Мораторий на плановые неналоговые проверки продлили на 2023 год. Рассказали, кого касается освобождение, а к кому всё ещё могут прийти с проверкой. Спойлер: часть проверок остаётся в силе, так что расслабиться в следующем году вряд ли получится.
- Консультации по законодательству
- Меры поддержки
- 06.10.2022. В 2023 году плановые проверки грозят только бизнесу с высоким риском
Всю отчетность фонды проверяют на соответствие контрольным показателям, а также обращают пристальное внимание на применение льгот, по данным статьенных тарифов и возмещение средств из бюджета фондов.
Существует два вида проверок, осуществляемых фондами:
- камеральные;
- выездные.
Камеральные проверки проходят все отчеты, представленные в ФСС и ПФР. Такие проверки проводятся только по отчетному периоду. На камеральную проверку отводится три месяца со дня отправки отчета, поэтому требование об устранении расхождений и ошибок по отчету за I квартал, отправленному 20.04.2022, могут прийти даже в июле.
Результат «камералки» может послужить поводом для выезда на территорию страхователя с целью проверки.Сроки выездной проверки должны быть прописаны в решении о ее проведении.
Выездная проверка преимущественно проходит по адресу работы плательщика (ст. 26.16 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).Такой проверке предшествует вынесенное и оформленное Фондом решение. Если решение отсутствует, предприятие может отказать в проверке.
Максимальный срок для выездной проверки — 2 месяца. Иногда срок могут увеличить до 6 месяцев.
14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна
С 01.01.2017 в ФСС отчитываются только по взносам на травматизм. Поэтому порядок проверок изменился. По Федеральному закону № 125-ФЗ ФСС вправе проверить правильность расчета, своевременность и полноту уплаты взносов на случай профессиональных заболеваний и производственных травм, правильность определения основного вида экономической деятельности и документы для назначения и выплаты страхового обеспечения и для возмещения расходов на предупредительные меры.
В рамках Федерального закона «Об обязательном социальном страховании» № 255-ФЗ после перехода на проактивные выплаты с 2022 года ФСС получил право проверять полноту и достоверность сведений и документов, которые работодатели представляют для назначения и выплаты пособия, а также документы для возмещения расходов на пособие по погребению.
Выездные проверки, как правило, проводятся не чаще одного раза в три года. Но они могут быть назначены и внепланово в следующих случаях:
- ликвидация или реорганизация;
- обращение страхователя за выделением средств;
- расхождения сведений работодателя со сведениями других государственных органов;
- жалоба сотрудника на ошибочный расчет пособия (ч. 3 ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Период выездных проверок
Область проверки не может превышать трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором решено провести выездную проверку. Это значит, что в 2022 году могут назначить проверку за период 2019, 2020 и 2021 годов.
Как проходит выездная проверка
День начала выездной проверки — дата, в которую руководитель территориального органа ФСС вынес соответствующее решение. Она будет проходить на территории страхователя, если нет веских причин, по которым страхователь не может предоставить помещение проверяющим.
Проверяемая организация должна дать проверяющим возможность ознакомиться с документами по расчету и уплате страховых взносов на травматизм
Требования о представлении заверенных копий документов или электронных документов следует выполнять в течение 10 рабочих дней. С оригиналами проверяющие обязаны работать на вашей территории. На практике специалисты ФСС чаще всего запрашивают:
- табели;
- листки нетрудоспособности;
- зарплатные ведомости;
- трудовые книжки;
- договоры гражданско-правового характера;
- акты о производственных травмах и т.д.
Если в ходе проверки фонд выяснит, что работодатель предоставил недостоверные сведения и это привело к завышению суммы пособия, ФСС примет решение о возмещении расходов. Требование фонда работодатель должен исполнить в течение 10 календарных дней.
Завершающий этап выездных проверок — составление акта. Проверяющие оформляют его в течение двух месяцев после составления справки о проведении проверки. Акт можно оспорить в течение 15 рабочих дней после получения, ваши возражения фонд рассмотрит в течение 10 рабочих дней.
ПФР проверяет документы по обязательному страховому обеспечению, сведения персонифицированного учета застрахованных лиц и правильность представления этих сведений работодателями (ст. 13 ФЗ № 167-ФЗ, ст. 16 ФЗ № 27-ФЗ).
ПФР может проводить выездные проверки индивидуальных сведений за два прошедших календарных года, предшествующих году проверки (методические рекомендации № 11п). Другими методическими рекомендациями № 34р установлен период в три предшествующих календарных года.
Выездные проверки ПФР также проходят на территории страхователя, если этому ничто не препятствует. Срок проверки не должен превышать двух месяцев, однако она может растянуться и до девяти месяцев в исключительных случаях.
В ходе проверки ПФР может запрашивать документы, в том числе:
- учредительные документы организации;
- штатное расписание;
- перечень предпенсионеров;
- расчетно-платежные ведомости;
- банковские выписки, кассовые документы;
- договоры ГПХ, приказы о приеме на работу, трудовые книжки;
- табели учета рабочего времени.
Стандартные срок на представление — 10 рабочих дней.
При проверке стажа и заработка ПФР изучает сведения из расчета не менее 7 % от всех работников. В приоритете сотрудники, которые выйдут на пенсию в ближайшие два года, имеют право на льготное пенсионное обеспечение, имеют наибольший заработок, приняты или уволены в отчетном периоде и т.д. Однако если сотрудников 30 или меньше, проверят всех.
По окончании проверки ревизоры составляют справку, а в течение еще двух месяцев акт выездной проверки. Его можно оспорить в течение 15 рабочих дней после получения.
У ПФР и ФСС разработаны критерии, которые позволяют отобрать организации для плановых выездных проверок. Внимание может привлечь:
- представление отчетности с опозданием;
- необлагаемые выплаты;
- несоответствия в расчетах по итогам проведения камеральных проверок;
- задолженность по взносам больше двух отчетных периодов подряд;
- постоянные корректировки отправленных отчетов и т.д.
- уменьшение суммы начислений при сохранении численности;
- поступление сведений о применении страхователем схем для минимизации страховых взносов;
- поступление жалобы от застрахованного лица на непредставление страхователем сведений и документов для оформления страхового обеспечения;
- уполномоченные органы не подтвердили сведения, которые предоставил страхователь или застрахованное лицо.
Чтобы избежать претензий со стороны фондов, вовремя сдавайте все отчеты и отвечайте на требования. Также внимательно проверяйте начисленные суммы и храните все документы, которые могут подтвердить вашу позицию.
На какие проверки мораторий не распространяется
У запрета на плановые проверки есть исключения: если компания относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, визита госинспекции не избежать.
К какой категории отнести компанию или ИП, каждый контролирующий орган решает по своим критериям. И организация может относится к категории высокого риска для одного ведомства, а для другого — к категории умеренного риска.
Узнать, какую катергорию риска присвоил вам Роструд, можно на официальном сайте госоргана.
Кроме того, с плановой неналоговой проверкой инспекторы придут, если:
— ваша деятельность попадает под лицензионный контроль или госнадзор радиационной безопасности, использования атомной энергии и защиты гостайны.— вы работаете с гидротехническими сооружениями или производственными объектами II класса опасности.— вас привлекали к административной ответственности менее трех лет назад.— контролирующий орган выдал предписание об устранении нарушений, а вы не выполнили рекомендации.— вас дисквалифицировали или приостановили вашу деятельность, аннулировали или приостановили действие лицензии.
Важно! Новые условия моратория начинают действовать с 1 января 2023 года. До конца 2022 года с плановой проверкой могут прийти к более широкому списку компаниям. Узнать, попали ли вы в план проверок на 2022 году, можно на сайте Генпрокураторы.
Проверки, которые относятся к постоянному госконтролю, будут проводится в прежнем режиме. Например, к компании могут прийти с проверкой промышленной безопасности.
Внеплановые проверки, в том числе ГИТ и ФНС
На внеплановые проверки мораторий не распространяется. Поэтому бизнесу расслабляться не стоит.
С внеплановой проверкой могут прийти к любой компании. Но только в случае выявления нарушений или поступления жалобы сторонних лиц. Например, Рокомнадзор придет с внеплановой проверкой после десяти жалоб о нарушении порядка обработки персональных данных.
Чем можно вызвать выездную налоговую проверку:
- Налоговая нагрузка меньше среднего показателя по отрасли.
- Доля вычетов по НДС 89% и выше от начисленного за 12 месяцев.
- Зарплата сотрудников ниже отраслевого показателя в регионе или «в конвертах».
- Два раза за год (или более) вы приблизились к ограничениям по спецрежимам.
- Сотрудничаете с фирмами-однодневками.
- Зарегистрировали ККТ, но в течение 60 дней нет данных о пробитых чеках.
Последний пункт особенно важен, ведь с марта 2022 года налоговая проверяет ККТ только внепланово и по новым правилам: инспекторы будут приходить в офисы и магазины без предупреждения. На месте налоговики проведут контрольную закупку, затем проверят документы и даже опросят работников. Штрафы могут быть миллионными.
Когда ГИТ приедет с внеплановой проверкой:
- Инспекция получила информацию о том, что вы нарушаете ТК.
- Вы не отреагировали на предписание инспекции устранить нарушения за определенный срок.
- Сотрудник пожаловался на нарушение условий труда. Причем как в отношении себя, так и своего коллеги.
Если сотрудник отозвал жалобу, по Роструд уже назначил проверку — ее не избежать.
К любой проверке лучше готовиться заранее. Чтобы обезопасить себя от рисков и санкций, обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры помогут подготовить отчетность, оптимизировать налоги и пройти налоговую проверку, даже если инспектор уже у вас.
Какие проверки бизнеса отменили в 2023 году
До декабря 2023 года малый и средний бизнес может забыть о плановых неналоговых проверках:
- МЧС;
- Роспотребнадзора;
- Роструда;
- Роскомнадзора;
- Ростехнадзора;
- Россельхознадзора;
- Росприроднадзора;
- Ространснадзора;
- Росстрандарта;
- Росавиации.
Для IT-сферы мораторий распроняется на больший срок — до 31 декабря 2024 года не будут проводить плановые проверки у аккредитованных ИТ-компаний. При этом такие компании освободили и от выездных налоговых проверок — до 3 марта 2025 года. Инспекция может приехать только в исключительном случае, если проверку назначит руководитель налоговой.
Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: от плановых проверок в 2023 году освободили также детские сады, государственные и муниципальные школы и колледжи, даже если их деятельность относится к катеригориям чрезвычайно высокого или высокого риска. Таким работодателям плановую проверку заменили на обязательный профилактический визит.
О таком визите инспекторы предупредят за пять дней. Сам визит продлится один день, инспектор может только выдать рекомендации по устранению нарушений, никаких санкций и штрафов выписывать не будут. Отказаться от обязательного визита нельзя.
Кроме того, вместе с плановыми неналоговыми проверками на 2023 год отменили и ряд контрольных мероприятий:
- контрольные и мониторинговые закупки (кроме проверок правильности работы с ККТ);
- выборочный контроль качества продукции;
- рейдовый осмотр производственных объектов.