Выездная налоговая проверка: основные моменты
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Проверяемый период ограничен тремя годами, предшествующими году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Что включает проверяемый период?
В проверяемый период могут быть включены 3 полных календарных года, предшествующих году проведения проверки. Даже если решение о проверке вынесено в конце декабря и вручено налогоплательщику в январе следующего года, налоговый орган имеет право проверить 3 полных календарных года.
Уточненные налоговые декларации и проверка
Выездная налоговая проверка может быть проведена также в отношении уточненных налоговых деклараций. При этом она проводится за весь период, указанный в уточненной декларации.
Место проведения проверки
Выездные налоговые проверки проводятся по месту нахождения организации-налогоплательщика. Есть исключения для крупнейших налогоплательщиков, которые могут быть проверены налоговым органом, в котором они состоят на учёте. Также филиалы или представительства могут быть проверены самостоятельно.
Смена местонахождения организации во время проверки
Если организация изменяет местонахождение во время проверки, налоговый орган, который начал проверку, продолжает ее вне зависимости от изменения местонахождения.
Участие сотрудников органов внутренних дел
Сотрудники органов внутренних дел могут участвовать в выездной налоговой проверке только при получении официального приглашения от налоговых органов.
Таким образом, выездная налоговая проверка имеет свои особенности и должна проводиться в соответствии с законодательством для обеспечения корректной проверки налоговой отчетности организации.
Проверка филиалов и представительств: что важно знать
При наличии филиалов или представительств возможна их самостоятельная проверка. Такую выездную налоговую проверку может проводить налоговый орган по месту постановки на учёт филиала или представительства, или может проводиться проверка филиалов и представительств в рамках выездной налоговой проверки организации в целом. Иные обособленные подразделения отдельно проверять нельзя – только филиалы и представительства, которые указаны в учредительных документах организации, сведения о которых отражены в ЕГРЮЛ.
Правила проведения выездной налоговой проверки
По общему правилу, выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Если у него отсутствует возможность предоставить сотрудникам налогового органа помещение для проведения выездной налоговой проверки, то она возможна по месту нахождения налогового органа.
Процесс переноса налоговой проверки на территорию налогового органа
В налоговом законодательстве прямо не указано, в каком месте это происходит, и что нужно сделать, чтобы налоговый орган перенёс проверку на свою территорию. На практике налогоплательщики просто представляют соответствующее заявление о том, что у них нет помещения, и, соответственно, налоговый орган принимает решение о проведении проверки на своей территории.
Ограничения и исключения
На налогоплательщика в целом установлен запрет проводить более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Однако существуют исключения из этого правила, например, третья выездная проверка может быть признана законной в определенных случаях.
Повторная выездная проверка
Повторная выездная проверка – это проверка, которая проводится по уже проверенным в рамках предыдущих выездных проверок налогам за уже проверенные периоды. Такая проверка может проводиться независимо от того, какая она по счёту выездная для данного налогоплательщика в текущем календарном году, и соответствующие ограничения не действуют.
Подробности проведения повторной проверки
При проведении повторной выездной проверки может быть проверен период, также не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной налоговой проверки. Основаниями для проведения повторной выездной налоговой проверки может быть случай, когда она проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью того налогового органа, который проводил первоначальную выездную налоговую проверку.
Повторная выездная налоговая проверка: особенности и возможности
Проведение повторной выездной налоговой проверки может быть назначено налоговым органом в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с измененной суммой налога. В таком случае, повторная проверка будет направлена на проверку правильности исчисления налога на основании измененных показателей декларации.
Возможности повторной проверки
При проведении повторной выездной налоговой проверки могут быть доначислены налоги и пени, которые были упущены в связи с изменениями в уточненной декларации. Однако, санкции за налоговые правонарушения не могут быть применены, за исключением случаев, когда обнаружение налогового правонарушения было скрыто при первоначальной проверке.
Запрет на применение санкций
Важно отметить, что запрет на применение санкций в ходе повторной проверки распространяется исключительно на штрафы за несвоевременную уплату или неуплату налогов. При отказе предоставить необходимую документацию, штраф может быть применен даже в ходе повторной проверки.
Повторная проверка после судебного решения
В случае, если первоначальное решение о налогообложении было обжаловано и судом признано недействительным, налоговый орган имеет право доначислить налоги и пени в рамках повторной проверки. Однако, если судом были сделаны выводы о фактах, они не могут быть пересмотрены.
Повторная выездная налоговая проверка является важным инструментом для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Понимание особенностей этого процесса позволяет налогоплательщикам эффективно взаимодействовать с налоговыми органами и защищать свои интересы.
Процесс налоговых проверок: камеральная и выездная
У налогоплательщиков часто возникает вопрос о возможности налогового органа доначислить налоги или отказать в вычете НДС после камеральной проверки. Даже если результаты камеральной проверки были рассмотрены судом, они могут быть пересмотрены при проведении выездной проверки.
Решение о проведении проверки
Решение о выездной проверке принимается руководителем налогового органа и определяет объект проверки, проверяемый период и состав проверяющих. Налоговые органы могут указать по всем налогам и сборам без перечисления конкретных пунктов. Налогоплательщику не предоставляется копия решения о проверке.
Изменения в решении проверки
Инспекция может вносить изменения в состав проверяющих. Судебная практика не признает замену состава проверки нарушением прав налогоплательщика, за исключением случаев, когда решение недействительно.
Основания признания решения недействительным
- Подписание решения неуполномоченным лицом
- Проверка запрещенных периодов
- Нарушение ограничений по количеству проверок
- Проверка неподходящего налогоплательщика
- Незаконная повторная проверка
Обжалование решения о проверке не всегда приводит к его недействительности. Убедительные основания и доказательства могут потребоваться для успешного исхода.
Разумно быть готовым к выездной налоговой проверке и обращаться за консультацией к профессионалам, чтобы обеспечить защиту своих интересов и добиться справедливого решения.
Может ли налоговый орган отказаться проводить выездную налоговую проверку после того, как он принял решение о проведении, или, допустим, её отложить? Нет, не может. Он должен приступить к проверке немедленно. Срок выездной налоговой проверки начинается с момента вынесения соответствующего решения. По общему правилу, проверка проводится на территории налогоплательщика. То есть к нему приходит налоговый инспектор (один или несколько), иногда в сопровождении сотрудников органов внутренних дел, и предъявляет налогоплательщику решение. Предъявить решение они обязаны, просто нет прямой обязанности вручать копию. Также они предъявляют служебные удостоверения. На этом основании налогоплательщик должен допустить сотрудников налоговой инспекции на свою территорию и предоставить им для ознакомления оригиналы документов, которые они запросят.
По общему правилу, срок проведения выездной налоговой проверки составляет 2 месяца. Этот срок может быть продлен до 4 или даже до 6 месяцев. Также срок проведения выездной налоговой проверки может быть приостановлен на срок до 6, а в ряде случаев суммарно даже до 9 месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной проверки определяются налоговыми органами на основании соответствующего положения, принятого ФНС. В настоящее время основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки является: то обстоятельство, что проверка проводится в отношении крупнейшего налогоплательщика; то обстоятельство, что в ходе проведения выездной проверки получена информация от правоохранительных или иных контролирующих органов, либо из иных источников, свидетельствующая о наличии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах, которая требует дополнительной проверки. Также основанием является проведение выездной налоговой проверки организации, имеющей в своем составе несколько обособленных подразделений. Если у организации до 4 обособленных подразделений, то срок может быть продлён для до 4 месяцев в случае, если доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на такие обособленные подразделения, составляет не менее 50 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате организацией, или удельный вес имущества на балансе обособленных подразделений составляет не менее 50 % от общей стоимости имущества организации. Если просто 4 и более обособленных подразделений, уже независимо от суммы налогов и имущества – тоже до 4 месяцев. 10 и более обособленных подразделений – до 6 месяцев. Обратите внимание, что для остальных случаев длительность не конкретизирована, это только для обособленных подразделений такое чёткое разделение. В остальных случаях проверка может быть продлена как до 4, так и до 6 месяцев.
Самостоятельным основанием для продления срока проведения выездной налоговой проверки является непредставление лицом, в отношении которого проводится проверка, в установленный срок документов, необходимых для проведения проверки. То есть что налогоплательщик не представил документы по требованию налогового органа – сейчас само по себе основание для продления срока проведения выездной налоговой проверки. Активное противодействие лица, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, её проведению, то есть отказ допустить на территорию, систематическая невыдача документов – то есть любые действия, которые налоговый орган может расценить как противодействие проверке. Помимо достаточно обтекаемого понятия противодействия лица проведению налоговой проверки, недопуск сотрудников налогового органа на территорию налогоплательщика также является отдельным основанием для продления срока проведения. Существуют и другие основания для продления срока, например, непредставление кредитной организацией информации о налогоплательщике. То есть если банк не предоставил то, что запрашивают у банка, то проверка тоже может быть продлена. Неявка или уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, может стать основанием для продления срока выездной налоговой проверки. Непредставление экспертом в установленный срок экспертного заключения и неявка переводчика для осуществления перевода. Ну и особое основание – это возникновение чрезвычайной ситуации природного и техногенного характера: пожара, залива водой, аварийной ситуации, затрагивающих лицо, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, или затрагивающих налоговый орган, проводящий выездную налоговую проверку.
Суммарная продолжительность налоговой проверки с учётом всех этих продлений может составить достаточно длительный период. Как уже упоминалось, срок проведения выездной налоговой проверки начинается с даты вынесения руководителем налогового органа либо его заместителем, решения о её проведении и заканчивается в срок, указанный в справке о проведении выездной налоговой проверки. Если же проводится самостоятельно выездная проверка филиала или представительства, то такой срок не может превышать одного месяца, и его продление не предусмотрено. Но такая проверка может приостанавливается в общем порядке. Порядок продления сроков выездной проверки тоже установлен ФНС – просто принимается решение руководителем (либо его заместителем) вышестоящего налогового органа. Если проверку проводит непосредственно ФНС- бывают и такие случаи – то решение принимается руководителем ФНС. Форма решения утверждена, но она не является обязательной, и если она не соблюдена, то признать такое решение недействительным налогоплательщик не сможет.
В утвержденной форме решения о продлении срока выездной налоговой проверки предусмотрено, что налогоплательщик должен быть с этим решением ознакомлен. Однако в Налоговом кодексе такое требование напрямую отсутствует. Поэтому если ознакомления не будет – маловероятно, что это сможет послужить основанием для признания решения недействительным – как решения о продлении, так и итогового решения по результатам выездной налоговой проверки.
Также выездная налоговая проверка может быть приостановлена. Это означает, что приостанавливается течение срока проверки. После возобновления проверки срок начинает течь дальше. При наличии установленных законом оснований проверку можно приостанавливать несколько раз, но общий срок приостановления не может превышать 6 месяцев. Из этого правила есть исключения. Срок приостановления выездной проверки может быть увеличен ещё, но не более, чем на 3 месяца при одновременном соблюдении следующих условий:
Для чего же может быть приостановлен срок налоговой проверки? Для истребования документов у других налогоплательщиков и иных лиц, у которых могут быть соответствующие документы. Для истребования информации у этих лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ – так называемые встречные проверки. Для получения информации от иностранных государств и государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации. Для проведения экспертиз и для перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке. Если проводится самостоятельная проверка филиалов, то она тоже может быть приостановлена по тем же правилам. Одну и ту же проверку можно и приостанавливать, и продлевать, никакого нарушения в этом нет. При приостановке выездной налоговой проверки должны соблюдаться два ограничения: уже упомянутое ограничение общей продолжительности и то обстоятельство, что если проверка приостанавливается для истребования документов либо информации у контрагента налогоплательщика или иного лица, у которого может находиться, то для запроса информации или документов у каждого конкретного лица проверка может приостанавливается только один раз.
На период приостановки проверки приостанавливаются все действия налогового органа, которые совершаются на территории налогоплательщика. Также не могут запрашиваться документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика. Однако если он уже получил требование ранее, и срок исполнения этого требования истекает в период, когда проверка приостановлена, то налогоплательщик должен такое требование исполнить и представить в налоговый орган все документы, которые у него затребовали.
Всех налогоплательщиков интересует вопрос, насколько вероятно, что к ним придёт выездная налоговая проверка. Сами налоговые органы рекомендуют руководствоваться в этом вопросе общедоступными критериями оценки рисков. Какие же это критерии?
1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли и видам экономической деятельности. При этом налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота, либо выручки организаций по данным Росстата. Сами цифры приводятся налоговым органом, их можно найти на сайте nalog.ru.
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, то есть осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течении двух и более календарных лет.
3. Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов по НДС. Это означает, что доля вычетов при расчёте по отношению к налоговой базе равна либо превышает 89 % за период 12 месяцев.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации – если расходы растут быстрее, чем доходы.
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных налоговым кодексом величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы. Если это какое-то числовое значение, принимается во внимание приближение менее 5 %, хотя на самом деле на практике налоговый орган часто использует размер приближения 10 %.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами, перекупщиками или посредниками, без наличия разумных экономических или иных причин, деловой цели.
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа в выявлении несоответствия показателей деятельности.
Это то, чем всех пугают, когда присылают какие-то непонятные запросы: а что это у вас выручка снизилась? Нам не нравятся ваши показатели, а давайте скорее нам отвечайте, потому что иначе мы к вам придём на выездную проверку! По общедоступным критериям это действительно основание для выездной проверки. Однако на практике налоговый орган одним этим основанием никогда не руководствуется, поскольку ему необходимо всё-таки делать эффективные доначисления, а не просто приходить к тем, кто ему не ответил.
10. Непредставление запрашиваемых документов или информации об их уничтожении, порче и так далее.
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Данные рентабельности тоже можно посмотреть на сайте nalog.ru.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Это самый обтекаемый критерий, где наиболее очевидной является работа с проблемными контрагентами, различными «серыми» компаниями, которые не отчитываются и не уплачивают налоги, или делают это в небольшом размере. Сами же налоговые органы приводят следующие признаки таких компаний:
При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации о других участниках рынка, в том числе производителе идентичных или аналогичных товаров. Это означает, что если вы не можете объяснить, как вы нашли данного контрагента, не можете сказать, как вы решили работать именно с ним, по какой причине, где вы его взяли, а при этом в интернете полно данных о производителях других аналогичных товаров, то это очень плохой признак с точки зрения налогового органа;
Сейчас такое уже почти не встречается, потому что все компании записаны в ЕГРЮЛ, всех проверяют на предмет, что это реально существующая организация, а если это индивидуальный предприниматель – что он зарегистрирован именно как ИП.
Если контрагент, имеющий все вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника – это отягчающее обстоятельство.
Например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты. Несопоставимость последствий нарушения сторонами договоров страхования со страховыми санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями, и так далее. В данном случае возникает вопрос: что не соответствует обычаям делового оборота по отсрочкам платежа? Это вопрос спорный, потому что есть организации, которые представляют отсрочку платежа на полгода. Здесь всё зависит от того, кто покупатель. Крупные компании, закупающие большие партии товаров, выбивают у поставщиков условия, иногда выходящие за рамки здравого смысла, поэтому это очень оценочный критерий;
Не очень понятно, почему этот признак приводится, поскольку неудобно напрямую закупать товар у сборщиков, возиться с ними, когда есть специальные посредники, которые комплектуют эти товары на профессиональной основе;
Чем больше этих признаков, тем больше оснований считать, что деятельность ведётся с высоким налоговым риском. Непонятно только, как налоговый орган всё это может определить, не выходя на выездную налоговую проверку. На самом деле, кроме доли расходов по операциям с проблемными контрагентами, налоговый орган ничего заранее не видит, и всё это приводится, чтобы сам налогоплательщик оценил, есть ли у него высокий налоговый риск. Налоговый орган может посмотреть только по проблемным контрагентам, которые не сдают отчётность, имеют признаки фирмы-однодневки и прочие негативные признаки, сколько составляет у налогоплательщика оборот, и какую долю этот оборот составляет от его общих оборотов и его расходов. Это всё, что может сделать налоговый орган, но, тем не менее, самим налогоплательщикам рекомендует это оценивать самостоятельно, поэтому критерии ведения деятельности с высоким налоговым риском – это скорее основание для доначисления налогов, когда проверка уже проведена. Поэтому безусловно ими имеет смысл пользоваться, но надо понимать, что помимо этого, всё равно используются иные критерии: в частности, рассчитываемые аналитическими отделами налоговых органов потенциально возможные суммы доначисления налогов, и эти суммы на самом деле являются определяющими при принятии налоговым органом решения, выйдет он на выездную налоговую проверку или нет.
Как подготовиться и не допустить нарушения своих прав
Как действовать предпринимателю, если в отношении его бизнеса назначена выездная налоговая проверка? К каким мероприятиям стоит подготовиться и какую линию поведения выбрать? В статье приводим практические рекомендации для налогоплательщиков
С налоговой проверкой рано или поздно сталкивается любая компания, независимо от отрасли и масштабов бизнеса. Задача инспекторов в ходе выездной проверки – выявить ошибки и нарушения в деятельности предпринимателя, которые впоследствии приведут компанию к штрафам и убыткам. Снизить риски негативных последствий поможет подготовка к выездной налоговой проверке. О том, как это сделать, расскажем в статье.
Как узнать о риске проведения выездной налоговой проверки
Сначала налоговики призывают компанию добровольно-принудительно уточнить свои налоговые обязательства. Это реализуется вызовом на комиссии/заседания рабочей группы, на которых сообщают о вероятных налоговых разрывах или нарушениях.
Рабочая группа требует предоставить уточнения с пояснениями и доплату налогов. Как правило основной аргумент налоговиков – выездная налоговая проверка в случае отказа.
В настоящее время это стандартная процедура, которая является тем самым тревожным звоночком о возможном начале выездной проверки в будущем, однако проведение выездной проверки не является обязательным последствием.
С решением о проведении выездной налоговой проверки проверяющий инспектор обязан ознакомить руководителя (представителя) компании. В решении обязательно должны быть указаны проверяемые налоги и период.
Готовиться к проверке следует уже с первых заседаний комиссии.
Важно проверить первичные документы, хотя бы по основным контрагентам и по партнерам, к которым ранее налоговый орган проверял интерес. Документация должна быть оформлена по всем проведенным сделкам, содержать все реквизиты, подписи и печати. Если есть возможность, стоит предупредить основных контрагентов, чтобы при проведении встречных проверок они могли подтвердить все операции.
Важный момент: налоговый орган во время проведения проверок всегда оценивает, проявлена ли предпринимателем должная степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и взаимодействии с ним. Для подтверждения должной осмотрительности инспекторам можно представить положение о работе с контрагентами и досье на каждого из них, включая распечатки с сервисов nalog.ru.
Формирование доказательной базы и линии защиты своих интересов
Предприниматель должен заручиться доказательствами своего добросовестного поведения и продумать, как защищать свои права.
Разумно привлекать к такой работе юристов, а в случае, если налогоплательщик решил действовать самостоятельно, рекомендуем ходатайствовать в инспекции о продлении сроков предоставления документов. Такой подход позволит получить дополнительное время на перепроверку документации перед ее предоставлением в инспекцию.
Сегодня у налоговых органов достаточно большой круг полномочий, к проверке они могут подключить правоохранительные органы. Рекомендуем руководству компании подготовить своих работников к предстоящим процедурам.
Налоговая проверка – это всегда стрессовое мероприятие, во время которого сотрудники могут растеряться, передать проверяющим избыточную, ненужную, противоречивую информацию. Во избежание этого рекомендуем провести с сотрудниками беседу, а также проверить их электронную почту и компьютеры на предмет наличия неоднозначной информации.
Также важно помнить, что все переговоры и договоренности с сотрудниками – это внутренняя политика компании, не стоит распространяться о них и давать сотрудникам указания, которые могут быть зафиксированы и использованы налоговым органом в своих интересах.
Пример из практики
К нам обратилась компания, у которой в ходе выездной налоговой проверки были изъяты не только печать ее партнера по бизнесу, но и переписка с сотрудниками, в которой руководитель компании сообщает о начавшейся проверке и требует от сотрудников убрать и/или уничтожить все лишние документы. Разумеется, на наличие такой переписки налоговый орган указал в своем решении и использовал этот аргумент в качестве подтверждения своей позиции о недобросовестности действий налогоплательщика, и даже умысла на создание схем уклонения от уплаты налогов.
Предпринимателям крайне важно уделять максимум внимания предпроверочному этапу. Стоит тщательно подготовить документы, проанализировать, какие действия/информация могут быть расценены налоговой инспекцией как недобросовестное поведение. Игнорирование этого этапа всегда ухудшает положение проверяемого. Отметим, что в большинстве случаев предприниматели, которые решают самостоятельно готовиться к выездным налоговым проверкам, упускают из внимания и не учитывают важные детали. Зачастую это является причиной невозможности успешного разрешения налогового спора в дальнейшем.
Мы рекомендуем привлекать для подготовки к проверке юристов, которые проанализируют документы и подготовят руководство, и сотрудников компании к дальнейшим мероприятиям, разработают юридическую стратегию защиты.
Управляющий партнер CPO group
+7 (812) 603-45-25 (доб. 100) +7 909 591-18-18
Сопровождение налоговых проверок на любой стадии, анализ и подготовка документов, защита при налоговых спорах
Проверим объект недвижимости и продавца/ покупателя, подготовим все документы, зарегистрируем в Росреестре
Спасибо! Ваше сообщение получено
Что это, порядок и сроки ее проведения
Если налоговая подозревает, что бизнес платит налоги не в полном объеме и утаивает доходы, она назначает выездную проверку. В отличие от камеральной, она проводится не в отделении ИФНС, а на территории налогоплательщика — например, на складе или в магазине.
Рассказываем, на предмет чего проводят выездные налоговые проверки, сколько они длятся, а главное — какие процедуры могут включать.
Основания для назначения выездной проверки
Если под камеральные проверки подпадают организации и предприниматели, которые подали декларацию или другую отчетность, то выездной контроль осуществляется только при наличии специального решения. Оно принимается и подписывается ИФНС.
Основания, по которым налоговики отбирают налогоплательщиков для контроля, определены приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333:
Чтобы контролировать все источники трафика, подключите Сквозную аналитику Calltouch. Сервис отследит количество лидов и сделок и свяжет полученные данные с каждым рекламным каналом. Вы легко определите, какие источники оправдывают финансовые вложения, а какие пора отключить, и сможете рационально расходовать маркетинговый бюджет.
Оценивайте эффективность всех рекламных кампаний в одном окне от клика до ROI
Вкладывайте в ту рекламу, которая приводит клиентов
Место проведения выездной налоговой проверки
Выездной контроль осуществляется на территории налогоплательщика — по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности. Проверка на месте позволяет выявить недочеты в документах, недоимку по сборам, занижение налогооблагаемой базы и другие правонарушения.
Бывает, что выполнение контрольных мероприятий на территории налогоплательщика невозможно. Частая причина — отсутствие отдельного помещения для сотрудников ИФНС. Тогда проверка выполняется в налоговой инспекции. Но даже в этом случае налогоплательщику предстоит выполнять все поручения сотрудников ИФНС, в том числе о предоставлении документов.
Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок
Обычно выездной контроль длится не более двух месяцев. Но мероприятия могут продолжаться и до четырех месяцев, а в особых случаях (например, при наличии десятка и более обособленных подразделений) — до полугода.
Первый этап проверки — вынесение решения о начале выездного контроля. Важно, чтобы такое решение было подписано руководителем той ИФНС, сотрудники которой выполняют проверку, либо его заместителем. Срок проведения выездной налоговой проверки отсчитывается с даты, когда было принято решение.
В указанный день проверяющие сотрудники приезжают на территорию компании. Они изучают документы первичного учета, опрашивают персонал и выполняют другие процедуры в отдельном помещении, которое обязан выделить налогоплательщик.
Когда проверка завершается, составляется справка с датой окончания выездного контроля, а в течение следующих двух месяцев — акт о результатах проверки в двух экземплярах. Если были выявлены нарушения, ИФНС выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.
Процедуры, возможные при проверке
Главная цель выездного контроля — определить, правильно ли начислены и уплачены налоги. Для этого налоговики прибегают к разным процедурам:
Привлекайте, конвертируйте и анализируйте ваших клиентов
Платформа омниканального маркетинга