сотрудником. Ему не нужно платить отпускные, больничные. Не нужно его обеспечивать рабочим местом и профессиональным оборудованием. Однако пока институт самозанятости носит экспериментальный характер, поэтому многие нюансы сотрудничества плательщиков НПД и организаций регулируются плохо.
Негативные последствия работы с самозанятыми можно охарактеризовать где тонко, там и рвется. Jump.Finance – платформа, которая облегчает процесс взаимодействия с самозанятыми. Она делает сотрудничество с ними понятным и прозрачным. В работе с плательщиками НПД самым трудозатратным и ответственным становится формирование актов и чеков для выплат, отчеты в налоговую службу. Сервис Jump.Finance разгрузит вашего бухгалтера от многих рутинных задач. Позволит проводить финансовые операции с исполнителями в автоматически и в одном месте.
Может ли налоговая вычислить теневой доход?
Да, налоговая имеет методы для выявления теневого дохода самозанятых, такие как мониторинг соцсетей и оперативная информация от заказчиков о предстоящих работах. Часто налоговая использует судебную практику и признаки трудовых отношений для определения наличия теневого дохода.
Сложности самозанятых с учетом налогов
По привычке некоторые самозанятые утаивают часть своего дохода, не показывая его в приложении Мой доход. Таких больше всего интересует: может ли налоговая квалифицировать полученные на карту деньги как доход и доначислить налоги, и, соответственно, и штрафы?
Сложности установления теневого дохода
Проверка доходов самозанятых осложнена отсутствием у фискалов всевластных полномочий. Налоговики видят почти все счета, которые открыты у гражданина, но движение по счетам у налоговых органов никак не отражается.
Новая практика налоговых органов
Подозрения остаются подозрениями. Еще недавно (в год начала пандемии и выпуска писем ФНС 2019 г. о недопустимости проверочных мероприятий в отношении самозанятых) налоговики разработали ноу-хау схему проверки доходов.
Гражданину предлагалось заявить полученный доход либо объяснить использование указанных объектов недвижимости, но массового применения этой схемы уже не наблюдается.
Нет четкого алгоритма квалификации получаемых сумм
На сегодняшний день нет четкого алгоритма квалификации получаемых самозанятыми сумм. Однако налоговики могут брать на заметку регулярные одинаковые взносы и производить дополнительные проверки.
Налоги с выплат по договору ГПХ с самозанятым
Для получения сведений о движении денежных средств по счетам налоговый орган должен направить соответствующий запрос в банк. А если счета открыты в разных банках — во все эти банки. То есть в каждый банк. Такая практика сопряжена с большими сложностями и требует обоснованных действий со стороны фискалов.
В целом, сложности с учетом налогов для самозанятых существуют, но соблюдение законодательства и честное информирование о доходах могут помочь избежать серьезных проблем с налоговыми органами.
Вопрос: Должна ли компания, которая заключила ГПД с самозанятым, облагать налогами и страховыми взносами выплаты по этому договору?
Ответ: Нет, не должна.
Доход самозанятых, с которого уплачивается НПД, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому исчисление и удержание сумм НДФЛ и страховых взносов в отношении таких доходов компании не производят.
Виды законных услуг для юридических лиц
Вопрос: Какие услуги самозанятых для юридических лиц законны, а какие нет?
Ответ: Исчерпывающего перечня услуг и работ, которыми может заниматься самозанятый, в законодательстве нет. То есть самозанятый может заниматься любыми видами деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены Законом № 422-ФЗ (ч. 2 ст. 4).
Запрещенные виды деятельности для самозанятых:
Некоторыми видами деятельности самозанятый может заниматься, но с них он не вправе платить НПД. То есть свой статус самозанятого он не потеряет, но с дохода нужно будет заплатить налоги в общем порядке. Такие ограничения установлены в части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Самозанятый не сможет применить НПД с доходов:
Заказчикам не стоит привлекать самозанятого по этим видам деятельности, так как придется заплатить все полагающиеся налоги и страховые взносы. Самозанятый в таком случае будет выступать как физическое лицо без статуса.
По разным региональным рейтингам наиболее востребованы 12 видов деятельности самозанятых.
Популярные виды деятельности среди самозанятых:
Самые частые вопросы об оплате и чеках
На каком носителе будет передаваться чек, зависит только от договоренностей между ООО и исполнителем. Его можно отправить в электронном виде на почту, в любом из мессенджеров либо распечатать и передать при встрече. Однако если самозанятый устраивается на работу в ООО, то должен быть готовым предоставлять распечатанные чеки бухгалтеру организации. Как первичные документы они подтверждают расходы компании и учитываются при расчете налога. Напоминаем, что чеки бухгалтер может хранить и в электронном виде.
Срок передачи чека и ответственность за его не-передачу
В договоре должны быть прописаны сроки предоставления чеков. Возможны два варианта: передача сразу после оплаты либо ежемесячно, но не позднее 9-го числа следующего месяца. Передача чека – это обязанность налогоплательщика НПД. Если исполнитель игнорирует этот факт, то организация может сообщить о нарушениях в налоговый орган. Если он этого не сделает, то не сможет вычесть расходы на оплату из налоговой базы. Самозанятому грозит штраф, если он получил оплату, но не выбил чек. Размер штрафа – 20% от суммы оплаты. Если в течение 6 месяцев произойдет повторный инцидент, штраф составит 100% о суммы чека.
Возврат оплаты и аннулирование чека исполнителем. Как быть юрлицу?
Если такая ситуация произошла, то ООО тоже обязано аннулировать чек. Это делается путем исключения соответствующей суммы из расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Данное требование выдвинуто ФНС и не рекомендуется его игнорировать.
Можно ли чеки заменить актами?
Сотрудники налоговой службы ответят коротко: «Нет!». Акты в этой ситуации не имеют юридической силы, даже если организация работает с самозанятым на долгосрочной основе и совершает несколько сделок в месяц. Исполнитель обязан передавать чеки после каждой совершенной сделки или раз в месяц, но не позднее 9 числа следующего месяца. Какой способ предпочтительней – обговаривается сторонами заранее и прописывается в договоре. Акты являются только дополнительным документом, который можно прикрепить к чеку. Их сдача в конце месяца как замена/альтернатива чеков недопустима.
Объединение юрлиц и сотрудничество с работниками и самозанятыми
Вопрос: Компания по результатам реорганизации присоединилась к другому юридическому лицу. Могут ли бывшие работники компании сотрудничать с организацией-правопреемником в качестве самозанятых? Два года с момента их увольнения не прошло.
Ответ: Нет, поскольку доходы от таких самозанятых — бывших работников не признаются объектом налогообложения по НПД. При присоединении к компании-правопреемнику переходят права и обязанности присоединенного юридического лица (п. 2 ст. 58 ГК). В том числе в отношении работников. Поэтому на работников присоединенной компании распространяется правило о запрете сотрудничества в статусе самозанятого с бывшим работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Попробуйте бесплатно! Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Какие отношения суд не признает трудовыми
В 2019 году Московский городской суд рассмотрел дело №33-53437/2019. Истец обратился с иском против ООО«Яндекс.Такси», заявив, что, хотя он был зарегистрирован как самозанятый, фактически его отношения с сервисом были трудовыми.
Суд встал на сторону «Яндекс.Такси», обратив внимание на следующие обстоятельства:
Как избежать риска переквалификации договора ГПХ в трудовой
Анализ документов ФНС и судебной практики показывает, что необходимо делать бизнесу, чтобы неукоснительно соблюдать N422-ФЗ:
Дополнительной поддержкой соблюдения N422-ФЗ может стать сотрудничество с внештатниками через специальные платформы, вроде Qugo.
На каких режимах нужно вести отчётность
Индивидуальный предприниматель выбирает, на каком налоговом режиме работать. В России действует один общий (ОСНО) и четыре специальных. Не все системы налогообложения подразумевают одинаковую отчётность:
При этом бизнесмен может комбинировать разные налоговые режимы. Например, УСН, ОСНО, ЕСХН с патентом. ОСНО + УСН, ОСНО + ЕСХН, УСН + ЕСХН, ПСН + УСН по одинаковым видам деятельности.
Самозанятый не уплатил налоги
Еще налоговая легко может проверить, уплатил ли самозанятый все налоги со своего профессионального дохода.
Обратите внимание: приложение «Мой налог» уже снабжено функцией автоматического расчета налога от суммы заявленного дохода.
При этом учитывается разница ставок 4% и 6% в зависимости от того, для кого самозанятый выполнял услугу — для юридического лица или гражданина.
Также зачтется и бонус на уплату налога. Он предоставляется каждому самозанятому при регистрации.
Более того, «пропустить» срок уплаты налога или же неправильно рассчитать сумму к уплате сложно. Ведь приложение не раз напомнит и о сроке уплаты, и о сумме в специально направляемом самозанятому уведомлении.
Можно настроить автоматическую уплату налога в самом приложении, «привязав» к нему банковскую карту.
Также налоговая проверяет организации на предмет, не подменяются ли трудовые отношения договорами ГПХ с самозанятыми. Но это уже проверки юридических лиц, не граждан.
Если некоторое время назад вы были самозанятым или ИП, но долги не позволили вам продолжать предпринимательство, предлагаем рассмотреть вариант с прохождением процедуры банкротства физического лица. Обратитесь к нашим юристам, они помогут вам разобраться с тяжелой жизненной ситуацией.
Бесплатная консультация по списанию долгов
Оставьте свой телефон, специалист перезвонит вам в течение 1 минуты
Самозанятый превысил порог дохода
За год работы самозанятый может находиться в названном статусе при доходе до 2,4 млн. рублей. После превышения этой суммы доход гражданина будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.
Налог с ранее полученного до достижения порога в 2,4 млн.руб. дохода за год не подлежит перерасчету. НДФЛ будет рассчитан с суммы дохода за пределами указанного порога.
Виды отчётных документов
В таблице собрали виды отчётных документов, которые индивидуальные предприниматели подают в налоговую службу и Социальный фонд России.
Отчётность в ФНС
Отчётность в СФР
Разделы и подразделы ЕФС-1
На общей системе налогообложения (ОСНО) все предприниматели сдают декларации по НДС и 3-НДФЛ. ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), сдают только декларацию по ЕСХН.
Предприниматели предоставляют налоговикам 6-НДФЛ не позднее 25 дней после отчетного периода и не позднее 25 февраля за предыдущий год. РСВ надо подавать в течение 25 дней после отчётного периода, а персонифицированные сведения о физлицах каждый месяц.
Всем ИП, которые содержат штат на трудовых договорах или соглашениях ГПХ и ГПД, надо сдавать документы в Социальный фонд России, а именно — отчёт ЕФС-1. При этом сроки предоставления данных зависят от кадровых событий: приём, перевод, увольнение, присвоение работнику новой профессии, переименование бизнеса и др.
Скоринговая система ФНС России
В распоряжении налоговой есть скоринговая система, предназначенная для поиска подозрительных организаций. Она используется в целях профилактики привлечения самозанятых к участию в различных схемах, которые применяются нечистоплотным бизнесом для налоговой оптимизации.
Система анализирует несколько факторов, среди которых:
Результат анализа измеряется в баллах. Если их набирается больше определённого значения, налоговая отправляет организации уведомление с рекомендациями по корректировке налогов и взносов. Также ФНС может попросить организацию предоставить пояснения. Если юридическое лицо проигнорирует сообщения или предоставит пояснения, которые не будут достаточно убедительными, налоговая может провести проверку— вместе с трудовой инспекцией или независимо от неё.
Особенности сотрудничества самозанятого с ООО
Вопрос: Как самозанятому работать с ООО?
Ответ: Самозанятый и ООО сотрудничество оформляют также, как и юридические лица других видов и организационно-правовых форм (ст. 50 ГК). То есть ООО привлекает самозанятого и оформляет с ним сотрудничество также, как и хозяйственное партнерство, производственный кооператив, или унитарное предприятие.
Работа ООО с самозанятыми в 2023 году не претерпела каких-либо изменений: оказание услуг самозанятым была возможна с учетом ограничений по видам деятельности, договор оформляли без трудовой лексики, трудовые отношения не подменяли гражданско-правовыми. В 2024 году соблюдают те же принципы сотрудничества. О том, как самозанятые работают с юридическими лицами, ответили в предыдущем вопросе, а также описали в статьях «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми», и «Особенности работы самозанятым в 2024: плюсы и минусы».
Какие налоги юрлицо должно платить за сотрудничество самозанятым?
Организациям при сотрудничестве с налогоплательщиками НПД не нужно платить никаких налогов. Уплата налога в размере 6% от суммы, оплаченной юрлицом, – это обязанность налогоплательщика. Этим и привлекает юридических лиц возможность сотрудничать с самозанятыми. Нередко организации собственных сотрудников переводят в самозанятые, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы. Однако следует помнить, что за подобные действия ООО несет административную ответственность. Его обязуют выплатить штраф 50 – 100 тыс. рублей. «Перевод» штатного сотрудника в самозанятого не разрешен российским законодательством. Специальный режим самозанятости может быть применен к физическому лицу, который работал в ООО. Но для этого должны быть соблюдены 2 условия: 1) между физлицом и организацией был заключен трудовой договор (не ГПД); 2) ООО не является работодателем физлица уже два года и более.
Что делать, если вас вызывают в ФНС
Основываясь на этой информации, вы можете более эффективно подготовиться к диалогу с налоговыми органами и предоставить необходимые доказательства законности вашей деятельности.
В сервисе «Мои самозанятые» можно оформить договор, который удовлетворяет всем необходимым условиям для безопасной работы с самозанятыми исполнителями. Документы подписываются с использованием электронных подписей и имеют юридическую силу. Сервис также помогает сформировать чеки самозанятых и сохраняет записи о всех выплатах и заказах, что может быть важным при взаимодействии с налоговыми органами.
Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми
Согласно российскому законодательству, самозанятые:
Налоговая нередко обнаруживает компании, которые стремятся «оптимизировать» налогообложение за счёт подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Такая подмена подразумевает возможность не платить НДФЛ и страховые взносы. Как следствие, ФНС и трудовая инспекция договорились о совместной проверке бизнеса, в отношении которого возникают подозрения. Если по результатам проверки выяснится, что компания или ИП оформляли отношения с собственными работниками как отношения с самозанятыми, заключённые договоры могут быть переквалифицированы в трудовые.
Для бизнеса переквалификация влечёт множество последствий, среди которых:
Налоговая разработала алгоритм, позволяющий быстро выявлять признаки подозрительных отношений между бизнесом и исполнителями, которые оказывают услуги. Так как ФНС получает информацию от организаций и самозанятых, у неё есть возможность сопоставлять эти данные и анализировать их в режиме реального времени. Скорее всего, оцениваются динамика страховых выплат, средняя налоговая нагрузка по отрасли, личная история трудоустройства плательщика НПД, выплаты, которые он получает: их источники и размер.
Подтверждение статуса плательщика НПД
Вопрос: Как самозанятому подтвердить свой статус плательщика НПД?
Ответ: Через приложение «Мой налог». Взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами происходит удаленно через бесплатное мобильное приложение. Функционал приложения позволяет самозанятым провести постановку и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать НПД с использованием банковской карты.
При необходимости, самозанятые могут подтвердить свой статус и доходы. Для этого не нужно подавать заявление в налоговый орган, а достаточно сформировать в мобильном приложении справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД и справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД.
Возможность оказывать услуги юридическим лицам
Вопрос: Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам?
Ответ: Да, могут. Плательщики НПД вправе оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим, а также индивидуальным предпринимателям. Основные требования и ограничения в деятельности самозанятых указаны в законе — ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „НПД“. Оказание услуг юридическим лицам возможно, если самозанятый не действующий работник компании, и не бывший сотрудник, уволившийся менее двух лет назад.
Какие документы нужно предоставить самозанятому при оформлении на работу в ООО?
Для устройства самозанятых на работу в ООО понадобиться:
Список ограничивается только этими двумя документами.
Как работать правильно и без юридических последствий?
До принятия ФЗ №422 и введения категории самозанятых компании могли вступать в договорные отношения с ИП, с другими ООО и физлицами. С первыми они заключали договоры на оказание услуг, а с гражданами – трудовой или гражданско-правовой договор. А как работать с самозанятыми, как их оформлять, как отражать расходы на оплату их услуг? Эти и другие вопросы сейчас волнуют руководителей, кадрового отдела и бухгалтеров компании. Расскажем, как должна строиться работа ООО с самозанятыми согласно российскому законодательству.
Случаи переквалификации отношений с самозанятым в трудовые
Вопрос: В каких случаях проверяющие органы могут переквалифицировать сотрудничество с самозанятым в трудовые отношения?
Ответ: Исходя из судебной практики и разъяснительных писем ФНС, один из способов получения необоснованной налоговой выгоды для организаций это подмена трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми.
Налоговые инспекторы выделяют три главных признака уклонения от налогообложения при сотрудничестве с самозанятыми. Подробнее на схеме.
Что делать компании, если отношения с самозанятым признали трудовыми, читайте в отдельной статье.
Признаки трудовых отношений с самозанятым по мнению ФНС
Также налоговая определяет ещё один вид зависимости— инфраструктурный: исполнитель выполняет работы или оказывает услуги, пользуясь оборудованием, инструментами, материалами, которые предоставляет заказчик.
Также подозрения со стороны ФНС может вызвать то, что:
По мнению налоговой, перечисленные факторы свидетельствуют о том, что физическое лицо, которое формально обладает статусом самозанятого, на практике лишено в своей предпринимательской деятельности какой-либо самостоятельности. Поэтому считать его самозанятым не следует.
Как налоговая проверяет самозанятых?
Начнем с того, что же может интересовать фискалов? Их интересует:
Последний пункт — не главный. Стоить учитывать, что сегодня отсутствует механизм разграничения доходов от предпринимательской деятельности и личных переводов граждан. Налоговикам сложно выяснить, отразил ли самозанятый все свои доходы или нет. Но заподозрить гражданина в сокрытии доходов налоговая вполне может. И может потребовать объяснений.
В теории стать самозанятым просто:
Вроде бы, просто и понятно.
У налоговиков есть право проверять правильность уплаты налогов самозанятыми лицами
В отношении самозанятых налоговая проверяет (отслеживает): чеки (формируются ли или нет, правильно и своевременно или нет), факт соблюдения самозанятым порога дохода для статуса самозанятого, полноту и своевременность уплаты налогов. Задекларировал ли самозанятый всю полученную прибыль или утаил часть дохода от фискалов, пока налоговый орган достоверно проверить не может. Нет разработанных методик, алгоритмов, ресурсов. Также у ИФНС недостаточно полномочий для организации налоговых проверок.
Как проверяют доходы
В настоящее время ИФНС сосредоточена больше на выявлении формальных нарушений со стороны самозанятых в области:
Проверить это просто. Налоговая проверяет и выявляет нарушения следующими способами.
Последствия для компании, когда самозанятый не выдал чек
Вопрос: Что ждет компанию, если самозанятый не выдал чек?
Ответ: Если компания купила у самозанятого товары, или воспользовалась его услугами и работами, но не получила чек, то не сможет учесть в расходах затраты на его вознаграждение, и обязана начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат. Без чека выплаты самозанятому облагаются страховыми взносами (ст. 14,15 Закона № 422-ФЗ).
ФНС учитывает только те расходы, которые экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 252 НК). Чтобы подтвердить расходы на услуги самозанятого, достаточно чека, сформированного на сайте или в приложении «Мой налог».
Формировать чек при получении дохода от деятельности, облагаемой НПД, — обязанность самозанятого. После его формирования самозанятый обеспечивает передачу чека заказчику, и информирует налоговый орган о произведенных расчетах. Налоговики еще рекомендуют оформлять акт о выполнении работ (оказании услуг) с самозанятым.
Самые популярные вопросы заказчиков о чеке от самозанятого разобрали в отдельной статье.
Подработка в компании, с которой трудовой договор
Вопрос: Можно ли самозанятому оказывать услуги компании, в которой он работает, в нерабочее время?
Ответ: Нет, нельзя. Если заказчиком услуг по договору ГПХ выступает работодатель самозанятого, или бывший работодатель в течение менее двух лет после увольнения, то доход по такому договору не облагают НПД (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Неважно, в какое время самозанятый планирует сотрудничать с компанией-работодателем. В любом случае такое сотрудничество незаконно.
Какие аргументы можно использовать дополнительно
Дополнительно к договорам и условиям, о которых упоминалось ранее, есть несколько дополнительных факторов и документов, которые можно использовать в качестве аргументов и защиты от претензий налоговиков:
Поддержание документации, обосновывающей независимость и гражданско-правовую природу отношений с самозанятыми, может значительно облегчить защиту от претензий налоговых органов и предоставить аргументы при необходимости оспаривать решения в суде.
Размер налога с дохода от юрлиц для самозанятого
Вопрос: В каком размере самозанятый уплачивает налог с дохода от юридических лиц?
Ответ: Для исчисления налога с дохода от оказания услуг (выполнения работ) юридическим лицам применяют ставку 6%. Сумму налога самостоятельно считать не нужно. Она определяется налоговым органом и отображается в приложении «Мой налог» (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Правила работы с юрлицами для плательщиков НПД
Вопрос: Как работать с юрлицами плательщикам НПД?
Ответ: Работа самозанятого с юридическим лицом, правильнее сказать «сотрудничество», строится по требованиям Закона № 422-ФЗ и Гражданского кодекса.
Пошаговую инструкцию по сотрудничеству юридического лица с самозанятыми исполнителями привели в статье «Как юридическому лицу сотрудничать с самозанятыми».
Чем выгодно для ООО сотрудничество с самозанятым?
При найме физического лица на работу компания заключает с ним трудовой или гражданско-правовой договор. Одним из обязательств ООО становится:
В работе с самозанятыми организации не являются налоговыми агентами. Налоговый орган не удерживает с них НДФЛ, а внебюджетные фонды освобождают от уплаты страховых взносов. Обязанность по уплате налога ложится на самого трудоустроенного физического лица. При выполнении работ самозанятым для ООО он оплачивает 6% от суммы вознаграждения. От уплаты страховых взносов он освобожден изначально. Другие преимущества:
Немаловажным является то, что компании не нужно обеспечивать исполнителя оборудованием и другими ресурсами.
Страховые взносы, самозанятый и ООО
Вопрос: Может ли самозанятый платить ООО, чтобы организация выплачивала за него страховые взносы?
Ответ: Нет, компания не уплачивает страховые взносы с выплат самозанятому. Это так, если выплаты подтверждает чек от самозанятого (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Такие выплаты не облагаются налогами и страховыми взносами для заказчика.
Самозанятый имеет право самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке, без привлечения заказчиков, с которыми сотрудничает (пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом добровольно уплачивать взносы по временной нетрудоспособности и материнству самозанятые не могут (письмо ФСС от 28.02.2020 № 02-09-11/04.06.4346).
Есть ли минусы при работе ООО с самозанятым?
У самозанятого нет той «привязанности» к компании, как у работника, трудоустроенного по трудовому договору. При появлении более выгодных условий физическое лицо может предпочесть другого заказчика, и компании придется искать другого специалиста. При работе с самозанятыми возможны неоднозначные ситуации, которые не возникли бы с штатными сотрудниками. Приведем пример. Самозанятый может потерять свой статус, если превысит лимит по доходу (200 тыс. рублей в месяц или 2,4 млн рублей в год). Это грозит последствиями для организации.
Исполнитель превысил лимит дохода и потерял статус. Что делать юрлицу?
В этой ситуации ООО обязано удерживать НДФЛ и начинать рассчитывать страховые взносы с даты, когда был достигнут лимит. Другими словами, компания должна работать с ним, как с обычным физлицом: начислять НДФЛ, включать его в отчеты по сотрудникам. Ощутимые выгоды оформления самозанятых на работу, часто ООО толкают поиски лазеек в законе. Однако стоит помнить, что государство регулирует эту сферу, хоть специальный режим и является экспериментальным.