Ликвидация предприятия в Украине
Согласно ст. 104 Гражданского Кодекса Украины (далее – ГКУ) и ст. 59 Хозяйственного Кодекса Украины, ликвидация является одной из форм прекращения деятельности юридического лица – предприятия.
Процесс ликвидации
При ликвидации в отличие от реорганизации (слияние, преобразование, разделение) не происходит передача прав и обязанностей правопреемнику. Все права и обязанности прекращаются. Предприятие может быть ликвидировано по самостоятельному решению учредителей (участников) или по решению органа, уполномоченного на это уставом.
Основания для налоговой проверки
При принятии решения о ликвидации и подаче заявления в ЕГР, налогоплательщик становится под угрозой налоговой проверки. Это может быть документальная внеплановая проверка, которую проводит только налоговая служба.
Уведомление о ликвидации
Согласно ст. 105 ГКУ, участники предприятия, принявшие решение о ликвидации, обязаны назначить ликвидационную комиссию. Эта комиссия управляет делами предприятия в период ликвидации. Информация о предприятии содержится в ЕГР и может быть обновлена в соответствии с законодательством Украины.
Ликвидация предприятия – это сложный и важный процесс, который требует внимательного подхода и выполнения всех необходимых правил и процедур.
Регистрация юридических лиц: сведения об изменениях в ЕГР и налоговые проверки
В частности, технический администратор ЕГР в день проведения регистрационного действия обеспечивает передачу в информационные системы ГНС сведения о проведении такого регистрационного действия (ч. 2 ст. 13 Закона № 755).
То есть органы ГНС информацию о назначении ликвидационной комиссии юридического лица, сведения о котором включаются в ЕГР, получают напрямую из ЕГР в порядке, определенном Законом № 755 и НКУ. При этом не предусмотрено представление такими юридическими лицами дополнительных документов в контролирующие органы.
Одновременно пп. 16.1.10 НКУ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации).
То есть налогоплательщики, для которых установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в ЕГР, подают в контролирующий орган заявление о ликвидации налогоплательщика по форме № 8-ОПП в соответствии с п. 11.2 разд. XI Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588. В этом заявлении указывают данные о председателе ликвидационной комиссии, ликвидаторе, налогоплательщике, другом лице, которое согласно решению о прекращении назначено ответственным за проведение процедур прекращения налогоплательщика. К заявлению прилагаются копии распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении и распорядительного документа об образовании ликвидационной комиссии.
Период для внеплановой проверки не может превышать 3 года или 1095 дней – учитывая ст. 102 НКУ. Заметим, что запрещено повторно проверять полноту начисления и своевременность уплаты, например НДС, если за определенный период уже была проведена проверка с надлежащим оформлением ее результатов актом или справкой. НКУ также предусмотрена возможность остановки течения срока проверки, если должностные лица предприятия находятся за границей Украины более 183 дней подряд; в случае недопущения налоговиков для проведения проверки; непредоставления (неполного предоставления) документов для проверки и т. п.
Если вам важны нюансы бухучета не только по теме ликвидации предприятий, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.
Сроки проведения внеплановой проверки при ликвидации
Согласно п. 82.2 НКУ внеплановая выездная проверка может быть проведена в следующие сроки:
Срок проведения проверки или его приостановления может быть продлен на основании большого объема документооборота, болезни должностных лиц, выявления в ходе проверки вопросов, требующих более детального анализа и т. п.
Срок проведения налоговых проверок можно продлить:
Обоснование продления сроков проверки
Для обоснования причин продления сроков проверки необходимо оформить соответствующее решение руководителя налоговой службы. Это может быть необходимо, если предприятие не предоставляет своевременно необходимые для проверки документы. При наличии такого решения срок проверки прерывается.
Что проверяют налоговики
В ходе проверки налоговиками обращается внимание на различные аспекты, включая договоры с поставщиками и покупателями, первичные бухгалтерские документы, банковские выписки, ведомости начисления зарплаты и другие.
Документация по результатам проверки
По результатам внеплановой документальной проверки налоговики составляют в двух экземплярах акт или справку согласно статье 86 НКУ и регистрируют их в специальном журнале учета налогового органа. Время составления акта или справки не учитывается в срок проведения проверки.
Возможность обжалования решения
Если предприятие не согласно с результатами проверки, есть возможность подать несогласие или замечание до подписания акта. Решение, с которым предприятие не согласно, может быть обжаловано административно или судебно.
Процедура ликвидации ООО
Процедура ликвидации юридического лица представляет собой сложный пошаговый процесс. После внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ фирма считается ликвидированной. Важно отметить, что личное имущество учредителей не имеет отношения к деятельности ООО.
Варианты ликвидации
Ликвидацию ООО можно провести несколькими способами, включая официальную процедуру, при которой налоговая инспекция закрывает финансовые вопросы и оформляет соответствующие документы. Важно, чтобы на момент ликвидации фирма не имела задолженности перед кредиторами.
Альтернативная ликвидация
Альтернативная ликвидация предусматривает смену учредительного состава, а также освобождение от занимаемой должности директора компании. Этот подход популярен в современной практике закрытия обществ с ограниченной ответственностью.
Чтобы ликвидировать фирму – ее реорганизуют, присоединяют к юридическому лицу в другом регионе страны, или продают.
Преимущества официальной ликвидации
Преимущества официальной ликвидации заключаются в небольших затратах при максимальной скорости достижения желаемого результата. Однако для этого необходимо заручиться поддержкой квалифицированных юристов и получить грамотную консультацию по выбранному способу ликвидации.
Минусы существующих способов закрытия
Если говорить о минусах существующих способов закрытия необходимо упомянуть о том, что бывшее руководство ответственно за свое прошлое, которое прошло в руководящем кресле. Также не следует исключать и сложности, возникающие у потенциальных ответственных лиц с законами РФ.
Процесс ликвидации компании
- Учредители собирают собрание и выносят на повестку дня рассмотрение одного важного ключевого вопроса – принятие решения о ликвидации компании. Данному решению может предшествовать ряд причин.
- Происходит назначение состава ликвидационной комиссии во главе с председателем. Действия председателя не требуют оформления доверенности. Председатель организует деятельность ООО на период прохождения процедуры закрытия.
- Потенциальные кредиторы должны быть заранее уведомлены о грядущей ликвидации ООО. Оповещение проводится на страницах газеты Вестник государственной регистрации. Также о закрытии уведомляют кредиторов заказным или ценным письмом.
- Выездные проверки необходимы для того, чтобы составить промежуточный ликвидационный баланс. Однако, если доверять практике налоговики чаще всего просто не успевают выезжать на места проверок. Это не призыв к бездействию, напротив, ликвидируемая ООО обязано содержать все документы компании в надлежащем виде.
- После сдачи промежуточного ликвидационного баланса и его проверки, а также расчета по накопившимся задолженностям, ликвидатор сдает ликвидационный баланс и подготовленный пакет документов.
Необходимые документы
При любом способе закрытия в ФНС подаются:
- Устав ООО
- Протокол общего собрания участников
- Заявление о ликвидации ООО
- Сведения об исполнении обязанностей по уплате налогов
- Решение о назначении ликвидационной комиссии
Дополнительно могут подаваться сканы всех учредителей, а также документы, подтверждающие факт постановки ООО на учет в налоговую инспекцию и свидетельство о госрегистрации. Часть документов компании должна отправляться в архив.
Ликвидация без выездной проверки
Ликвидировать компанию без выездной налоговой проверки сложно. Такая ситуация возможна лишь при определенных обстоятельствах. Для инспекции не имеет значения дата последней проверки. Однако на практике встречаются случаи, когда проверка только назначается, но инспекторы не торопятся ее проводить. Все зависит от руководителя ИФНС. В этот период большинство предприятий активно возвращают свои долги в ФНС. С 2017 года законодательство позволило налоговикам принимать решение о целесообразности выездных налоговых проверок в случаях, когда у инспекции возникли подозрения относительно недобросовестности в работе контролирующих лиц ФНС.
Если вы не совершали сделок с подозрительными контрагентами, не делали разрывов по НДС, ваши выплаты соответствуют действующим нормам налоговой нагрузки, не скрываете доходы и не стремитесь в спешке возместить налоговые платежи за последние три месяца, потому что регулярно платили взносы и т.д. – высокий процент того, что в отношении вашего ООО выездная проверка совершаться не будет.
Совокупность фактов, характеризующих хорошую репутацию о компании станет решающим фактором в принятии положительного или отрицательного решения в сторону выездной проверки.
Закрытие ликвидатором
Помните смешное высказывание о том, что «тратить деньги в доме должен кто-то «ОДНА». Так и здесь, заниматься последовательным процессом закрытия фирмы должен кто-то один, который обладает достаточной компетенцией и сможет грамотно осуществить все этапы сложной процедуры. Если в компании такого кандидата не нашлось, его привлекают извне.
Если ликвидацией занимаются юристы, они делают это в максимально короткие сроки, благодаря имеющемуся опыту и знаниям действующих законов.
Стоимость ликвидации
Стоимость ликвидации компании складывается из разных факторов. Мы уже рассматривали подробно данный вопрос в этой статье.
Можно ли закрыть ООО самостоятельно и бесплатно?
Напомним, что вы можете самостоятельно закрыть ООО, если знаете, как это сделать. Однако сделать это совершенно бесплатно не получится, так как вам придется все же оплачивать госпошлины, а также привлекать нотариуса для заверения копий документов и подписей. И даже удаленная подача документов через МФЦ потребует определенных вложений и суеты.
Даже если предприятие имеет долги, оно может быть ликвидировано законным способом. При этом нельзя не брать во внимание риск возникновения двух видов ответственности, которая грозит контролирующим лицам, в случае выявления нарушений деятельности ООО.
Например, преднамеренное банкротство закончится для учредителей общества уголовной ответственностью, если будут доказаны грубые нарушения норм действующего права, и факт причинения крупного ущерба. В других случаях в отношении контролирующих лиц применяется административная и субсидиарная ответственности.
Если на балансе предприятия достаточно средств для возмещения задолженности кредиторам, в ликвидации будет отказано до того момента, пока все долги предприятия не будут возвращены. Также это касается и вопроса погашения задолженности по заработной плате.
Юристы Делу Время помогут ликвидировать ваше ООО даже при наличии задолженности. Чтобы обсудить условия сотрудничества, стоимость и нюансы процедуры позвоните по номерам, указанным на нашем официальном ресурсе.
Налоговая проверка при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у ИФНС имелись правовые основания для проведения налоговой проверки при ликвидации организации, независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки(КонсультантПлюс, 2024)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.12. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.12.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ(ред. от 25.12.2023)"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.
Из нашей статьи вы узнаете:
Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения декларации или любого другого расчёта.
Отчётность проверяют на соблюдение сроков сдачи, соответствие правилам заполнения декларации, а также сверяют с данными из других деклараций и расчётов самого налогоплательщика и с отчётностью его контрагентов. Кроме этого, сведения, указанные в декларации или расчёте, сопоставляются с данными из различных источников: например, информация о лицензиях, банковских счетах, данные ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Основная цель камерального контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.
Расскажем о том, как камеральная налоговая проверка проводится в 2024 году, как оформляется результат и как его оспорить в случае необходимости.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.
Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.
Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Порядок проведения камеральной проверки в 2024 году
Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.
Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.
В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.
Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.
Запросить документы могут в следующих случаях:
Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.
На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна и работать с отчётностью в любое удобное время без привязки к рабочему месту, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Оба сервиса обеспечивают удобную систему работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование ФНС и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:
Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:
Срок проведения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Оформление результатов камеральной проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.
Если выявлены нарушения, то:
Что содержит акт камеральной налоговой проверки
Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.
Часть акта камеральной проверки Содержание Основание
Вводная часть (содержит общие сведения о проверке и проверяемой организации, её филиале, представительстве) Номер акта.Наименование места составления акта.Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.Даты начала и окончания камеральной проверки.Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции. подп. 1–11 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.1 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Описательная часть (содержит систематизированное изложение документально подтверждённых фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки, или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность) Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения должны быть указаны: Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий). подп. 12 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.2 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Итоговая часть (содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения) Сведения: – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам; – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.Количество листов приложений.Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки. подп. 13 п. 3 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Приложения (доказательства нарушений налогового законодательства и иные документы) Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п. п. 3.1 ст. 100 НК, п. 3.3 приложения 28 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628
Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).
Как оспорить результат камеральной проверки в 2024 году
Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.
В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.
Документ, послуживший основанием для подачи возражений Кто подаёт возражения Срок подачи возражений
Акт налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
Дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ В течение 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Лицо, совершившее налоговое правонарушение В течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях
Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.
Как закрыть ООО самому
Кроме указанного порядка действий, инструкция включает некоторые важные нюансы:
Независимо от того, каким способом проводится закрытие юридического лица: с помощью профессиональных юридических услуг или самостоятельно — ликвидация ООО завершена только с момента внесения записи о ликвидации организации в ЕГРЮЛ.
Налоговая отчетность при ликвидации
Ликвидация юридического лица – это долгий процесс, который обычно заканчивается внесением в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности.
Пока длится эта процедура, отчетность за истекшие налоговые или отчетные периоды нужно заполнять как обычно.
Составление отчетности за последний период имеет свои особенности, которые зависят от того, по какому налогу она заполняется.
Крайний период, за который нужно отчитаться, определяют в зависимости от того, какой налоговый период установлен по конкретному налогу: год, квартал или месяц, с учетом пп. 2–4 ст. 55 НК.
Коснемся особенностей в оформлении отчетности при ликвидации предприятия по основным налогам.
в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» – код 50;
в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» – цифру 0.
В остальном в декларации в обычном порядке фиксируют информацию за крайний в связи с ликвидацией налоговый период до дня ее завершения.
При составлении отчетности по НДС также есть свои нюансы, если речь идет о ликвидации.
В остальном в декларации в рядовом порядке показывают информацию за последний в связи с ликвидацией налоговый период до дня ее завершения.
В остальном в декларациях в обычном порядке прописывают информацию за последний период до дня ее завершения.
В остальном в расчете в рядовом порядке указывают информацию за крайний период.
В остальном в декларации в обычном порядке фиксируют информацию за последний в связи с ликвидацией налоговый период до дня ее завершения.
В остальном в декларации в рядовом порядке отражают информацию за крайний налоговый период.
в поле «Налоговый период (код)» – код 50;
в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» – цифру 0.
В остальном в декларации в рядовом порядке указывают информацию за последний налоговый период.
Пока идет процедура ликвидации, отчетность за истекшие налоговые или отчетные периоды нужно сдать как обычно.
За последний период налоговая отчетность представляется так:
В заполнении отчетности по страховым взносам при ликвидации предприятия нужно обратить внимание на следующие особенности.
В остальном расчет заполняют в обычном порядке. Составляют его за период с начала года по день подачи (п. 15 ст. 431 НК).
Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1, представляемой в СФР, составляют в рядовом порядке.
При этом в поле «Прекращение деятельности» раздела 2 формы ЕФС-1 прописывают значение «Л» (п. 9.5 порядка, утвержденного постановлением Правления ПФ от 31.10.2022 № 245п).
Сведения составляют за период с начала года по день подачи (п. 15 ст. 22.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Пока идет процедура ликвидации, отчетность за истекшие расчетные или отчетные периоды сдают как обычно.
Отчетность за крайний период, за который надо отчитаться, представляется так:
Порядок заполнения сведений для ведения персонифицированного учета, представляемых в СФР в составе формы ЕФС-1, не предусматривает каких-либо особенностей, если они составляются при ликвидации фирмы. Они заполняются в общем порядке.
В персонифицированных сведениях о физлицах, подаваемых в налоговые органы, указывают:
В остальном персонифицированные сведения заполняются в рядовом порядке.
Пока процедура ликвидации идет, отчетность за истекшие периоды сдается как обычно.
В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда подаются документы на госрегистрацию в связи с ликвидацией, представляются:
Бухгалтерская отчетность при ликвидации
Финансовая деятельность компании перед ликвидацией отражается в бухотчетности.
В процессе ликвидации предприятия ликвидационная комиссия составляет:
Если на время между датой принятия решения о ликвидации и датой внесения записи в ЕГРЮЛ приходится 31 декабря, то составляют и представляют годовую бухгалтерскую отчетность как обычно.
При этом в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию о наличии такого решения или о том, что компания уже находится в процессе ликвидации (п. 20 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Промежуточный ликвидационный баланс, как правило, утверждают на общем собрании участников или акционеров. После утверждения этого документа необходимо уведомить налоговый орган о его составлении (п. 3 ст. 20 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Представлять баланс не нужно.
Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса направляют в срок не ранее, чем наступит последняя из дат (п. 4 ст. 20 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, письмо Минфина от 17.10.2018 № 03-12-13/74446):
Дата окончания этого срока не регламентирована.
Ликвидационный баланс также должен быть утвержден общим собранием участников или акционеров. Его вместе с другими документами представляют в налоговый орган для регистрации ликвидации юрлица (пп. «б» п. 1 ст. 21 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Срок подачи ликвидационного баланса в налоговый орган не установлен.
Если ликвидация принудительная, то ликвидационный баланс, скорее всего, придется представить в суд, принявший решение о ликвидации.
Срок представления в суд утвержденного ликвидационного баланса должен быть указан в судебном решении (п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 13.08.2004 № 84).
Последнюю бухгалтерскую отчетность представляют в налоговый орган (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК). Обычно ее подают вместе с документами на регистрацию ликвидации.
Участники общества с ограниченной ответственностью могут принять решение о его закрытии, иными словами, ликвидировать ООО. Этот процесс имеет некоторую продолжительность, в среднем — от трёх месяцев до года. Всё это время организация продолжает выплачивать зарплату работникам, гасить налоговые платежи и отчитываться перед контролирующими органами.
В статье расскажем об отчётности, которую ООО обязаны сдавать в процессе ликвидации.
Что такое ликвидация ООО
Ликвидацией называют процедуру закрытия ООО, при которой активы, права и обязанности компании не переходят к правопреемникам. Ликвидация считается успешно завершённой, когда в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юрлиц) появляется запись о том, что ООО завершила свою работу и ликвидировалась.
Данная процедура может осуществляться как в добровольном, так и в принудительном порядке. В первом случае участники общества по собственному желанию прекращают его деятельность. Во втором случае закрытие ООО происходит по решению суда, а инициатором выступает государственный орган или один из учредителей. Принудительная ликвидация обычно связана с нарушением законодательства, банкротством, представлением неверных сведений при регистрации или отсутствием фактической деятельности компании. Случаи, в которых ООО может быть принудительно ликвидировано, описаны в статье 61 ГК РФ. В этом материале речь пойдёт исключительно о тех ООО, которые ликвидируются добровольно.
Этапы процесса ликвидации ООО:
Какие отчёты нужно сдавать при ликвидации ООО в 2023 году
Пока идёт процесс ликвидации, компания обязана отчитываться в стандартном порядке, то есть составлять все виды отчётности, которые были актуальны в ходе её деятельности. Изменения коснутся только отчётности за последний период: здесь предусмотрены особые сроки сдачи и изменения в порядке заполнения бланков.
2023 год был отмечен рядом масштабных изменений: появился ЕНС, утвердились единые сроки уплаты налогов, ПФР и ФСС объединились в СФР, многие формы отчётности изменились или даже отменились в пользу новых (ЕФС-1, например). Изменениям отчётности в 2023 году мы посвятили отдельный материал.
Ниже представлена таблица с актуальным на 2023 год перечнем отчётности при ликвидации ООО:
ФНС Декларация по налогу на прибыль;Декларация по УСН (или ЕСХН);Расчёт 6-НДФЛ;Отчётность по другим налогам и сборам, применимым к деятельности компании: декларация по налогу на имущество, НДС, НДПИ и пр.;Персонифицированные сведения о физлицах (аналог отменённой формы СЗВ-М, которая ранее подавалась в ПФР);РСВ (расчёт по страховым взносам);Бухгалтерская отчётность и ликвидационные балансы.
СФР Отчёт ЕФС-1 — новая единая форма сведений, которая объединяет несколько устаревших форм кадровой отчётности: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
Росстат Отчётность по требованию Росстата.
С того момента, как было принято решение о закрытии общества, все права и обязанности, связанные с его деятельностью, переходят участникам ликвидационной комиссии. Заверять отчётность — тоже их задача. Подпись руководителя необходима только при оформлении бухгалтерского баланса.