Камеральная налоговая проверка: основные аспекты
Предприниматели сталкиваются с разными видами проверок со стороны органов государственного контроля. Один из таких видов проверок — камеральная налоговая проверка (КНП), которую проводит Федеральная налоговая служба. Ниже мы рассмотрим, что такое камеральная проверка, как налоговая выбирает, кого проверять, и кто осуществляет этот вид контроля.
Что такое камеральная проверка
ФНС проверяет налоговую отчётность предпринимателей, чтобы убедиться, что они соблюдают законодательство по уплате налогов и сборов. Основными способами контроля являются выездные и камеральные проверки.
Во время выездной ревизии инспекторы ФНС посещают организацию, проводят проверку документов и имущества. Камеральная проверка же проводится в инспекции и не требует присутствия налогоплательщика на месте.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Камеральная проверка бывает двух видов: стандартная автоматическая и углублённая.
- Автоматическая проверка: охватывает всех налогоплательщиков после подачи налоговых отчётов.
- Углублённая проверка: проводится в случае обнаружения проблем при автоматической проверке или при запросе на льготы и вычеты.
После камеральной проверки может быть назначена выездная, если обнаружены серьёзные нарушения.
Кто проводит проверку
Проверку налоговой отчётности осуществляют сотрудники ФНС. Другие государственные органы могут также проводить камеральные проверки, но по своим собственным сферам ответственности.
Камеральная проверка — это важный инструмент контроля за исполнением налогового законодательства. Предпринимателям следует быть готовыми к такого рода аудитам и обеспечить правильность своих налоговых документов и отчётности.
О чем будет уведомление
Если в процессе камерального контроля налоговая инспекция обнаружила расхождения или недостоверные данные, она может отправить запрос на уточнение сведений. Это означает, что налогоплательщику придется предоставить дополнительные документы или объяснения по поводу обнаруженных несоответствий.
Как реагировать на запрос
Получив уведомление о необходимости уточнения сведений, необходимо внимательно изучить его содержание и установленные сроки для предоставления ответа. В случае возникновения вопросов или затруднений, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогового права.
Список документов для предоставления
При запросе на уточнение сведений могут потребоваться следующие документы:
- Копии отчётности по налогам и сборам
- Бухгалтерская отчётность
- Договоры, акты, счёта и другие документы, подтверждающие финансовые операции
Соблюдение требований по предоставлению документов в срок поможет избежать штрафных санкций и упростит процесс проверки налоговой инспекции.
Асессор Разумова, профессиональный SEO-копирайтер.
Если в ходе автоматической проверки у налоговой возникнут вопросы, то начнётся углублённая проверка — инспекция пришлёт об этом запрос. Те, кто сдавали отчётность по интернету, получают сообщение на электронный адрес или смс-оповещение. Либо же требование пришлют по почте.
ФНС может прислать два вида документов: Требование о представлении пояснений или Требование о представлении документов (информации). Расскажем о них подробнее далее.
Требование о представлении пояснений
Если налоговая обнаружит расхождения между имеющейся у них информацией и вашими отчётами, вам придёт требование о представлении пояснений. В этом случае нужно знать следующее:
- Уточнённую декларацию составляют по такой же форме, как и первоначальную. При этом проверка первичного отчёта останавливается, и с этого момента отсчитывается новый срок.
- Налогоплательщик также может подавать уточнение самостоятельно, не дожидаясь требования ИФНС, — это можно сделать в любое время.
Требование о представлении документов (информации)
Если пришёл запрос на документы, у налогоплательщика есть больше времени на ответ — его нужно прислать в течение десяти дней с момента получения.
Чтобы запросить у вас документы, у налоговой должны быть основания. ИФНС может потребовать дополнительные бумаги для подтверждения данных в декларации, если:
- Налоговая может требовать только те документы, которые имеют отношение к спорному вопросу. Например, если вы направили декларацию по НДС, это будут документы по налоговым вычетам — счета-фактуры и договоры. А если документы нужны в связи с проверкой вашего контрагента, то они должны иметь отношение только к нему.
Обратите внимание на сроки, когда нужно прислать ответ, — они отсчитываются от момента получения требования. Датой получения могут считаться разные дни, зависит от того, как был получен запрос:
- Вы можете попросить ФНС об отсрочке ответа, но не позже следующего рабочего дня после того, как получите требование. Сделать это можно лично в инспекции или в электронном виде через интернет.
Какие ошибки чаще всего выявляют при камеральной проверке
Чтобы избежать лишних проверок от ИФНС, нужно внимательно относиться к тем документам, которые вы предоставляете. Чаще всего ошибки совершают при заполнении деклараций или других отчётов.
Ошибки в декларациях по НДС. Самые распространённые проблемы:
- Ошибки в счетах-фактурах. Налогоплательщики ошибаются в кодах валют, не указывают категории поставщика и покупателя или неправильно отражают обороты по реализации.
- Ошибки в 3-НДФЛ. В налоговой проверяют, чтобы в декларациях о доходах физических лиц не отражались начисленные, но ещё не удержанные налоги. Или не указывались доходы, которые не подлежат налогообложению. Всё это может вызвать проблемы при КНП.
Ошибки в уведомлениях по ЕНП
В 2023 году был введён единый налоговый счёт. С этого момента приходится заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, или уведомление по ЕНП. Пока предприниматели и бухгалтеры привыкают к новой форме отчётности, они совершают ошибки, которые сказываются на результатах аудита. На сайте ФНС сказано, что часто указывают неверные или неактуальные КБК или ОКТМО — например, с 2023 года действует новый КБК для страховых взносов.
Неприятные последствия для компании заключаются в том, что неправильно или не вовремя заполненная отчётность может привести к штрафам. Например, если предприниматель ошибся в сумме налога или вообще не уплатил его, штраф составит 20% от суммы недостатка. А если умышленно уклоняется от уплаты налогов, то снимут уже 40%. За время просрочки налога нужно уплатить пеню.
За поздно представленный отчёт штрафуют на 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц. Даже если налог в компании оплатили вовремя, а декларацию забыли подать, штраф всё равно начислят — в размере 1 000 ₽.
Как и в какие сроки можно оспорить результаты
По результатам КНП инспектор в течение десяти дней составляет акт. Если есть возражения, нужно передать их в ИФНС, которая проводила аудит. Акт можно оспаривать целиком или частично. На это даётся месяц — он отсчитывается с даты получения акта.
Предприниматель в свободной форме излагает позицию, прикладывает документы, если необходимо, и относит заявление в инспекцию либо отсылает по почте или электронно — через личный кабинет ФНС.
Далее назначают место и время, где и когда будут рассматриваться материалы ревизии. Налогоплательщику должны сообщить об этом заранее, по его запросу процедуру могут перенести. Он или его представители имеют право участвовать в этом процессе, но не обязаны этого делать.
В результате рассмотрения будет вынесено решение от налоговой. Сущность его состоит в том, привлекать налогоплательщика к ответственности или нет.
У предпринимателя есть месяц, чтобы обжаловать решение. Для этого подают апелляционную жалобу в вышестоящий орган — региональное УФНС. После рассмотрения решение либо остаётся в силе, либо частично или полностью отменяется. О результатах уведомляют в течение трёх дней.
Если ответ на жалобу не устраивает, можно подать в суд — для этого у предпринимателя есть три месяца. Арбитражный суд учитывает, как вёл себя предприниматель в ответ на требования инспекции об уточнении данных или о предоставлении документов. Это значит, что если он не шёл ей навстречу и срывал сроки, это сыграет против него.
Если вам назначили минимальный штраф и у вас не получилось оспорить его в налоговой в административном порядке, зачастую проще заплатить. Скорее всего, расходы на суд превысят экономию на штрафе, даже если вы выиграете. Более того, практика в судах чаще всего складывается в пользу налогового органа. Если же штраф существенный и вы уверены в своей позиции, лучше нанять хорошего юриста и идти в суд. Но перед подачей жалобы надо обязательно посмотреть судебную практику по похожим вопросам и оценить шансы на успех.
Начальник юридического отдела в IT-компании
Суд рассматривает иск не более месяца. Он проверяет, насколько законны действия и решения сотрудников ИФНС. В течение пяти дней суд отправляет копии постановления сторонам. Он либо признает неправомерными действия налоговой и отменит их правовые последствия, либо согласится с решением ФНС. Если результат вас не устраивает, можно обратиться с иском в последующие судебные инстанции — апелляционную, а затем кассационную.
Реклама может работать сама — с Рекламной подпиской от Яндекс Бизнеса
Целями камеральной проверки являются:
Камеральная налоговая проверка в Российской Федерации
В ходе проведения проверки сотрудники налоговой инспекции не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчётностях, для выявления возможных ошибок. При поступлении деклараций в налоговый орган, их данные проверяются с помощью программных средств с данными, указанными в других отчетах.
Технологии при правильном направлении могут давать прозрачность. И эта прозрачность невероятно ценна, если мы правильно построим процессы. Практически все страны запускали электронный документооборот через налоговую как обмен счетами-фактурами. То, что мы у себя пытаемся реализовать, то, что отличается от парадигмы большинства стран, это то, что мы пытаемся представить полный комплекс электронного документооборота.Д. Егоров
Счёт-фактура современного российского образца.
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и (или) внести изменения в налоговую декларацию. Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчёте) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учёта и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесённых в налоговую декларацию (расчёт). В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки:
Камеральная проверка Выездная проверка
Кто проверяет Сотрудники местных фискальных органов Сотрудники фискальных органов любого уровня
Что проверяется Документация только за отчётный период Документация за период до 3 лет
Причина проверки Не требуется Не требуется
Регулярность Каждый период, по мере предоставления деклараций Выборочно
Где проверяется По месту расположения надзорной службы По месту расположения проверяемой организации (по месту жительства физического лица)
Кого проверяют Всех налогоплательщиков (и физических лиц, и юридических лиц) Всех налогоплательщиков (и физических лиц, и юридических лиц)
Что делается Анализ предоставленной документации Все действия, разрешенные НК РФ
Оформление результатов камеральной проверки
В случае, если в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.
Проекты ФНС России по сокращению сроков камеральных проверок
Эмблема Федеральной налоговой службы
Мировая практика организации и проведения камеральных налоговых проверок
Все необходимые меры для борьбы с уклонением от уплаты налогов предусмотрены в Налоговом кодексе Франции. Во Франции он ежегодно уточняется при утверждении Закона о бюджете. К кодексу прилагаются два тома разъяснений (ежегодных комментариев). Осуществление проверок возложено на созданные в каждом департаменте налоговые центры, которые направляют уведомления плательщикам, изучают подаваемые в добровольном порядке декларации. Декларацию обязаны представлять все физические лица, независимо от величины их доходов. Налоговые работники осуществляют два вида контроля. На своих рабочих местах они осуществляют работу с декларациями (камеральный контроль).
Имеющаяся в базе данных информация сравнивается с представленной в декларации, часто уже на этом этапе обнаруживаются расхождения, и инспектор обращается к налогоплательщику, требуя соответствующих объяснений. Если эти объяснения не удовлетворяют налоговую администрацию, она может потребовать доплаты налогов либо обратиться в другие контролирующие подразделения для проведения более детального контроля. Отношения между налоговым органом и налогоплательщиком строятся в форме обмена мнениями: каждая сторона отстаивает свою правоту. Налоговая администрация обязана в письменном виде отвечать на вопросы налогоплательщика, последний может использовать эти ответы для своей защиты.
Камеральный налоговый контроль в Германии
Руководство «Штойфа» имеет право назначать специальное расследование по любому факту нарушения налогового законодательства. При этом налоговая полиция наделена исключительным правом изъятия документов и полуxения необходимых ей сведений практически из всех государственных и частных учреждений страны, за исключением некоторых специальных служб. В деятельности налоговой полиции Германии и России много схожего. Однако судебная практика Германии более широко раскрывает факты нарушения налогового законодательства. В немецкой судебной практике в делах по расследованию фактов уклонения от налогов различают следующие стадии правонарушений:
Камеральный налоговый контроль в США
Камеральные проверки проводятся в СВД налоговыми аудиторами. В инициативном письме, направляемом налогоплательщику, содержится просьба о встрече с налоговым аудитором в офисе СВД. Как правило, в таком письме указывается, какие конкретно документы должен представить налогоплательщик налоговому аудитору. При проведении налоговых проверок сотрудники СВД вправе:
Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!
У налоговой службы есть специальные полномочия по контролю за оформлением отчетности и достоверностью информации, предоставляемой в ней, за сроками ее сдачи. Одним из мероприятий ФНС является камеральная проверка. Ее предметом являются сведения в декларации и расчетах, в иной документации от предпринимателя.
Режим УСН упрощает процесс учета доходов и расходов, предоставления отчетности. Но он не освобождает от камеральных и выездных проверок со стороны ИФНС. Эти мероприятия будут проводиться после сдачи каждой декларации. О том, как налоговая проверяет доходы ИП на УСН, и что грозит при выявлении нарушений, читайте в нашем материале.
У предпринимателей, работающих на любых схемах налогообложения, есть ряд обязанностей перед подразделением ФНС. Помимо прочего, сюда входит:
ИФНС ведет контроль за каждым налогоплательщиком, даже если он работает на упрощенке. Самым «масштабным» мероприятием является выездная проверка. Она назначается с определенной периодичностью по решению руководителя инспекции ФНС.
Камеральная проверка проводится в отношении отчетных документов, представленных ИП
ИФНС будет проверять соответствие по форме и содержанию документации, обоснованность расчета налоговой базы и платежей, соблюдение сроков сдачи отчетности. Итогом проверки может быть доначисление налогов и взносов, принятие решений о привлечении к ответственности в виде штрафов или предупреждений.
Текущий контроль за отчетностью ИП и обоснованностью расчета налогов (взносов) осуществляется в рамках камеральной проверки.
Она не предусматривает выездные мероприятия, так как все действия проводятся в подразделении ФНС. Предприниматель может вообще не узнать о результатах указанной проверки, если к его документам не возникло претензий.
Как часто могут проводить проверку
Нормативными актами утверждается определенная периодичность только для плановых выездных проверок. О ее проведении предпринимателя извещают заранее. Для камеральных проверок действуют иные правила. Вот что следует из ст. 88 НК РФ:
Отдельно описан алгоритм действий, если ИП вообще не сдал декларацию или обязательные расчеты. В этом случае камеральная проверка проводится после истечения 3 месяцев с даты, когда предприниматель был обязан представить отчетность.
При работе на УСН ведется книга учета доходов и расходов. Ее не нужно представлять при декларировании. Но в ходе проверки ИФНС может запрашивать иную информацию, сведения и документы (если это допускается законодательством), в том числе и книгу учета. На период запроса срок проверочных мероприятий не продлевается.
Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков. Процедура предусматривает следующие действия:
Обычно ИФНС начинает проверять декларации и расчеты сразу после их получения от предпринимателя. Каких-либо уведомлений в адрес ИП направлять не будут. Но если выносится решение о продлении проверки (например, при выявлении признаков нарушения), то его направят в личный кабинет портала ФНС в течение 3 дней.
Что будет проверять налоговая инспекция
Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей осуществляется по следующим направлениям:
Режим УСН можно применять только при соблюдении ряда условий (в частности, по максимальной численности персонала, по размеру годового дохода). Если при проверке будет выявлено, что предприниматель перестал соответствовать указанным критериям, его могут перевести с упрощенки на ОСНО.
Если ИП сдал корректирующую декларацию, ее также будут проверять. Например, ИФНС сверит новые данные с ранее полученными документами, уточнит причину корректировки. Также для проверки могут использовать декларации за предыдущие периоды.
Какие документы могут запросить у предпринимателя
Основными документами для проверки являются расчеты и декларации, которые сдает ИП. Также сотрудники ИФНС может работать:
Если в процессе проверки будут обнаружены ошибки или несоответствия, предпринимателю направляется требование о предоставлении пояснений. На это дается 5 дней.
Также ИФНС может предложить внести исправления в декларацию или расчет. Срок на предоставление корректирующих документов будет указан в требовании.
Необоснованный запрос дополнительной документации не допускается. Если ИФНС потребует представить какие-либо документы без соответствующих оснований, то предприниматель вправе подать жалобу. После ее рассмотрения незаконное требование будет отменено.
Методы проверки
В рамках камеральной проверки сотрудники ИФНС не проводят выездные мероприятия. Работа с отчетностью предпринимателя будет проводиться следующими методами:
В исключительных ситуациях допускается одновременное проведение камеральной и выездной проверки. Решение об указанных мероприятиях направляется ИП через личный кабинет или по почте. До выезда сотрудники ИФНС проверят документацию, ранее поданную предпринимателем.
Ключевое значение для успешного прохождения проверки имеет правильность определения налоговой базы. Для этого ИП нужно постоянно вести учет своих доходов и расходов, хранить первичные документы по операциям и сделкам.
Если предприниматель на УСН имеет право на льготы или на использование нулевой ставки, он обязан обосновать это в декларации. Для этого проставляются соответствующие коды.
Какие решения могут выноситься по итогам камеральных проверок
Если в ходе проверки не выявлены ошибки и нарушения, то предпринимателю не направляют никаких уведомлений. Если же у проверяющих возникли претензии к отчетности ИП, то может выноситься решение:
Промежуточным решением может быть запрос пояснений и дополнительных документов.
Камеральная проверка может проводиться уже после закрытия ИП. Закон не требует досрочно подавать декларацию и расчеты вместе с заявлением о снятии с учета. Но это нужно будет сделать не после 25 числа следующего месяца.
Соответственно, проверка будет вестись по документам закрытого ИП. Если будут выявлены нарушения, к ответственности привлекут физическое лицо, которое ранее вело предпринимательскую деятельность.
На что обратить внимание, чтобы избежать проблем при камеральной проверке
Чтобы избежать штрафов и других негативных последствий по итогам камеральной проверки, необходимо:
Все виды отчетных документов можно заполнить и подать через личный кабинет на портале ФНС. Если ИП фактически не ведет деятельность, он все равно обязан сдавать нулевую декларацию. По ней проводится камеральная проверка в обычном порядке.
Что делать, если по итогам проверки доначислили налоги и взыскали штрафы
Одним из последствий камеральной проверки может быть доначисление налогов и взносов, привлечение к ответственности в виде штрафов. Предприниматель узнает об этом из решений и постановлений ИФНС. Также на сумму недоимки будут начисляться пени.
Взыскание задолженности осуществляется следующим образом:
Наличие налоговой недоимки не является препятствием для закрытия ИП. Но взыскание продолжится даже после снятия с учета.
Предприниматель может пройти банкротство, чтобы списать просроченные долги. В состав обязательств должника может входить и недоимка по налогам, и штрафы.
При успешном прохождении процедуры банкрота человека освободят от выплаты задолженности. Исключением являются только текущие платежи, т.е. налоговые обязательства, возникшие после возбуждения банкротства.
Если вам нужна помощь в решении проблем с налоговыми долгами или в списании их через банкротство, обратитесь к нашим юристам!
Бесплатная консультация по списанию долгов
Оставьте свой телефон, специалист перезвонит вам в течение 1 минуты
Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения налогоплательщиком (плательщиком взносов, налоговым агентом) налогового законодательства на основе представленных им декларации (расчета) или заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке и имеющихся у налогового органа данных / документов. Проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции (в отличие от выездной налоговой проверки, в рамках которой проверяющие выезжают в офис проверяемого налогоплательщика).
Глубина камеральной проверки строго ограничивается данными представленной декларации / расчета как в отношении проверяемого налога, так и в отношении периода проверки. Инспекция ни при каких обстоятельствах не сможет попутно проверить иной налог (не тот, по которому представлена декларация (расчет, заявление)) или охватить период за пределами того, по которому отчитался налогоплательщик.
Полномочия инспекции в ходе проведения камеральной проверки также существенно ограничены законодательством. Подробнее об этом мы поговорим ниже.
Когда проводится камеральная проверка?
Камеральная налоговая проверка проводится по факту подачи организацией, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом налоговой декларации (налогового расчета), заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке в инспекцию. Никаких дополнительных условий для начала проверки не требуется.
Вадим ЧимидовСоветник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель налоговой практики и арбитражных споров
Налоговый кодекс РФ предусмотрел также, что камеральная налоговая проверка не проводится по декларациям (расчетам) за налоговые (отчетные) периоды, в которых был проведен налоговый мониторинг (новая форма удаленной проверки отчетности налогоплательщика). Однако есть исключение. При досрочном прекращении налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления отчетности, камеральная проверка будет проведена. При этом срок ее проведения будет исчисляться со дня, следующего за днем досрочного прекращения мониторинга (п. 1.1. ст. 81 НК РФ).
Также не проводится камеральная налоговая проверка специальных деклараций, поданных физическими лицами в рамках «амнистии капиталов» (в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Итак, вы отчитались по налогу или взносам, и камеральная налоговая проверка началась.
Срок камеральной проверки отсчитывайте с момента получения декларации (расчета) инспекцией. Условно можно выделить 2 этапа камеральной налоговой проверки: автоматизированный контроль и углубленная проверка.
Первый этап осуществляется автоматически информационной системой налоговых органов, без участия сотрудников инспекции. Декларации / расчеты проверяются по контрольным соотношениям (сопоставимость данных, внесенных в различные строки декларации, или соответствие данных нормативно закрепленным показателям (например, соответствие средней зарплаты в организации средней зарплате в регионе, зарплаты сотрудников размеру МРОТ и пр.), показатели сопоставляются с другими данными отчетности самого налогоплательщика или его контрагентов (Письмо ФНС от 16.07.2013 №АС-4-2/12705).
Если система обнаружит расхождения, несоответствия, инспекция перейдет к углубленному этапу проверки, к которому уже подключаются сотрудники инспекции. На этом этапе проверяющие запрашивают у налогоплательщика пояснения или документы, используют иные способы налогового контроля, разрешенные Налоговом кодексом РФ.
Однако к декларациям по НДС и Расчету по страховым взносам особые требования.
О несоответствии декларации контрольным соотношениям инспекция сообщит по ТКС не позднее дня, следующего за днем получения декларации. Если в течение 5 рабочих дней налогоплательщик представит правильно заполненную декларацию, то она будет считаться представленной в день представления «неформатной» декларации (п.5.4 ст.174 НК РФ).
На устранение несоответствий в Расчете по страховым взносам (например, если показатели по физическим лицам не совпадают с общей суммой) страхователю тоже дается 5 рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления об ошибках в электронной форме (10 рабочих дней — с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет с ошибками не считается представленным. Но при своевременном их устранении датой представления Расчета будет день подачи «ошибочного» Расчета.